Дело №2а-1370/2025

91RS0001-01-2024-006154-98

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 августа 2025 года г. Симферополь

Железнодорожный районный суд города Симферополя Республики Крым в составе: 

председательствующего – судьи Тощевой Е.А.,

при секретаре – ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Симферополе в зале суда административное дело по иску ИФНС России по г. Симферополю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,- 

у с т а н о в и л :

ИФНС России по г. Симферополю, ДД.ММ.ГГГГ обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в виде задолженности на сумму 210369,04руб.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец подал в суд заявление об уменьшении исковых требований, в которых просил взыскать остаток по обязательным платежам в размере 195696,43руб., а именно:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 102327,39руб. за 2022 год;

- транспортный налог с физических лиц – 455,04руб. за 2022 год;

- земельный налог ФЛ в границах гор.округа за 2022 год в размере 39,59руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 17195,79руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, примененный к объекту налогообложения в границах город.округа за 2022 год в размере 16,73руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 49868,20руб.;

- штрафы за налог.правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 25793,69руб. 

Административный иск мотивирован тем, что в адрес налогоплательщика (ответчика по делу) направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3422,00руб., в котором сообщалось на необходимость уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц, между тем, налоги уплачены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России по г. Симферополю было сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию - ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, дата вручения - ДД.ММ.ГГГГ.

Однако указанные требования ответчиком не исполнены, в связи с чем, истец обратился с иском в суд. 

В судебном заседании представитель административного истца, заявленные требования поддержал, просил иск удовлетворить в полном объеме. При этом подал письменные дополнения к иску, в которых уменьшил сумму иска до 189217,73руб. 

Ответчик в судебном заседании заявленные к нему требования не признал, просил в иске отказать, пояснил, что все выставляемые к нему требования по оплате налогов он оплатил. Налог за 2022 года по поступившему уведомлению оплатил своевременно, об имеющейся задолженности за 2021 года не знал, и требования по ней не поступали.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы административного дела и имеющиеся по делу письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу статьи 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах й сборах. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быты определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Главой 32 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 НК РФ пени в его отношении (статья 69 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Так, судебным разбирательством установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Симферополю выставило ФИО2 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в котором указаны платежи: 

- транспортный налог с физических лиц – 455,04руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 16,73руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 12,40руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 27,19руб.

Итого: недоимка – 511,36руб., пеня 3,58руб. (л.д.4). Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направил налоговое уведомление № об уплате налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а именно: транспортного налога – 3045,00руб., земельного налога – 265,00руб., налога на имущество физических лиц – 112,00руб., а всего 3422,00руб. (л.д.10).

Указанный в уведомлении № налог за имущество уплачивается за 2022 год.

ФИО2 в судебном заседании пояснил, что по уведомлению № он своевременно оплатил выставленный ему налог в размере 3422руб., что подтверждается предоставленной квитанцией № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.100).

Также ответчик пояснил, что о наличии какой-либо задолженности по налогу за 2021 год ему неизвестно, требований ему ИФНС не выставляла.

Доказательств, подтверждающих выставление требований по несвоевременной уплате налогов в 2022 году за налоговый период 2021 год, представитель административного истца суду не представил. 

Таким образом, судом установлено, что ФИО2 своевременно уплатил налог за 2022 год по выставленному уведомлению, поэтому суд приходит к выводу, что исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц – 455,04руб. за 2022 год; земельному налогу ФЛ в границах гор.округа за 2022 год в размере 39,59руб.; налогу на имущество ФЛ по ставке, примененный к объекту налогообложения в границах город.округа за 2022 год в размере 16,73руб., не подлежат удовлетворению, поскольку указанный налог был оплачен в установленные Налоговым кодексом РФ сроки.

При этом ответчик не отрицал тот факт, что он не предоставил своевременно в налоговый орган декларацию по приобретенному и проданному имуществу за 2022 год. 

Согласно п.3 ст.228 НК РФ Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ Декларация представляется налогоплательщиками в сроки не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, добровольный срок представления декларации за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО2 в установленный законом срок декларацию не предоставил, в связи с чем Инспекцией была осуществлена камеральная налоговая проверка.

