Дело № 2а-2649/2024 (УИД: 12RS0003-02-2024-002392-11)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 24 октября 2024 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Кислицына Д.А., 

при секретаре судебного заседания Файсхановой И.Р.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Бутере ФИО9 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к Бутере ФИО10 в котором с учетом окончательно сформулированных требований просило взыскать задолженность в общей сумме 4 029038 руб. 87 коп., из которых: налог на доходы физических лиц за 

<

дата> г. в сумме 1541863 руб. 79 коп., налог на доходы физических лиц за 

<

дата> г. в сумме 1663389 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ за 

<

дата> г. в сумме 23049 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ за 

<

дата> г. в сумме 20792 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ за 

<

дата> г. в сумме 34574 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ за 

<

дата> г. в сумме 31188 руб., пени в сумме 714 183 руб. 08 коп. (т.2. л.д.105 оборот).

В обоснование административного иска указано, что в отношении ФИО3 была проведена налоговая проверка по вопросам неуплаты налога на доходы физических лиц за период с 

<

дата> по 

<

дата>, по результатам которого вынесено решение от 

<

дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику было предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 5005846 руб. 

Также, налоговый орган привлек ФИО3 к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 48 655 руб., а также к штрафу по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 72 982 руб.

Неисполнение в установленный срок обязанности по уплате налога явилось основанием для начисления пени.

Определением суда от 19 сентября 2024 г. административные дела №2а-2649/2024 и №2а-4062/2024 по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени были объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения (т. 1 л.д. 198-199).

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Его представитель ФИО2 с административным иском не согласился, просил снизить размер взыскиваемых штрафов.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело при данной явке.

Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы административного дела, материалы административных дел №2а-1219/2021, №2а-434/2022, №2а-2177/2023, №2а-2627/2023 рассмотренных мировым судьей судебного участка №10 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как установлено пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактические находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу пункта 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Судом установлены следующие обстоятельства.

В период с 

<

дата> по 

<

дата> гг. ФИО3 находился на территории Российской Федерации более 183 календарных дней, соответственно признавался налоговым резидентом.

В период с 

<

дата> по 

<

дата> в отношении ФИО3 налоговым органом проводилась выездная налоговая проверка, предмет которой проверка правильности исчисления и уплаты всех налогов, сборов, страховых взносов за период с 

<

дата> по 

<

дата>

По её результатам, 

<

дата> заместителем руководителя УФНС России по Республике Марий Эл ФИО4 было вынесено решение 

<

номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО3 начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 

<

дата> г. в сумме 1113447 руб., за 

<

дата> г. в сумме 2229010 руб., за 

<

дата> г. в сумме 1663389 руб. Кроме того, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за 

<

дата> г. к штрафу в размере 27863 руб., за 

<

дата> г. в сумме 20792 руб.; по пункту 1 статьи 119 НК РФ за 

<

дата> г. – к штрафу в сумме 41794 руб., за 

<

дата> г. в сумме 31188 руб. (т.1 л.д. 44 оборот).

<

дата> налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено требование 

<

номер> об уплате недоимки по налогам на доходы физических лиц, штрафам и пени на общую сумму 6457389 руб. 11 коп. в срок до 

<

дата>, оставленное без удовлетворения. (т.1 л.д. 13).

Решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 2 февраля 2024 г. по делу №2а-27/2024, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл от 23 мая 2024 г. и кассационным определением судебной коллегии по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 22 августа 2024 г. признано незаконным решение заместителя руководителя УФНС России по Республике Марий Эл 

<

номер> от 

<

дата> о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения в части определения суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц за 

<

дата> г. в размере 1113 447 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 

<

дата> г. в размере 2 229 010 руб., начисления соответствующих штрафов. На УФНС по Республике Марий Эл возложена обязанность устранить допущенное нарушение прав и законных интересов ФИО3 путем уменьшения налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц за 

<

дата> г. до 883 130 руб. 09 коп., по налогу на доходы физических лиц за 

<

дата> г. до 1843 933 руб. 56 коп., а также соответствующих сумм штрафа, начисленных оспариваемым решением (т.1 л.д. 90-108 оборот).

