Дело № 2а-927/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2020 года г. Ломоносов 

Ломоносовский районный суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Смирнова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Ленинградской области (далее - МИФНС № 8) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика недоимку: 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 42 рубля 97 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 219 рулей 07 копеек;

- транспортный налог в размере 2376 рублей; пеня в размере 13 рублей 46 копеек. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в собственности ФИО1 находились объекты налогообложения. 

МИФНС № 8 было произведено исчисление налога за 2015 г., который подлежал уплате. Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление № 100061477 от 05.08.2016 г. о необходимости уплаты налога. В связи с уклонением административного ответчика от добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, ответчику было направлено требование об уплате налога № 1389 от 19.12.2016 г.

Кроме того, ФИО1 было направлено требование № 27719 от 15.04.2019 г. на общую сумму 158070,12 руб., из них сумма пени в размере 157808,08 руб. списана 08.11.2019 г. в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Таким образом, подлежат взысканию пени по страховым взносам, включенные в требование № 27719 от 15.04.2019 г. на общую сумму 275,50 руб.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2015 г. в сумме 160459,58 руб. (налог 2376 руб., пени 158083,58 руб.), который был отменен 10.10.2019 г., в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. По этой причине налоговый орган обратился в суд в исковом порядке.

По настоящий момент, взыскиваемая задолженность частично погашена, поскольку сумма пени в размере 157808,08 руб. (690,72 + 504,17 + 12950,41 + 55426,97 + 88235,81) списана 08.11.2019 г. в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

За налогоплательщиком числится задолженность по имущественным налогам за 2015 г. на общую сумму в размере 2651,50 руб.

Представитель административного истца МИФНС № 8 просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административному ответчику ФИО1 была направлена корреспонденция о наличии административного дела в производстве Ломоносовского районного суда Ленинградской области, однако возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступило.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Учитывая, что административным истцом заявлено требование о взыскании с ответчика обязательных платежей, размер которых не превышает двадцати тысяч рублей, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно ч. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находилось имущество, являющееся объектом налогообложения, с учетом сведений о котором, как об объектах права собственности, МИФНС № 8 сформировано налоговое уведомление № 100061477 от 05.08.2016 г., в котором административному ответчику предложено до 01.12.2016 г. оплатить транспортный налог за 2015 год в отношении автомобиля БМВ528, г.р.з. №, в сумме 2376 руб. (99*24=2376), исходя из налоговой базы 99, налоговой ставки 24 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок в адрес ответчика МИФНС № 8 было направлено требование № 1389 по состоянию на 19.12.2016 г., в котором предложено в срок до 27.01.2017 г. погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу в размере 2376 руб. и пени 13,46 руб. 

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

ФИО1 было направлено требование № 27719 от 15.04.2019 г. на общую сумму 158070,12 руб., в котором налогоплательщику было предложено в срок до 10.06.2019 г. погасить, среди прочего, недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой премии в размере 4906,45 руб., пени в размере 219,07 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 962,42 руб., пени в размере 42,97 руб.

Сумма пени по вышеуказанному требованию в размере 157808,08 руб. списана 08.11.2019 г. в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Таким образом, подлежат взысканию пени, включенные в требование № 27719 от 15.04.2019 г. на общую сумму 275,50 руб.

Требования об уплате оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно положениям ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установив, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, суд принимает решение об отказе в административном иске именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Определение в законе срока исковой давности, то есть срока для защиты права по иску лица, право которого нарушено, обусловлено необходимостью обеспечить стабильные и определенные отношения, сложившиеся между участниками гражданского оборота. Истечение срока исковой давности, о применении которого заявлено стороной в споре, само по себе является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. В этом случае принудительная (судебная) защита прав истца, независимо от того, имело ли место в действительности нарушение его прав, невозможна.

Налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате налога, пени, отличные от установленных в КАС РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2015 г. в сумме 160459,58 руб. (налог 2376 руб., пени 158083,58 руб.).

Определением мирового судьи судебного участка № 51 Ломоносовского района Ленинградской области от 10 октября 2019 года отменен судебный приказ № 2а-1780/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности, в связи с поступившим заявлением (возражением) должника об отмене судебного приказа. 

Взыскиваемая задолженность частично погашена, поскольку сумма пени по требованию № 27719 в размере 157808,08 руб. (690,72 + 504,17 + 12950,41 + 55426,97 + 88235,81) списана 08.11.2019 г. в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

За налогоплательщиком числится задолженность по имущественным налогам за 2015 г. на общую сумму в размере 2651,50 руб.

МИФНС № 8 не пропущен шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, поскольку иск подан 07.04.2020 г., согласно штампу на конверте.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность: 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 42 рубля 97 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 219 рулей 07 копеек;

- по транспортному налогу в размере 2376 рублей; пеня в размере 13 рублей 46 копеек. 

Представленный истцом расчет суммы налога и пени в связи с несвоевременной уплатой налога соответствует фактическим обстоятельствам дела и требованиям ст.75 НК РФ.

Суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных МИФНС № 8 требований, поскольку административным ответчиком оплата задолженности по налогу и пени не произведена, доказательств иного размера начисленных налогов административным ответчиком не представлено.

При удовлетворении заявленных требований суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 42 рубля 97 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 219 рулей 07 копеек;

- транспортный налог в размере 2376 рублей; пеня в размере 13 рублей 46 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ломоносовский районный суд Ленинградской области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 13.05.2020 года.

Судья: А.С. Смирнов