Дело № 2а-1-130/2020

Решение

Именем Российской Федерации

02 октября 2020 года город Андреаполь

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Прокофьевой О.С. при ведении протокола помощником судьи Александровой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Тверской области (Межрайонная ИФНС № 6 по Тверской области) о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС № 6 по Тверской области обратилась в суд с административном иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 6261,75 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что 13 апреля 2012 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 год по форме 3-НДФЛ, согласно которой ФИО1 получен доход от Департамента сельского хозяйства в сумме 96000 рублей. Сумма налога к уплате составила 12480 рублей, налогоплательщиком произведена частичная оплата в сумме 3 668 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц составила 8 812 рублей. В связи с неуплатой налога административному ответчику начислены пени в сумме 6 261,75 рублей, направлено требование по состоянию на 10 июля 2019 года № 15206 об уплате в срок до 28 октября 2019 года пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 6 261,75 рублей, которое согласно данным электронной базы АИС Налог-3 получено ФИО1 27 июля 2019 года и до настоящего времени не исполнено. 

Административный истец Межрайонная ИФНС № 6 по Тверской области, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились, своих представителей не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административным ответчиком ФИО1 представлены письменные возражения, в которых она просит в удовлетворении заявленных требований отказать, указывая, что все налоговые платежи ей уплачены, что подтверждается копиями квитанций об оплате за 2011 год. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По общему правилу, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и указано административным истцом в иске, что 13 апреля 2012 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 год по форме 2-НДФЛ, согласно которой налогоплательщиком получен доход в размере 96000 рублей, сумма налога к уплате составила 12480 рублей, ФИО1 произведена частичная оплата налога в сумме 3668 рублей, недоимка - 8812 рублей. 

Из представленных материалов следует, что данная сумма налога добровольно не оплачена ФИО1 и не взыскана налоговым органом принудительно.

10 июля 2019 года в адрес налогоплательщика направлено требование № 15206 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10 июля 2019 года в размере 6261,75 рублей, а именно, пени по налогу на доходы физических лиц, полученное ФИО1 согласно сведениям АИС Налог-3 27 июля 2019 года.

В связи с не оплатой ответчиком пени на налог на доходы физических лиц в размере 6261,75 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

12 мая 2020 года мировой судья судебного участка № 1 Тверской области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени на налог на доходы физического лица в размере 6261,75 рублей.

Определением мировой судьи от 15 июня 2020 года, судебный приказ отменен по заявлению ответчика. 

Таким образом, налоговый орган предъявил в суд не все требования к административному ответчику, на которые он ссылается в обоснование административного иска, а только пени на налог на доходы физического лица за 2011 год в размере 6261,75 рублей.

При этом, из иска не следует, что у административного ответчика возникла просрочка исполнения обязательства по уплате налога, в связи с чем, ему в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации была начислена пеня.

Административный истец не представил суду доказательств того, что с ФИО1 ранее была взыскана задолженность по налогу за 2011 год в размере 8812 рублей, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании пени на данную сумму. Доказательств обратного суду не представлено. В Западнодвинский межрайонный суд Тверской области ранее налоговым органом иск о взыскании с ФИО1 указанного налога не подавался.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом, в соответствии с частью 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В нашем случае, административный истец обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц без взыскания самого налога и ранее в суд с иском о взыскании налога за 2011 год, не обращался.

Данное обстоятельство является нарушением налогового законодательства, поскольку в силу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, так как уплата пеней является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Иными словами, для того чтобы принудительно взыскать с налогоплательщика пени, налоговый орган должен предпринять меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а потому в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по пени, надлежит отказать.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Тверской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Прокофьева 

Мотивированное решение составлено 14 ноября 2020 года.

Председательствующий О.С. Прокофьева 

Дело № 2а-1-130/2020