Дело № 2а-1117/2019 

39RS0004-01-2019-000889-76

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 мая 2019 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Салтыковой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду к ФИО1 о взыскании налога, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по городу Калининграду обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2015, 2016 года за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «

<

данные изъяты>», гос. рег. знак №, за который Инспекцией начислен транспортный налог за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> рублей по сроку уплаты до 01.12.2016 года, и за 2016 год – в размере 

<

данные изъяты> рублей, по сроку уплаты до 01.12.2017 года, а всего 

<

данные изъяты> рублей. 

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации в 2015 году у ФИО1 имелся имущественный объект: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, за которую был начислен налог на имущество физических лиц за 6 месяцев в размере 

<

данные изъяты> рублей, по сроку уплаты 01.02.2016 года, оплата которого была произведена 29.12.2016 года.

Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащей уплате сумме налога налоговые уведомления № 109477286, 53637717, а затем выставил требования от 23.12.2016 № 35468, от 13.02.2018 № 13212 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Инспекцией начислены пени по состоянию на 23.12.2016 года.

В связи с неуплатой налогов по требованию Инспекция обратилась в мировой суд за вынесением судебного приказа в течение 6-месячного срока со дня истечения срока исполнения требования № 13212 от 19.03.2018 года, то есть до 19.09.2018 года. На основании заявления Инспекции мировым судьей 3-го судебного участка Московского района города Калининграда 04.09.2018 был вынесен судебный приказ № 2а-4070/2018. Ответчик подал возражения относительно его исполнения, в связи с чем на основании ст. 123.5 КАС РФ 23.10.2018 судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 года в размере 4500 рублей и пени в размере 58.76 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0, 23 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ст. 99 КАС РФ, представила ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д. 41).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ст. 99 КАС РФ. 

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2015 года являлся собственником жилого помещения: 

- с 16.09.2003 года по 15.07.2015 года - квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>;

Указанные сведения подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 04.04.2019 (л.д. 31-32).

По ст. 357 НК РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Согласно сведениям из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, за ФИО1 в 2015- 2016 году было зарегистрировано следующее транспортное средство марки «

<

данные изъяты>», гос. рег. знак № (л.д. 29).

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2015-2016 года и налога на имущество физических лиц за 2015 год.

Из налогового уведомления № 109477286 от 05.08.2016 года (л.д. 8) следует, что ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год в срок до 01.12.2016 года: 

- за транспортное средство марки «

<

данные изъяты>», гос. рег. знак № в размере 

<

данные изъяты>, 

- за квартиру, расположенную по адресу: 

<

...> в размере 

<

данные изъяты>.

Налоговое уведомление 109477286 от 05.08.2016 года было направлено ФИО1 по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается списком № 190833 внутренних заказных почтовых отправлений, на котором имеется отметка о принятии корреспонденции для отправки Почтой России 16.09.2016 года, где ФИО1 значится под № 25 (л.д. 9).

Из налогового уведомления № 53637717 от 09.09.2017 года (л.д. 10) следует, что ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог за 2016 год в срок до 01.12.2017 года за транспортное средство марки «

<

данные изъяты>», гос. рег. знак № в размере 

<

данные изъяты>.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 3 ст. 9 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей до 28.12.2016) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами в сроки, установленные налоговым законодательством. Уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, производится не позднее 1 августа календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Требование об уплате налога должно быть направлено в установленный срок, а исковые требования о взыскании транспортного налога, пени могли быть заявлены после истечения срока исполнения требования в пределах 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В установленный срок ответчиком не были исполнены его обязательства по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год, в связи с чем ему было выставлено требование № 35468 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.12.2016, из которого следует, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет 

<

данные изъяты>, пени – 

<

данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц – 

<

данные изъяты>, пени – 

<

данные изъяты> (л.д. 11).

Срок исполнения указанного требования № 35468 был установлен – до 07 марта 2017 года (л.д. 11). 

Указанное требование было направлено ФИО1 по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается списком № 200961 внутренних заказных почтовых отправлений, на котором имеется отметка о принятии корреспонденции для отправки Почтой России 30.12.2016 года, где ФИО1 значится под № 12 (л.д. 12).

29.12.2016 года ФИО1 произвел оплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> в размере 

<

данные изъяты> в размере 29.12.2016 года, то есть с пропуском установленного налоговым уведомлением № 109477286 от 05.08.2016 года до 01.12.2016 года. 

Также ФИО1 было выставлено требование № 13212 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.02.2018, из которого следует, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет 

<

данные изъяты>, пени –

<

данные изъяты> Срок исполнения указанного требования № 35468 был установлен – до 19 марта 2018 года (л.д. 11).

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 2,3,4 ст. 48 НК заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 

<

данные изъяты>, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 

<

данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 

<

данные изъяты>.

Таким образом, учитывая, что сумма транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год не превысила 

<

данные изъяты>, МИФНС России № 8 по г. Калининграду не имела права обращаться в суд с заявлением о ее взыскании.

При начислении транспортного налога за 2016 год сумма превысила 

<

данные изъяты>, соответственно шестимесячный срок исчисляется с требования № 13212 от 13.02.2018 года, то есть с 19.03.2018 года.

04 сентября 2018 года мировым судьей 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда был выдан судебный приказ по делу № 2а-4070/2018 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 8 по городу Калининграду задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 4500,00 рублей и пени в размере 58,76 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 0,23 рублей, в доход местного бюджета госпошлину в размере 200,00 рублей (л.д.42). 

Следовательно, учитывая, что срок исполнения налогового требования истек 19.09.2018 года, заявление о вынесении судебного приказа было подано налоговой инспекцией мировому судье своевременно.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 23.10.2018 года судебный приказ по делу № 2а-4070/2018 года от 04.09.2018 года был отменен на основании поступивших от ФИО1 22.10.2018 года возражений (л.д. 43).

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, предъявление административного иска в суд возможно только в случае, если истец обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, и вынесенным мировым судьей судебный приказ был в последующем отменен.

Административное исковое заявление, датированное 21.02.2019, поступило в суд 20.03.2019, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, изначально заявление о выдаче судебного приказа было предъявлено мировому судье в срок, а иск в суд предъявлен после отмены судебного приказа также без нарушения шестимесячного срока.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2015 и 2016 годы в размере 

<

данные изъяты>.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно п.п. 3,4 указанной нормы пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, поскольку ответчиком не были уплачены в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2015 год и транспортный налог за 2015-2016 годы, с ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 

<

данные изъяты> и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 

<

данные изъяты>.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 36 от 27.09.2016 года, при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абзц. 8, 9 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

В соответствии с положением п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 

<

данные изъяты> подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 процента цены иска, но не менее 

<

данные изъяты>.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, за 2015-2016 г.г. транспортный налог в размере 

<

данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты>, а всего 

<

данные изъяты>. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 13 мая 2019 года.

Судья: подпись . 

Согласовано:

Судья Н.В. Левченко .

.

.

.

. 

.