РЕШЕНИЕ

Именем Российской ФЕдерации

29 января 2025 года г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Курбатова Н.Н., 

при секретаре Кулешовой З.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-45/2025 (УИД71RS0024-01-2024-001808-98) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 согласно базе данных налоговых органов, состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по 01.02.2023.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 год.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

Согласно пункта 3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах (пункт 5 ст.430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, по дату снятия с учета в налоговых органах.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится индивидуальными предпринимателями, самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1.2. статьи 430 НК РФ ФИО1 были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3956 руб.60 коп.

Согласно ст.ст.357, 388, 391, 408 НК РФ ФИО1 также является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрировано имущество:

- гараж с подвалом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, К№, дата регистрации права 10.11.2011;

- жилое строение без права регистрации проживания кадастровый №, расположенное по адресу 

<

адрес>, дата регистрации права 25.05.2014;

- садовый домик с постройкой К№, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, расположенное по адресу 

<

адрес>, дата регистрации права 03.11.2006;

- земельный участок К№, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 10.11.2011;

- земельный участок К№, расположенный по адресу 

<

адрес>, дата регистрации права 03.11.2006;

- земельный участок К№, расположенный по адресу 

<

адрес>, дата регистрации права 25.05.2014.

В соответствии с данными УГИБДД по 

<

адрес> за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ, а именно:

- автомобиль легковой, XONDA CIVIC, VIN №, 2006 г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации права 09.08.2006;

- автомобиль легковой, LANCER 1.6, VIN №, 2005 г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации права 20.07.2011, дата утраты права 26.03.2014.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 4754 на сумму 110869 рублей 83 копейки со сроком исполнения до 17.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое ФИО1 в полном объеме в установленные сроки исполнено не было.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

По состоянию на 17.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11704 руб. 35 коп., в т.ч. пени- 11704 руб. 35 коп.

Указанные пени рассчитаны на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13.08.2023 по 17.04.2024 года.

Ранее УФНС России по Тульской области в порядке подп.1 п.3 ст.48 НК РФ своевременно обращалось в судебный участок №52 Ясногорского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа №2311 от 12.08.2023, по которому вынесен судебный приказ 2а-2426/2023 от 11.12.2023. На основании п.1 ст.48 НК РФ было сформировано и направлено для исполнения в банк поручение №13821 от 08.05.2024 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ задолженности в размере 78166,81 рублей.

В последующем налоговая задолженность с ФИО1 УФНС России по Тульской области также взыскивалась в порядке приказного производства, а именно 25.06.2024 в судебный участок №52 Ясногорского судебного района Тульской области было направлено заявление №27116 от 17.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 по 2023 годы в сумме 21660 руб.95 коп., которое определением мирового судьи от 04.07.2024, было возвращено заявителю. Данное определение УФНС получено 13.08.2024.

13.09.2024 УФНС повторно направило в судебный участок №52 Ясногорского судебного района Тульской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 21660 руб.95 коп., которое определением мирового судьи судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области от 19.09.2024, было также возвращено заявителю. Налоговым органом данное определение получено 02.10.2024

Административный истец считает, что в соответствии с п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с тем, что в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в порядке главы 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Сославшись на положения статей 31, 48 НК РФ, ст. 17, ч.3 ст. 22, ч.1 ст. 182, статей 286, 287, 293 и ч.3 ст. 252 КАС РФ УФНС просило:

- восстановить пропущенный срок для подачи административного иска о взыскании с ФИО1 суммы обязательных платежей и санкций;

- взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11704 руб. 35 коп., в том числе: 

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11704 рублей 35 копеек за период с 13.08.2023 по 17.04.2024.

В судебное заседание представитель административного истца, УФНС России по Тульской области, не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен в установленном законом порядке, при подаче иска заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания извещалась в установленном законом порядке, от получения уведомления уклонилась, в связи с чем, в соответствии с положениями пункта 1 статьи 165.1 ГПК РФ, разъяснений содержащихся в пунктах 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» суд признает факт надлежащего извещения административного ответчика.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть административное дело по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентируют обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ установлены правила исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 указанной статьи налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности в судебном порядке производится в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (пункт 6). 

Согласно пункта 7 указанной статьи, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

На основании п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункта 2 указанной статьи, требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

Как установлено судом согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по 01.02.2023.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 год.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

Согласно пункта 3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах (пункт 5 ст.430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, по дату снятия с учета в налоговых органах.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится индивидуальными предпринимателями, самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1.2. статьи 430 НК РФ ФИО1 были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3956 руб.60 коп.

Согласно ст.ст.357, 388, 391, 408 НК РФ ФИО1 также является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрировано имущество:

- гараж с подвалом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, К№, дата регистрации права 10.11.2011;

- жилое строение без права регистрации проживания кадастровый №, расположенное по адресу 

<

адрес>, дата регистрации права 25.05.2014;

- садовый домик с постройкой К№.0413:203, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, расположенное по адресу 

<

адрес>, дата регистрации права 03.11.2006;

- земельный участок К№, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 10.11.2011;

- земельный участок К№, расположенный по адресу 

<

адрес>, дата регистрации права 03.11.2006;

- земельный участок К№, расположенный по адресу 

<

адрес>, дата регистрации права 25.05.2014.

Согласно данным УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ, а именно:

- автомобиль легковой, XONDA CIVIC, VIN №, 2006 г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации права 09.08.2006. 

