дело №2а-58/2025

УИД 09RS0002-01-2024-001680-94

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

25 марта 2025 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики 

в составе: председательствующего - судьи Катчиевой З.И.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам и пене, и встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании задолженности безнадежной к взысканию,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 Х.Б. за счет имущества физического лица в размере 18 301,84 руб., в том числе по налогам 4 629,00 руб., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 13 672,84 руб. 

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения (далее - налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период не указан в этом уведомлении. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. ФИО1 Х.Б. было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога от 28.07.2023г. (номер обезличен) в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения. Подп.3,4 ст.2 Закона КЧР №46 от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: УАЗ 33036, VIN: (номер обезличен), год выпуска 1998, мощность двигателя 84,32 л. с., дата регистрации права 01.09.2007; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: ФОРД МОNDЕО, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2006, мощность двигателя 145,50 л. с., дата регистрации права 24.07.2015; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: ФОРД ФОКУС, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2016, мощность двигателя 124,90 л. с., дата регистрации права 03.12.2016. Согласно ст.1 Закона КЧР №76-РЗ от 28 ноября 2016 года (ред. от 28.11.2016г.) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога составляет: за автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно 10 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно 14 руб. с каждой лошадиной силы.

Расчет транспортного налога за 2022г.

Налоговый период (год) 

Объект налогообложения 

Гоударственный регистрационный знак) 

Налоговая база (л.с.) 

Доля в праве 

Налоговая ставка (руб.) 

Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году 

Сумма налоговых льгот (руб.) 

Исчислен- ная сумма налога (руб.) 

Формула расчета налога Нал. база х ставка х доля в праве х количество месяцев владения 

2022 

УАЗ 33036 

<

***> 

84,32 

1 

10 

12/12 

0 

843 

84,32 х 1 х 10 х 12/12 

2022 

ФОРД МОNDЕО 

<

***> 

145,50 

1 

14 

12/12 

0 

2 037 

145,50 х 1 х 14 х 12/12 

2022 

ФОРД ФОКУС 

<

***> 

124,90 

1 

14 

12/12 

0 

1 749 

124,90 х 1 х 14 х 12/12 

Итого сумма транспортного налога равна 4 629 руб. (843 + 2 037 + 1 749) за налоговый период 2022 год. В результате недоимка Налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2022 год составила в сумме 4 629 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 Х.Б. выставлено требование от 19.07.2023 №4545 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 17.08.2023, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Требование об уплате налога было вручено ФИО1 Х.Б. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом. Требование от 19.07.2023 №4545 об уплате налога Налогоплательщиком не исполнено. Общая недоимка составила в сумме 4 629 руб. по транспортному налогу за налоговый период 2022 год. В связи с тем, что судебный приказ №2а-195/2024 от 18.01.2024 был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа №6650 от 11.12.2023, то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдачи судебного приказа) и прилагается к административному исковому заявлению №24130 от 19.08.2024. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023. в сумме 1 307 394,26 руб., в том числе пени 285 553,26 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 285 553,26 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6650 от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 1 374 361,59 руб., в том числе: пени 394 589,07 руб. Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6650 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 380 916,23 руб. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №6650 от 11.12.2023. исчисляется как разница 394 589,07 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №6650 от 11.12.2023.) минус 380 916,23 руб. (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равен 13 672,84 руб. (394 589,07 руб. – 380 916,23 руб.). До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п.3 ст.75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст.46 НК РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица. Исходя из положений ст.46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени). В отношении ФИО1 Х.Б. было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (номер обезличен) от 07.11.2023. На момент направления заявления о выдачие судебного приказа в мировой суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 1 353 621,89 руб. Согласно п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п.3 ст.44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке. Статья 57 Конституции Российской Федерации, статья 3 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность Налогоплательщиком не выполнена. Мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района вынесено определение от 15.03.2024. об отмене судебного приказа №2а-195/2024 от 18.01.2024. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3 и 4 ст.46 НК РФ (п.1 ст.48 НК РФ). В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии со ст.123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, ст.286 КАС РФ. Таким образом, задолженность Налогоплательщика по административному исковому заявлению №24130 от 19.08.2024. составляет в сумме 18 301,84 руб. (4 629,00 руб. + 13 672,84 руб.) в том числе: 4 629,00 руб. - недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2022 год; 13 672,84 руб. – пеня, начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов. Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на 13 августа 2024 года общая задолженность (недоимка + пеня) Налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 1 504 246,77 руб. в том числе: 2 052,35 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц; 9 501, 15 руб. недоимка по транспортному налогу; 968 219,02 руб. недоимка по земельному налогу; 524 474,25 руб. пени по всем видам налогов, в том числе страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета Налогоплательщика по состоянию на 13.08.2024.

В ходе производства по делу от административного ответчика ФИО1 Х.Б. поступило встречное административное исковое заявление к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании безнадежной к взысканию недоимки по земельному налогу в размере 968 219,02 руб., а также сформировавшиеся пени на недоимку по земельному налогу в размере 968 219,02 руб. и обязанность по их уплате прекращенной.

Вместе с тем, решением (адрес обезличен ) от 03 февраля 2025 года постановлено:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица, в том числе пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в частности, отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в том числе пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов за счет имущества физического лица в размере 13 586,18 руб. 

Встречный иск ФИО1 удовлетворить полностью и признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку в размере 968 219,02 рублей по земельному налогу, а также сформировавшиеся пени на недоимку в размере 968 219,02 рублей, обязанность по их уплате считать прекращенной. 

С учетом изложенного, определением Усть-Джегутинского районного суда Карачаево-Черкесской Республики от 25 марта 2025 года прекращено производство по встречному административному исковому заявлению ФИО1 Х.Б. к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании безнадежной к взысканию недоимки по земельному налогу в размере 968 219,02 руб., а также сформировавшиеся пени на недоимку по земельному налогу в размере 968 219,02 руб. и обязанность по их уплате прекращенной. 

В судебное заседание представитель административного истца (представитель административного ответчика по встречному административному иску) – Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, что подтверждается материалами дела. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик (административный истец встречному административному иску) ФИО1 Х.Б. в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещённым о времени и месте рассмотрения данного дела, что подтверждается материалами дела. 

Представитель заинтересованного лица – Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Согласно п.1 ч.1 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если КАС РФ предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс). 

В соответствии с п.2 ст.140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства осуществляется без проведения судебного заседания. 

Более того, системное толкование положений гл.33 КАС РФ, с учетом положений ст.45 КАС РФ, позволяет сделать вывод, что, при принятии административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, суд должен обеспечить административному ответчику возможность представить свои возражения по существу заявленных требований, то есть направить копию определения, которое должно содержать: сведения об основаниях, дающих возможность применения правил упрощенного (письменного) производства по рассматриваемому административному делу; разъяснение того, что доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) представляются в суд в десятидневный срок со дня получения копии определения (ч.2 ст.14, ст.292 КАС РФ). 

На основании изложенного дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, в связи с чем, суд не признал явку лиц, участвующих в деле, обязательной.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд приходи к следующему.

На основании ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу со ст.62 КАС РФ обязанность доказывания законности предъявляемых требований, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений. По таким административным делам административный истец, прокурор, органы, организации и граждане, обратившиеся в суд обязаны подтверждать иные факты, на которые административный истец, прокурор, органы, организации и граждане ссылаются как на основания своих требований.

Судом на основании представленных допустимых и относимых доказательств, установлено следующее.

Решением Усть-Джегутинского районного суда от 16 ноября 2018 года по делу (номер обезличен), вступившего в законную силу 24 апреля 2019 года, установлено, что земельный участок, площадью 4 398 кв.м., кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ) а, в отношении которого право собственности было зарегистрировано за ним 06 февраля 2015 года, в дальнейшем был разделен на три самостоятельных земельных участка с кадастровыми номерами (номер обезличен) и (номер обезличен), площадью соответственно 3 878 кв.м, 237 кв.м и 283 кв.м, в отношении которых право собственности за ним было зарегистрировано 04 августа 2016 года.

Пунктом 1 ст.59 НК РФ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подп.5 п.1 ст.59 НК РФ).

В силу подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45, п.2 ст.52 и п.4 ст.397, ст.ст.399, 356 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговым периодом в отношении земельного и транспортного налогов, взимаемых с налогоплательщиков - физических лиц, в соответствии с положениями статей 360 и 393 Налогового кодекса Российской Федерации является календарный год, датой уплаты таких видов налога является установленная дата в следующем за налоговым периодом году (1 декабря следующего года).

Применяя приведенные положения закона, суд для правильного разрешения административного спора установил в отношении каких транспортных средств и каких земельных участков налоговым органом был произведен расчет налога, указанный в налоговых уведомлениях, а также проверил по доводам административного иска владение земельными участками, являющимися объектами налогообложения ввиду их регистрации в Едином государственном реестре недвижимости, а равно ввиду наличия ранее возникших прав.

Вопреки выводам истца способ определения задолженности, безнадежной ко взысканию, в общей сумме без учета каждого налогового периода и структуры задолженности по транспортному и земельному налогам, а также без применения соответствующих сроков к каждому виду недоимки после проверки данных о выставлении требования, обращения о вынесении судебного приказа и подачи административного иска, наличия либо отсутствия уважительных причин пропуска сроков, удовлетворение административного иска нельзя признать соответствующими нормам процессуального права.

