Дело № 2а-1960/2021 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2021 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе: 

председательствующего судьи Солдатковой Р.А.

при секретаре Хань А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району города Оренбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району города Оренбурга (далее по тексту – ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга) обратилась в Дзержинский районный суд г. Оренбурга с данным административным иском, указывая, что ФИО1 имеет в собственности квартиру с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, которая является объектом налогообложения.

ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № 180298219 от 29.07.2016 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 159 рублей, в срок не позднее 01.12.2016 года;

- № 30054082 от 29.08.2017 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 277 рублей, в срок не позднее 01.12.2017 года; 

- № 2363466 от 23.06.2018 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 359 рублей, в срок не позднее 03.12.2018 года. 

В связи с наличием недоимки по налогу административному ответчику были выставлены требования:

- № 7290 по состоянию на 10.04.2017 года. Сумма недоимки по налогу за 2015 год составила 159 рублей, пени – 6,81 рублей. Срок исполнения до 19.05.2017 года;

- № 15616 по состоянию на 22.06.2018 года. Сумма недоимки по налогу за 2016 год составила 277 рублей, пени – 14,03 рублей. Срок исполнения до 31.07.2018 года;

- № 20965 по состоянию на 09.07.2019 года. Сумма недоимки по налогу за 2017 год составила 359 рублей, пени – 0,72 рублей. Срок исполнения до 01.11.2019 года.

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Оренбургского района Оренбургской области от 01.10.2020 года в принятии данного заявления ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга отказано по причине наличия спора о праве, поскольку заявление о взыскании подано за пределами установленного статьей 48 НК РФ срока.

На основании изложенных обстоятельств, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года в размере 795 рублей, пени – 83,15 рублей.

Одновременно административный истец просил о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с данным иском, ссылаясь на незначительность пропуска срока и большой объем документации. 

Определением Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 23.04.2021 года административное дело передано по подсудности в Оренбургский районный суд Оренбургской области для рассмотрения по существу.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу. 

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения (п.6 ч.1 ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.402, 403 НК РФ).

В силу статьи 405, 406 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога в порядке статьи 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4 ст.69 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является собственником квартиры с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № 180298219 от 29.07.2016 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 159 рублей, в срок не позднее 01.12.2016 года (л.д. 8);

- № 30054082 от 29.08.2017 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 277 рублей, в срок не позднее 01.12.2017 года (л.д. 10); 

- № 2363466 от 23.06.2018 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 359 рублей, в срок не позднее 03.12.2018 года (л.д. 12). 

В связи с неуплатой налога на имущество в адрес налогоплательщика были выставлены требования:

- № 7290 по состоянию на 10.04.2017 года. Сумма недоимки по налогу за 2015 год составила 159 рублей, пени – 6,81 рублей. Срок исполнения до 19.05.2017 года (л.д. 14);

- № 15616 по состоянию на 22.06.2018 года. Сумма недоимки по налогу за 2016 год составила 277 рублей, пени – 14,03 рублей. Срок исполнения до 31.07.2018 года (л.д. 16);

- № 20965 по состоянию на 09.07.2019 года. Сумма недоимки по налогу за 2017 год составила 359 рублей, пени – 0,72 рублей. Срок исполнения до 01.11.2019 года (л.д. 20).

Налоговое требование № 7290 от 10.04.2017 года направлено ответчику 12.04.2017 года согласно почтового реестра №266975 (л.д.25), требование № 15616 от 22.06.2018 года – 27.06.2018 года по списку внутренних почтовых отправлений № 595082 (л.д. 27), требование № 20965 от 09.07.2019 года – 09.09.2019 года по почтовому реестру № 1076438 (л.д. 23).

В ходе рассмотрения дела установлено, что налоговые требования административный ответчик не исполнил. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке административного искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как усматривается из материалов дела, в требовании № 7290 от 10.04.2017 года установлен срок уплаты пени до 19.05.2017 года, в требовании № 15616 от 22.06.2018 года – до 31.07.2018 года, в требовании № 20965 от 09.07.2019 года – до 01.11.2019 года.

Таким образом, срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций истекал 19.11.2017 года, 31.01.2019 года, 01.05.2020 года, соответственно.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Оренбургского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Оренбургского района от 01.10.2020 года в принятии данного заявления ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга отказано по причине наличия спора о праве, поскольку заявление о взыскании подано за пределами установленного статьей 48 НК РФ срока (л.д.7).

С настоящим административным иском о взыскании неуплаченного налога на имущество налоговый орган обратился в Дзержинский районный суд г. Оренбурга 12.03.2021 года, и ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ, для их взыскания.

Установив фактические обстоятельства дела, оценив приведенные доказательства, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом заявлено формально, доводы в его обоснование не приведены. В связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Тем более, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Негативные последствия нарушения налоговым органом сроков на подачу административного искового заявления не могут быть возложены на налогоплательщика и повлечь взыскание с него налога с нарушением установленной процедуры.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г.№ 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При указанных обстоятельствах, пропуск срока на обращение с заявлением о взыскании штрафных санкций и отказ в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району города Оренбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судом 15.07.2021 года. 

Судья: Р.А.Солдаткова