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

На основании вступившего в законную силу судебного акта налоговым органом произведено уменьшение излишне начисленных сумм налога на доходы физических лиц и штрафов: по НДФЛ за 

<

дата> г. до 883130 руб., за 

<

дата> г. до 1843934 руб.

Также была произведена корректировка штрафов: по пункту 1 статьи 122 НК РФ за 

<

дата> г. до 23 049 руб.; по пункту 1 статьи 119 НК РФ за 

<

дата> г. до 34 574 руб. 76 коп.

Административным истцом признается и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО3 с 

<

дата> по 

<

дата> были произведены уплаты недоимки в общей сумме 1185200 руб. 21 коп., которые были распределены в счет уплаты НДФЛ за 

<

дата> г. и частично за НДФЛ за 

<

дата> г. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Установлено, что в требовании определен срок уплаты налога до 

<

дата> Соответственно, срок подачи заявления налоговым органом истекал 

<

дата>

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №10 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности в общей сумме 6629757 руб. 13 коп. 

<

дата>, то есть в пределах установленного законом срока.

Определением мирового судьи судебного участка №10 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 26 октября 2023 г. судебный приказ был отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл 

<

дата> г., то есть в пределах шестимесячного срока.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, о том, что срок на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 

<

дата> г., 

<

дата> г. по штрафам за 

<

дата> гг. не пропущен.

Вместе с тем, в соответствии с частью 1 статьи 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Судебный акт, возлагающий на государственный орган соответствующую обязанность, подлежит неукоснительному соблюдению в том виде, как это указано в решении суда. 

Поскольку судебным актом по делу №2а-27/2024 на УФНС по Республике Марий Эл была возложена обязанность уменьшить обязательства ФИО3 в том числе по налогу на доходы физических лиц за 

<

дата> г. до 1843 933 руб. 56 коп., а также соответствующих сумм штрафа, то у налогового органа не имелось оснований для округления данной суммы в большую сторону.

При этом, суд также отмечает, что применение налоговым органом пункта 6 статьи 52 НК РФ, закрепляющего возможность уменьшения суммы налога менее 50 коп. до полной суммы в отношении налога на доходы физических лиц за 

<

дата> г. не ухудшило положения налогоплательщика.

Соответственно, с учетом произведенных погашений, сумма налога на доходы физических лиц за 

<

дата> г. должна составлять 1541863 руб. 35 коп. (1185200 руб. 21 коп. (произведенные погашения) – 883130 руб. (НДФЛ за 2018 г.) = 302070 руб. 21 коп.; 1843933 руб. 56 коп. – 302070 руб. 21 коп. = 1541863 руб. 35 коп.).

Кроме того, подлежит изменению также размер штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ за 2019 г. до 34573 руб. 75 коп. (1843933 руб. 56 коп. х 30% / 16). Размер штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ не ухудшает положение налогоплательщика, поскольку взыскивается в меньшем, чем после произведенной корректировки размере.

Таким образом, с ФИО3 подлежат взысканию налог на доходы физических лиц за 

<

дата> г. в сумме 1541863 руб. 35 коп., за 

<

дата> г. в сумме 1663389 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ за 

<

дата> г. в сумме 23049 руб., за 

<

дата> г. в сумме 20792 руб., по пункту 1 статьи 119 НК РФ за 

<

дата> г. в сумме 34573 руб. 75 коп., за 

<

дата> г. в сумме 31188 руб.

Также налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 714183 руб. 08 коп.

Структура взыскиваемых пени является следующей:

1) Пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 313 руб. 32 коп., в том числе за 

<

дата> г. в сумме 234 руб. 54 коп. за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки за 

<

дата> г. в сумме 1519 руб. (налог уплачен 

<

дата>); за 

<

дата> г. в сумме 78 руб. 78 коп. за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки за 

<

дата> г. в сумме 1837 руб. (налог уплачен 

<

дата>);

2) Пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 

<

номер>) в сумме 1217 руб. 41 коп., в том числе за 

<

дата> г. в сумме 683 руб. 16 коп., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки за 