Договор дарения, заключенный 24 января 2015 года между ФИО1 Б.Ш. и ФИО1 Х.Б., в части дарения земельного участка площадью 4 398 кв.м, кадастровый (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен ) а, признан недействительным (ничтожным), так же признан незаконным раздел земельного участка площадью 4 398 кв.м, кадастровый (номер обезличен), на три земельных участка с кадастровыми номерами (адрес обезличен ) и признано недействительным зарегистрированное право собственности ФИО1 Х.Б. на земельные участки с кадастровыми номерами (адрес обезличен ) со снятием указанных земельных участков с кадастрового учета, что подтверждается решением суда от 16 ноября 2018 года, имеющего законную силу.

Решением Усть-Джегутинского районного суда от 07 февраля 2020 года по делу №2а-43/2020, вступившего в законную силу 12 марта 2020 года, определено, что требования в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2015-2016 годы в общем размере 361 710,85 руб. по таким объектам налогообложения, как земельные участки с кадастровыми номерами (адрес обезличен ), расположенные, соответственно, по адресам: (адрес обезличен ) а, (адрес обезличен ) б, (адрес обезличен ) а, (адрес обезличен ), в удовлетворении административного искового заявления МИ ФНС России №1 по КЧР в рассматриваемой части заявленных исковых требований отказано, поскольку договор дарения, заключённый 24 января 2015 года между ФИО1 Б.Ш. и ФИО1 Х.Б. и являющийся основанием возникновения у административного ответчика ФИО1 Х.Б. права собственности на указанные земельные участки, признан недействительным (ничтожным) с признанием также недействительным зарегистрированного права собственности ФИО1 Х.Б. на указанные земельные участки и снятием их с кадастрового учета, поскольку указанный договор дарения от 24 января 2015 года не влечет юридических последствий. За исключение тех, которые связаны с его недействительностью и недействителен с момента его заключения, что свидетельствует об отсутствии у административного ответчика ФИО7права на спорные земельные участки, а следовательно об отсутствии спорных земельных участков как объектов налогообложения. 

Решением Усть-Джегутинского районного суда от 05 марта 2020 года по делу № 2а-106/2020, вступившего в законную силу 21 апреля 2020 года, согласно которому в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по КЧР о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога по земельному участку, кадастровый (номер обезличен), расположенному по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ) б, дата регистрации права собственности 04 августа 2016 года, дата утраты права 20 июня 2019 года, кадастровая стоимость 19 832 363 руб., в сумме 251 453 руб., отказано.

Решением Усть-Джегутинского районного суда от 22 марта 2021 года по делу №2а-525/2021, вступившего в законную силу 24 декабря 2022 года, согласно которому в удовлетворении заявленных административным истцом МИ ФНС России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике требований в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год в общем размере 250 846 руб. по объектам налогообложения: земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 30 октября 2013 года и земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ) б, отказано.

Вышеуказанные судебные акты в силу положений ч.2 ст.64 КАС РФ имеют преюдициальное значение по рассматриваемому административному делу, находящегося в производстве Усть-Джегутинского районного суда.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Из решения Усть-Джегутинского районного суда от 16 ноября 2018 года следует, что иск ФИО2 к ФИО1, администрации Усть-Джегутинского муниципального района, ФИО1, администрации Усть-Джегутинского городского поселения о признании недействительным межевание земельного участка, признании недействительным договора купли-продажи земельного участка и т.д. – удовлетворен полностью:

- признаны недействительными результаты межевания земельного участка, кадастровый (номер обезличен), площадью 4 398 кв.м, расположенного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ) а;

- признан недействительным договор купли-продажи земельного участка (номер обезличен) от 15 октября 2008 года, согласно которому ФИО3 зарегистрировал за собой земельный участок, кадастровый (номер обезличен), площадью 4 398 кв.м, расположенный по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ) а;

- признано недействительным зарегистрированное право собственности ФИО3 на земельный участок, с кадастровым номером (номер обезличен), площадью 4 398 кв.м, расположенный по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ) а;

- снят с кадастрового учета земельный участок, кадастровый (номер обезличен), площадью 4 398 кв.м, расположенный по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ) а;

- установлены границы земельного участка, кадастровы (номер обезличен), площадью 4 244 кв.м, расположенный по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ) б, по точкам, указанным в межевом плане, подготовленном 17 сентября 2015 года, кадастровым инженером ФИО4;

- возложена обязанность на ответчика ФИО1 снести самовольную постройку, обозначенную в акте обследования БТИ от 21 сентября 2015 года, как строящееся здание, размерами 8,90 м х 9,05 м, возведенное на земельном участке, принадлежащем ФИО2 на праве собственности, кадастровый (номер обезличен), площадью 4 244 кв.м, по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ) б, в срок не позднее одного месяца, со дня вступления в законную силу решения суда; 

