УИД: 28RS0024-01-2024-000351-15

Дело 2а-255/2024 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 мая 2024 года город Шимановск

мотивированное решение изготовлено 05 июня 2024 года

Шимановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Воробьева А.А.,

при помощнике судьи Волковой Г.В., 

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №5 по Амурской области обратилась в Шимановский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 23686 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5400 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4846 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах и сборах сроки.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее по тексту - Управление) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, СССР, иные сведения не известны (далее по тексту - ФИО1, налогоплательщик). Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, по данным регистрирующих органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет в собственности следующее имущество: - транспортное средство - легковой грузовой, 1980 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

***>. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; - недвижимости - пристройка с кадастровым номером № расположенная по адресу: 676300, 

<

адрес>, ИРИС, площадью 719 кв.м. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с действующим законодательством ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика передано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога за 2022 год, расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, на общую 10246 рублей (получено ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ Федеральным Законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены существенные изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). Сальдо ЕНС - это разница между Единым налоговым платежом (ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. До ДД.ММ.ГГГГ требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после ДД.ММ.ГГГГ - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено. Таким образом, в требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Учитывая данные особенности, в последующих мерах принудительного взыскания (Решениях о взыскании по ст. 48 НК РФ) сумма отрицательного сальдо может изменяться в большую, либо меньшую (в случае частичной оплаты) сторону. На основании вышеизложенного через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 передано требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на дату направления требования, а также об обязанности уплатить сумму задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). Требование налогоплательщиком оставлено без исполнения. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ Управлением сформировано и направлено мировому судье Амурской области Шимановского городского судебного участка заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) №, в котором Управление просит вынести судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 82 365,32 рублей, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 5400 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4406 рублей, штраф за 2021 год - 250 рублей, стразовые взносы ОМС за 2018-2022 в размере 11506,75 рублей, страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 26 111,53 рубль, пени в размере 34 691,04 рубль. По данному ЗВСП ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку вынесен судебный приказ №а-2468/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 82 365,32 рублей. Кроме того, налогоплательщиком в установленный законодательством срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнена обязанность по уплате транспортного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 246 рублей. Так как по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, новое требование об уплате задолженности, в соответствии с действующим налоговым законодательством, не формировалось. Управлением сформировано и направлено мировому судье Амурской области Шимановского городского судебного участка заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) №, в котором Управление просит вынести судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 23 686 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 5400 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4846 рублей, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13440 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку, по ЗВСП №, вынесен судебный приказ №а-277/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 23686 рублей. ДД.ММ.ГГГГ Определением мирового судьи Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку на основании возражений должника судебный приказ №а-277/2024 отменен. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет -325 859 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в рамках отмененного судебного приказа №а-277/2024 (ЗВСП №) составляет 23686 рублей, в том числе: - транспортный налог за 2022 год в размере 5400 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4846 рублей; пени - 13440 рублей. На основании вышеизложенного, в соответствии со ст. 31, 23, 45, 75, 48 НК РФ, ст. 95, 125, 126 Кодекса Административного судопроизводства РФ, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд. 

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России №5 по Амурской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, на заявленных требованиях настаивал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения. 

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3).

Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статьям 2, 4 Закона Амурской области от 18 ноября 2002 года №142-ОЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспорты средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360, статья 405 НК РФ).

Согласно статье 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место: единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствие со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Согласно пункту 3 указанной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС № по Амурской области в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующего имущества: транспортного средства – легковой автомобиль, 1980 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

***>. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; недвижимости – пристройка с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, ПРИС, площадью 719 кв.м. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, межрайонной ИФНС № по Амурской области ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2022 год на сумму 5400 рублей и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4846,00 рублей, со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. Однако налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в установленный законодательством срок (ДД.ММ.ГГГГ) не исполнена обязанность по уплате транспортного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10246 рублей. 

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ Управление федеральной налоговой службы по Амурской области обратилась к мировому судье Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, также по пени в размере 13440 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход местного бюджета задолженности по транспортному налогу за 2022 годв размере 5400 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4846 рублей, также по пени в размере 13440 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Определением мирового судьи Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного определения мировым судьей, Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, направив его по почте.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Произведенный административным истцом расчет недоимки по налогам и пеней проверен судом и признан правильным, административным ответчиком не оспорен, иной расчет последним не предоставлен.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме по состоянию на момент рассмотрения и разрешения настоящего дела, суду не представлено и материалы дела не содержат. 

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая вышеназванные правовые нормы, суд полагает требования Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пеней законными и обоснованными.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени соблюдены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 400 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 846 рублей, пени в размере 13440 рублей.

Рассматривая вопрос о распределении судебных расходов между сторонами, суд пришел к следующему.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 КАС РФ).

В соответствии с части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, а исковые требования удовлетворены в полном объеме, постольку с административного ответчика с учетом пункта 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 987 рублей 16 копеек в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 286 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (

<

данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5.400 (пять тысяч четыреста) рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4.846 (четыре тысячи восемьсот сорок шесть) рублей, пени в размере 13.440 (тринадцать тысяч четыреста сорок) рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Шимановска Амурской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Шимановский районный суд путём подачи апелляционной жалобы (представления) в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: