№ 2а-1420/2020

УИД №

Решение

Именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 25.05.2020.

13 мая 2020 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н., 

при секретаре Котовой Д.Р., 

с участием представителя административного истца – ФИО1., действующей на основании доверенности, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по УР к ФИО2 о взыскании задолженности по пени и штрафам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за -Дата- в размере 2136 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за -Дата- в размере 1253,21 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды в размере 90 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 330,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхованиев размере 686,38 руб., а всего – 4496,39 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике и с -Дата- членом Союза «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих».

Являясь с -Дата- арбитражным управляющим ФИО2 был обязан на основании п.1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ, гл. 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате ФИО2, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

- за -Дата- - 23 400 руб. (7 500 руб. (1 МРОТ на -Дата-.) х 26% х 12 месяцев);

На обязательное медицинское страхование:

- за -Дата- - 4 590 руб. (7 500 руб. (1 МРОТ на -Дата-.) х 5,1% х 12 месяцев);

В нарушение норм, установленных законодательством о налогах и сборах, в результате неправомерного бездействия налогоплательщика суммыстраховых взносов за -Дата- в бюджет своевременно не уплачены, а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за -Дата- в сумме 23 400 рублей несвоевременно оплачены в полном объеме;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за -Дата- в сумме 4 590 рублей несвоевременно оплачены частично в сумме 4500 руб., задолженность составляет 90 руб.

За неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за -Дата- начислены пени в сумму 686,38 руб. 

На неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за -Дата- пени в сумму 330,80 руб.

На основании ст. 69 НК РФ по факту неуплаты сумм страховых взносов и соответствующих им пени за -Дата- налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора и пени № от -Дата-, согласно которому должнику предложено уплатить задолженность в срок до -Дата-

Кроме того, -Дата- ФИО2 представил декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за -Дата-. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, в декларации по налогу на доходы физических лиц составила 11956руб.

-Дата- ФИО2 представил уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за -Дата- (корректировка № 3). Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц, составила 12136 руб. Таким образом, сумма к доплате в бюджет по уточненной декларации составила 180 руб. (12136 руб. – 11956 руб.).

Обязанность налогоплательщиков платить налог на доходы физических лиц, установлена п. 6 ст. 227 НК РФ, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.6 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за -Дата- - не позднее -Дата-.

В нарушение норм, установленных законодательством о налогах и сборах, в результате неправомерного бездействия налогоплательщика сумма налога в бюджет своевременно и в полном объеме не уплачены.Задолженность ФИО2 по НДФЛ за -Дата- составляет 2136 руб., в том числе неуплаченная сумма налога по первичной декларации от -Дата- в размере 1956 руб. и неуплаченная сумма налога по уточненной декларации от -Дата- в размере 180 руб.

За неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за -Дата-., начислены пени в сумме 1253,21 руб. (624,99 руб. + 628,22 руб.)

В установленный налоговым органом в требованиях № от -Дата-., № от -Дата-., № от -Дата-. срок ФИО2 налог и пени не уплатил.

По данным инспекции ФИО2 недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за -Дата- в сумме 686,38 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за -Дата- в сумме 90,00 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за -Дата- в сумме 330,80 руб., недоимку по НДФЛ за -Дата- в сумме 1956,00 руб. и пени по НДФЛ в сумме 624,99 руб. на сегодняшний день не уплатил.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1., действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался судом по адресу регистрации, конверт возвращен в суд с отметкой «истек срок хранения».

Как разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от дата N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 46 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ); законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

С учетом изложенного, возвращение в суд неполученного ФИО2 заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" оценено судом в качестве надлежащего извещения административного ответчика о явке в судебное заседание, суд определил: рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

Как установлено судом, ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике.

ФИО2 является членом Союза «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих» с -Дата-

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ в статью 20 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" были внесены изменения, вступившие в действие с 01 января 2011 года, согласно которым арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих (абзац первый пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 26.10.2002 года N 127-ФЗ).

Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую названным Законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой (абзац второй пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 26.10.2002 года N 127-ФЗ).

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные арбитражными управляющими, производятся в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражные управляющие самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы по суммам доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности, в порядке, установленном статьей 225 названного Кодекса.

Доходы арбитражного управляющего - налогового резидента РФ облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

-Дата- ФИО2 представил декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за -Дата-. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в декларации по налогу на доходы физических лиц, составила 11956 руб.

-Дата- ФИО2 представил уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за -Дата- (корректировка № 3). Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц, составила12 136 руб. Таким образом, сумма к доплате в бюджет по уточненной декларации составила 180 руб. (12136,00 руб. - 11956,00 руб.).

Обязанность налогоплательщиков платить налог на доходы физических лиц, установлена п. 6 ст. 227 НК РФ, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за -Дата- - не позднее -Дата-

В нарушение норм, установленных законодательством о налогах и сборах, в результате неправомерного бездействия налогоплательщика сумма налога в бюджет своевременно и в полном объеме не уплачены.Задолженность ФИО2 по НДФЛ за -Дата- составляет 2136 руб., в том числе не уплаченная сумма налога по первичной декларации от -Дата- в размере 1956 руб. и неуплаченная сумма налога по уточненной декларации от -Дата- в размере 180 руб.

В связи с этим, за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за -Дата- начислены пени в сумме 1253,21 руб. (624,99 руб. + 628,22 руб.).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносови привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 1 января 2017 года были урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).

Начиная с -Дата- вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

Согласно статьи 6 Федерального закона № 250-ФЗ от 03 июля 2016 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установить, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами впорядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Являясь с -Дата- арбитражным управляющим ФИО2 был обязан на основании гл. 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате ФИО2, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

- за -Дата- - 23 400 руб. (7 500 руб. (1 МРОТ на -Дата-.) х 26% х 12 месяцев);

На обязательное медицинское страхование:

- за -Дата- - 4 590 руб. (7 500 руб. (1 МРОТ на -Дата-.) х 5,1% х 12 месяцев);

В нарушение норм, установленных законодательством о налогах и сборах, в результате неправомерного бездействия налогоплательщика суммыстраховых взносов за -Дата- в бюджет своевременно не уплачены, а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за -Дата- в сумме 23 400 рублей несвоевременно оплачены в полном объеме;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за -Дата- в сумме 4 590 рублей несвоевременно оплачены частично в сумме 4500 руб., задолженность составляет 90 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего, за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый календарный день просрочки. 

В связи с этим, за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за -Дата- начислены пени в сумме 686,38 руб.;на неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за -Дата- начислены пени в сумме 330,80 руб. 

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, периоду просрочки уплаты налога, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ФИО2 были направлены требования № от -Дата-, №, № от -Дата-, согласно которым должнику предложено уплатить задолженность в срок до -Дата- и -Дата-, соответственно.

В установленный налоговым органом в требованиях № от -Дата-., № от -Дата-., № от -Дата-. срок ФИО2 налог и пени не уплатил.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки и санкций в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования, что свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу п.2 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.3 ч.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии п. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска был вынесен судебный приказ от -Дата- №. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ от -Дата- № был отменен определением суда от -Дата-

С настоящим административным иском Инспекция обратилась -Дата-, т.е. в установленный срок.

Поскольку возложенная обязанность по уплате налогов на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование ответчиком не исполнена, истцом не пропущен срок обращения в суд о взыскании указанных платежей, суд приходит к выводу законности требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. в доход бюджета МО «город Ижевск». 

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженноси по пени и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета на расчетный счет № 

- налог на доходы физических лиц за -Дата- в размере 2136 руб. (КБК №);

- пени по налогу на доходы физических лиц за -Дата- в размере 1253,21 руб. (КБК №);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начиная с -Дата-,в размере 90,00 руб. (КБК №);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с -Дата-,в размере 330,80 руб. (КБК №);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды начиная с -Дата- в размере 686,38 руб. (КБК №),

всего - 4496,39 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Индустриальный районный суд г. Ижевска) в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме. 

Судья О.Н. Петухова