- в случае неисполнения ФИО1 решения о сносе постройки, обозначенной в акте обследования БТИ от 21 сентября 2015 в течение установленного судом срока, ФИО2 вправе совершить эти действия за свой счет, с последующим взысканием с ФИО1 понесенных расходов;

- признан незаконным раздел земельного участка, площадью 4 398 кв.м на два самостоятельных участка: на 237 кв.м. и на 3 878 кв.м. и признать недействительным зарегистрированное право собственности на них за ФИО1;

- признан недействительным (ничтожным) договор дарения от 24 января 2015 года в части дарения земельного участка, площадью 4 398 кв.м, заключенный между ФИО1 Б.Ш. и ФИО1 Х.Б., расположенного по адресу: Карачаево-Черкесская Респубоика, (адрес обезличен ) а;

- признан недействительным (ничтожным) договор купли-продажи от 26 сентября 2016 года в части продажи земельного участка, площадью 237 кв.м, заключенный между ФИО1 Х.Б. и ФИО1, расположенного по адресу: : Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ) а;

- признано недействительным зарегистрированное право собственности ФИО1 в ЕГРП на земельный участок, площадью 237 кв.м, расположенный по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ) а;

- признан незаконным раздел земельного участка площадью 4 398 кв.м, кадастровый номер (номер обезличен), на три участка с кадастровыми номерами: (номер обезличен);

- признано недействительным зарегистрированное право собственности ФИО1 в ЕГРН на земельные участки с кадастровыми номерами (номер обезличен);

- сняты с кадастрового учета земельные участки с кадастровыми номерами (номер обезличен), (номер обезличен) и (номер обезличен), расположенные по адресу: КЧР, (адрес обезличен ).

Таким образом, налог на перечисленные земельные участки, следовательно, и пеня начисляются незаконно. 

Решением Усть-Джегутинского районного суда Карачаево-Черкесской Республики от 03 февраля 2025 года, которое вступило в законную силу, отказано в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица, в том числе пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в размере 13 586,18 руб. Кроме того, из указанного судебного акта следует, что встречный иск ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике удовлетворен, признана безнадежной к взысканию налоговым органом недоимка в размере 968 219,02 руб. по земельному налогу, а также сформировавшиеся пени на недоимку в размере 968 219,02 руб., обязанность по их уплате определено считать прекращенной. 

Таким образом, налоговый орган утратил право принудительного взыскания недоимки суммы земельного налога и пени в размере 968 219,02 руб., потому данная сумма недоимки подлежит признанию безнадежной к взысканию и списанию из ЕНС, поскольку задолженность по земельному налогу по сей день там отображается. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Учитывая изложенное, суд, приходит к выводу об отсутствии правовых и фактических оснований для удовлетворения административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 Х.Б. о взыскании пени в размере 13 672,84 руб., подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества физического лица в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм земельного налога в 968 219,02 руб. 

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком ФИО1 Х.Б., что ввиду не уплаты налогоплательщиком к установленному сроку суммы транспортного налога за 2022 год Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике ФИО5 было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога в сумме 4 629,00 руб. за налоговый период 2022 года от 28 июля 2023 года (номер обезличен) в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в отношении ФИО1 Х.Б. выставлено требование от 19 июля 2023 года (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 17 августа 2023 года, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней, в частности, указана сумма недоимки транспортного налога в размере 4 629 руб. 

Требование об уплате налога было вручено ФИО1 Х.Б. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом.

Налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога не исполнено.

Таким образом, общая недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2022 год составила в сумме 4 629 руб.

Представленный административным истцом УФНС по КЧР расчет суммы задолженности по транспортному налогу суд считает обоснованным, соответствующим нормам действующего законодательства.

Доказательств исполнения обязательств по транспортному налогу за налоговый период 2022 год, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком (административным истцом по встречному административному иску) ФИО1 Х.Б. не представлено. 

В силу п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В данном случае шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства исчисляется с 15 марта 2024 года и оканчивается 15 сентября 2024 года. В Усть-Джегутинский районный суд налоговый орган обратился 1 сентября 2024 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Таким образом, из вышеизложенного следует, что налоговый орган своевременно исполнил обязанность по обращению в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2022 год с ФИО1 Х.Б.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки по налогу и пени, – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН (номер обезличен), недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2022 год в размере 4 629,00 руб. 

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510; ОКТМО 0. 

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки по пене по земельному налогу в размере 13 672,84 руб. - отказать. 

Взыскать с Взыскать с ФИО1, ИНН (номер обезличен), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Резолютивная часть решения составлена на компьютере в совещательной комнате 25 марта 2025 года. 

Председательствующий - судья З.И. Катчиева

Мотивированное решение составлено 09 апреля 2025 года.

Председательствующий - судья З.И. Катчиева