<

дата> г. в сумме 53833 руб. 40 коп. (налог уплачен 

<

дата>), за 

<

дата> г. в сумме 534 руб. 25 коп., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки за 

<

дата> г. в сумме 83100 руб. (налог уплачен 

<

дата>);

3) Пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 

<

номер>) в суме 22894 руб., в том числе за 

<

дата> г. в сумме 2929 руб. 30 коп. за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки за 

<

дата> г. в сумме 60650 руб. (налог уплачен 

<

дата>); за 

<

дата> г. в сумме 3816 руб. 44 коп. за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки за 

<

дата> г. в сумме 80300 руб. (налог уплачен 

<

дата>); за 2019 г. в сумме 12871 руб. 45 коп. за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки за 2019 г. в сумме 130500 руб. (налог уплачен 

<

дата>); за 2020 г. в сумме 3276 руб. 81 коп. за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки в сумме 76125 руб. (налог уплачен 

<

дата>)

4) Пени в сумме 586696 руб. 19 коп., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> на сумму отрицательного сальдо по налогу на доходы физических лиц;

5) Пени в сумме 58 067 руб. 13 коп., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> на общую сумму отрицательного сальдо;

6) Пени в сумме 44 995 руб. 03 коп., начисленные за период 

<

дата> по 

<

дата> на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС (т.2. л.д. 103, 103 оборот).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 28 мая 2022 г.) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Даты полной уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога административным ответчиком не оспариваются.

Соответственно, поскольку налог на имущество физических лиц за 

<

дата> г. и за 

<

дата> г., транспортный налог (ОКТМО 

<

номер>) за 

<

дата> г., 

<

дата> г. были уплачены в 

<

дата> г., а сумма пени составляла менее 3000 руб., то налоговым органом были соблюдены сроки на обращение в суд.

Расчет указанных сумм пени признается судом математически правильным, по существу административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, с ФИО3 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 313 руб. 32 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 

<

номер>) в сумме 1217 руб. 41 коп.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 ноября 2011 г. N 8330/11, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 названного кодекса (в данном случае пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что отдельные требования об уплате пени по транспортному налогу (ОКТМО 

<

номер>) за все периоды ранее 

<

дата> г. не направлялись. 

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей по состоянию на 26 ноября 2020 г., заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ в той же редакции заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку транспортный налог за 

<

дата> г. был уплачен 

<

дата>, а общая сумма задолженности ФИО3 на данную дату превышала 3000 руб., то последним днем для обращения в суд с заявлением о взыскании пени за указанный налоговый период являлось 

<

дата> (момент уплаты недоимки + 1 год для направления требования об уплате пеней + 6 рабочих дней для его получения + 8 рабочих дней для исполнения требования об уплате пеней + 6 месяцев для обращения в суд).

Таким образом, срок для взыскания пени по транспортному налогу (ОКТМО 

<

номер>) за 

<

дата> г. налоговым органом пропущен.

По тем же основаниям налоговым органом пропущен срок для взыскания пени по транспортному налогу (ОКТМО 

<

номер>) за 

<

дата> г. в сумме 3816 руб. 44 коп. 

Кроме того, суд приходит к выводу о пропуске срока для взыскания пени по транспортному налогу (ОКТМО 

<

номер>) за 

<

дата> г. в сумме 12 871 руб. 45 коп. ввиду следующего.

Как уже ранее было указано, абзацем 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ закреплено, что требование об уплате задолженности по пени, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пени превысила 3000 руб. 

Таким образом, срок направления требования об уплате пеней, должен определяться в зависимости от размера задолженности:

- при сумме долга по уплате пени менее 3000 руб. соответствующее требование должно быть направлено в течение одного года со дня уплаты недоимки;

- в течение одного года со дня, когда сумма пеней, начисленных после формирования первоначального требования, превысила 3000 руб.

Из расчета задолженности по транспортному налогу следует, что сумма пеней по транспортному налогу за 

<

дата> г. превысила 3000 руб. 

<

дата> (т.2 л.д. 106 оборот).