В соответствии с п.1.2. ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Следовательно, с ДД.ММ.ГГГГ начинает исчисляться трех месячных срок для проведения камеральной налоговой проверки, т.е. ДД.ММ.ГГГГ - крайний срок для начала проведения налоговой проверки.

Камеральная налоговая проверка в отношении ФИО2 была проведена с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный срок. Дата окончания - ДД.ММ.ГГГГ.

После истечения сроков на обжалование материалов камеральной налоговой проверки, было вынесено Решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.210 Кодекса, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Кодекса.

Физические лица, получившие доходы в натуральной форме в порядке дарения недвижимого имущества, за исключением случаев дарения между членами семьи и (или) близкими родственниками, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в бюджет, а также представить в налоговый орган налоговую декларацию (п.18.1 ст.217, пп.7 п.1, п.2 и 3 ст.228 Кодекса).

Согласно информации, поступившей от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что ФИО2, ИНН №, в 2022 году получен доход в порядке дарения:

5/18 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, согласно Договору дарения доли жилого дома и доли нежилых зданий от ДД.ММ.ГГГГ года

5/18 Гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, согласно Договору дарения доли жилого дома и доли нежилых зданий от ДД.ММ.ГГГГ.

5/18 Хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50кв.м.) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, согласно Договору дарения доли жилого дома и доли нежилых зданий от ДД.ММ.ГГГГ года

Договором дарения доли жилого дома и доли нежилых зданий от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 (одаряемый) получил в дар долю жилого дома с кадастровым номером №, долю гаража с кадастровым номером №, долю хозяйственного строения или сооружение (не превышает 50кв.м.) с кадастровым номером №, от ФИО3 (даритель), который не является членом семьи и (или) близким родственником одаряемого.

В соответствии с п.6 ст.214.10 Кодекса, налоговая база по полученному в порядке дарения недвижимому имуществу определяется исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Согласно сведений, поступивших от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, кадастровая стоимость жилого дома с кадастровым номером № по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, определена в размере 1164780,10руб.; кадастровая стоимость гаража с кадастровым номером №, определена в размере 57391,78 руб., кадастровая стоимость Хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50кв.м.) с кадастровым номером № по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, определена в размере 21655,57рублей.

Таким образом, налогооблагаемая сумма дохода, полученная в порядке доли (5/18) дарения за 2022 год, составляет - 345 507,64 руб. (1 164 780,14+57 391,78+21 655,57 *5/18)

Кроме того, ФИО2 в 2022 году осуществлено отчуждение:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно регистрационным данным право собственности не недвижимое имущество с кадастровыми номерами № зарегистрировано за ФИО2 на основании Договор купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Договором купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № (квартира) составила 3100000,00руб.

Согласно указанному договору, денежные средства в размере 3 100 000,00 рублей заложены в индивидуальный банковский сейф №. Расчет произведен после государственной регистрации перехода права собственности по договору купли-продажи.

- гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>;

-земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

-земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Согласно регистрационным данным право собственности не недвижимое имущество с кадастровыми номерами №, №, № зарегистрировано за ФИО2 на основании Договор купли-продажи б/н Жилого помещения, нежилого здания и земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с Договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. стоимость объектов недвижимости с кадастровыми номерами №, №, № составила 900 000,0руб., (продажа земельного участка с кадастровым номером № по цене 400 000,00руб., земельного участка с кадастровым номером № по цене 200 000,00руб., гаража с кадастровым номером № по цене 300 000,00руб).

Согласно указанному договору, денежные средства в размере 900000,00руб. заложены в индивидуальный банковский сейф №.

Подпунктом 2 п.1 ст.228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст.217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.4 ст.217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 Кодекса. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

-право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

-право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

-право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

На основании вышеуказанного, отчуждаемые объекты недвижимости, право собственности на которые возникло на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (регистрация права собственности в Государственном комитете по государственной регистрации и кадастру Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ. №, №, №, № находились в собственности ФИО2 менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества, следовательно, полученный от его продажи доход подлежит декларированию.

Согласно п.2 ст.228 Кодекса налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.225 Кодекса сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.1.3 ст.225 Кодекса сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п.1.1 ст.224 Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, указанной в п.6 ст.210 Кодекса.

Согласно п.1.1 ст.224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п.2 ст.214.10 Кодекса, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Так, учитывая положения п.2 ст.214.10 Кодекса доход, полученный при отчуждении недвижимого имущества с кадастровым номером № исчисляется согласно договорной стоимости.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № составила 3 100 000,00 руб.

В соответствии с положением п.2 ст.214.10 Кодекса доход, полученный при отчуждении недвижимого имущества с кадастровыми номерами №, №, № исчисляется согласно договорной стоимости.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. стоимость объектов недвижимости с кадастровыми номерами №, №, № составила 900 000,00 руб.

Таким образом, налогооблагаемая сумма дохода, полученная от продажи имущества за 2022 год, составляет - 4 000 000,00 рублей.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

На основании пп.1 п.2 ст.220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Подпунктом 2 п.2 ст.220 Кодекса установлено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Таким образом, в случае если предметом договора купли-продажи является недвижимость, находящаяся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного налогового вычета, установленная подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, распределяется между всеми совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру.

В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 Кодекса при продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, в том числе имущества, полученного в результате выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, приобретенных налогоплательщиком с учетом положений пп.2 п.1 ст.212 Кодекса, или по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) таких имущества и (или) цифровых прав.

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Имущество было приобретено Налогоплательщиком на основании Договора от 07.11.2019г., цена договора, согласованная сторонами составляет 1 700 000,00 рублей.

Таким образом, доход в 2022 году от реализации недвижимого имущества с кадастровыми номерами №, №, №, № в целях налогообложения НДФЛ составил 3 000 000,00руб., сумма фактически произведенных расходов на приобретение Имущества - 1 700 000,00руб., налоговая база - 2 300 000,00руб., сумма НДФЛ к уплате составит 299 000,00руб.

Налогооблагаемая база за 2022 год по доходу, полученному в порядке дарения, составила 345 507,64 рублей. Сумма налога исчисленного к уплате в бюджет за 2022г. составила 44 915,99 руб. (345 507,64 * 13%).

Общая налоговая база за налоговый период 2022 года, составила 2 645 507,64 руб. (2 300 000 + 345 507,64).

Сумма налога исчисленного к уплате в бюджет за 2022г. составила 343 915,99 руб. (2 645 507,64 * 13%).

Административный истец просит взыскать остаток указанной выше задолженности, что составляет 95848,69руб., поскольку ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ были уплачены единые налоговые платежи (ЕНП), данная сумма подлежит взысканию с ответчика. 

Также истец просит взыскать штраф за неуплату НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 17195,79руб. 

Указанная сумма начислена на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, то есть после выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ, однако, на основании сумм, подлежащих уплате за 2022 год, в связи с чем подлежит взысканию. 

Согласно п.4 ст.228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроком оплаты налога на доходы физических лиц за налоговый период 2022 год является 17.07.2023г.

На основании п.4 ст.228 Кодекса, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в налоговой декларации по форме 3-НЛФЛ. уплачивается по месту жительства (учета) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты НДФЛ за 2022 год - 17.07.2023г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 122 Кодекса не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.

Согласно данным программного комплекса налогового органа, у Налогоплательщика отсутствует переплата на едином налоговом счете.

Поскольку ФИО2 несвоевременно предоставил Декларацию и оплатил налог по недвижимому имуществу за 2022 год, то с него подлежит взысканию штраф в размере 25793,69руб. 

Административный истец также просит взыскать пеню установленную НК РФ в размере 49868,20руб. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате » налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Указанная сумма также подлежит взысканию с ответчика. 

Исходя из выше установленного, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению частично. 

Руководствуясь ст.ст.175-182 КАС РФ, суд, - 

р е ш и л :

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Симферополю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №) в доход бюджета задолженность на общую сумму 188706,37руб., а именно: 

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 95848,69руб. за 2022 год;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 17195,79руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 49868,20руб.;

- штрафы за налог.правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 25793,69руб. 

В остальной части иска - отказать. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд города Симферополя Республики Крым.

Судья Е.А. Тощева 

Мотивированное решение суда изготовлено 11 августа 2025 года. 

Судья Е.А. Тощева