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Погашение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указано выше в соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности на дату исполнения.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, штрафов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 4754 на сумму 110869 рублей 83 копейки со сроком исполнения до 17.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое ФИО1 в полном объеме в установленные сроки исполнено не было. 

12.09.2023 налоговым органом ФИО1 в соответствии со ст.52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №62793135 от 15.08.2023 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2023 года налога начисленного за 2022 год в сумме 6000 рублей, в том числе транспортный налог - 4091 руб., земельный налог- 1810 руб., налог на имущество физических лиц -99 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Указанная задолженность УФНС России по Тульской области взыскивалась в порядке подп.1 п.3 ст.48 НК РФ путем обращения в судебный участок №52 Ясногорского судебного района Тульской области с заявлением №2311 от 12.08.2023 о вынесении судебного приказа, по которому вынесен судебный приказ 2а-2426/2023 от 11.12.2023. Также налоговым органом на основании п.1 ст.48 НК РФ было сформировано и направлено для исполнения в банк поручение №13821 от 08.05.2024 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ в размере 78166,81 рублей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 ст.11.3 НК РФ. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени.

По состоянию на 17.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11704 руб. 35 коп., в том числе пени- 11704 руб. 35 коп.

Указанные пени рассчитаны на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13.08.2023 по 17.04.2024 года.

Указанная задолженность УФНС России по Тульской области с ФИО1 взыскивалась в порядке приказного производства, а именно 25.06.2024 в судебный участок №52 Ясногорского судебного района Тульской области было направлено заявление №27116 от 17.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 по 2023 годы в сумме 21660 руб.95 коп., которое определением мирового судьи от 04.07.2024, было возвращено заявителю. Данное определение УФНС получено 13.08.2024.

13.09.2024 УФНС повторно направило в судебный участок №52 Ясногорского судебного района Тульской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 21660 руб.95 коп., которое определением мирового судьи судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области от 19.09.2024, было также возвращено заявителю. Налоговым органом данное определение получено 02.10.2024

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно ч.1 ст.92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные КАС РФ. 

В силу ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, такой срок может быть восстановлен. 

В силу ч.3 указанной статьи одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, заявление, представлены документы).

В соответствии с ч.7 ст.219 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодеком.

В п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. №36 «O некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть І статьи статья 286, статья 287 Кодекса).

Как установлено судом с момента истечения срока исполнения требования №4754 от 25.05.2023 (срок исполнения до 17.07.2023) до обращения к мировому судье с заявлением №2311 от 12.08.2023 о вынесении судебного приказа (приказ №2а-2426/2023 вынесен 11.12.2023) прошло менее шести месяцев.

В последующем к мировому судье судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области с заявлением №27116 от 17.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2022 по 2023 годы в размере 21660 руб.95 коп. (превышающем 10000 рублей), налоговый орган обратился 25.06.2024, то есть с соблюдением сроков, предусмотренных подп.2 п.3 ст.48 НК РФ, однако определением мирового судьи от 04.07.2024, данное заявление было возвращено заявителю и УФНС России по Тульской области было получено 13.08.2024. 

13.09.2024 УФНС после устранения недостатков повторно направило в судебный участок №52 Ясногорского судебного района Тульской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 21660 руб.95 коп., которое определением мирового судьи судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области от 19.09.2024, было вновь возвращено заявителю. Налоговым органом данное определение получено 02.10.2024.

Исковое заявление в суд в порядке ст.32 КАС РФ о взыскании задолженности за счет имущества должника УФНС России по Тульской области было направлено 16.10.2024, то есть до истечения 6 месяцев с момента получения определения о возврате заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что процессуальный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области пропущен по уважительным причинам и подлежит восстановлению.

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии законом не может быть обращено взыскание.

В силу ст. 48 НК РФ в связи с не исполнением налогоплательщиком (физическим лицом) обязанностей по уплате налога, пени Управление федеральной налоговой службы по Тульской области обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, которое направляется налогоплательщику-физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика (пункты 1, 2), а также вправе обратиться в суд общей юрисдикции в порядке административного судопроизводства с заявлением о взыскании задолженности. 

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В ходе рассмотрения дела нашло подтверждение, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате в установленные налоговым законодательством сроки налога на имущество, земельного и транспортного налога.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате ответчиком заявленной к взысканию задолженности либо о наличии оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанных платежей судом не установлено.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности, суд соглашается с расчетом административного истца и считает его правильным.

Учитывая изложенное, принимая во внимание отсутствие доказательств принудительного взыскания с ФИО1 налоговой задолженности, соблюдение процедуры взыскания, направление налоговых уведомлений и требований ФИО1 с соблюдением требований ст.ст.52,69,70 НК РФ, обоснованности представленного расчета задолженности, который не опровергнут стороной ответчика, суд приходит к выводу, что административный иск УФНС России по Тульской области к ФИО1 является обоснованным и подлежит удовлетворению.

При решении вопроса о взыскании судебных издержек по делу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при обращении в суд с исковыми требованиями имущественного характера при цене иска до 100000 рублей уплате подлежит государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

С учетом изложенного суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области процессуальный срок на подачу административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 301031, 

<

адрес> пользу УФНС России по Тульской области задолженность в размере 11704 руб. 35 коп., в том числе: 

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11704 рублей 35 копеек за период с 13.08.2023 по 17.04.2024.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула БИК:№, Банк получателя: 40№, Казначейский счет: 03№, Получатель Казначейство России (ФНС России) ИНН№, №, КБК 18№, УИН 18№. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца.

Председательствующий Н.Н.Курбатов