Следовательно, со следующего дня с этой даты начинается исчисление срока для направления требования и принудительного взыскания задолженности.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации выставление налогоплательщику требования об уплате пеней с пропуском срока, предусмотренного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей (определения от 22 апреля 2014 г. N 822-О, от 24 декабря 2013 г. N 1988-О, от 22 марта 2012 г. N 479-О-О, от 20 апреля 2017 г. N 790-О.

Соответственно, предельным сроком для направления в суд заявления о взыскания указанных пени являлось 

<

дата> (

<

дата> + 1 год для направления требования об уплате пеней + 6 рабочих дней для его получения + 8 рабочих дней для исполнения требования об уплате пеней + 6 месяцев для обращения в суд).

Доказательств уважительности пропуска срока, равно как и ходатайства о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах, пени по транспортному налогу (ОКТМО 

<

номер>) за 

<

дата> г. в сумме 12 871 руб. 45 коп. не могут быть взысканы с административного ответчика.

Налоговый орган просит также взыскать с ФИО3 пени по транспортному налогу (ОКТМО 

<

номер>) за 

<

дата> г. за период с 

<

дата> по 

<

дата> в сумме 3276 руб. 81 коп. 

Судом проверен представленный расчет задолженности по указанным пени и признан верным. Также, суд приходит к выводу, что им соблюден срок для обращения с данным требованием в суд.

Таким образом, с ФИО3 подлежит взысканию пени по транспортному налогу (ОКТМО 

<

номер>) за 

<

дата> г. за период с 

<

дата> по 

<

дата> в сумме 3276 руб. 81 коп. 

Также, УФНС по Республике Марий Эл заявлены к взысканию пени в общей сумме 689758 руб. 35 коп., начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 

<

дата> по 

<

дата> (586696 руб. 19 коп. + 58067 руб. 13 коп. + 44995 руб. 03 коп.)

Исходя из представленной налоговым органом таблицы расчетов в уточнении к административному иску, суд приходит к выводу, что все произведенные административным ответчиком платежи были учтены. При этом, сумма, приведенная в расчете, отличается в меньшую сторону от математически произведенной судом с учетом измененной судом суммы налога на доходы физических лиц за 

<

дата> г.

Поскольку пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС, рассчитаны от сумм несвоевременно погашенных недоимок, то срок для их взыскания налоговым органом соблюден.

Следовательно, пени в сумме 689758 руб. 35 коп., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> подлежат взысканию с административного ответчика.

Доводы административного ответчика о необходимости снижения сумм штрафов до 5000 руб. за каждое нарушение подлежат отклонению ввиду того, что при определении размеров штрафов, налоговым органом были учтены все смягчающие обстоятельства, в результате чего их размер был снижен в 16 раз.

Кроме того, решение 

<

номер> от 

<

дата> в части, в том числе размеров начисленных штрафов, было предметом проверки Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл по делу №2а-27/2024, которым не установлено оснований для их снижения в большем размере.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 111 КАС РФ).

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то в силу части 1 статьи 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 28 247 руб. 11 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Бутере ФИО11 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично. 

Взыскать с Бутеры ФИО12 (ИНН 

<

номер>), место жительства: 

<

адрес> в бюджет задолженность в общем размере 4009420 руб. 99 коп., из которых налог на доходы физических лиц за 

<

дата> г. в сумме 1541863 руб. 35 коп., налог на доходы физических лиц за 

<

дата> г. в сумме 1663389 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 

<

дата> г. в сумме 23049 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 

<

дата> г. в сумме 20792 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 

<

дата> г. в сумме 34573 руб. 75 коп., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 

<

дата> г. в сумме 31188 руб., пени в сумме 694565 руб. 89 коп.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Бутере ФИО13 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 

<

дата> г. в сумме 0 руб. 44 коп., по штрафу по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 

<

дата> г. в сумме 0 руб. 25 коп., по пени в сумме 19617 руб. 19 коп. отказать. 

Взыскать с Бутеры ФИО14 (ИНН 

<

номер>), место жительства: 

<

адрес> в доход муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 28 247 руб. 11 коп.

Обязанность по распределению взысканных сумм возложить на административного истца. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Д.А. Кислицын

Мотивированное решение составлено 28 октября 2024 года