УИД 58RS0026-01-2024-000319-31

Дело № 2а-278/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2024 года г. Никольск

Никольский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Бондарь М.В.,

при секретаре Сёминой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Никольске дело по административному иску Управления налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Управление налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором указала, ФИО1, является плательщиком налога на доходы физических лиц, и состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Пензенской области.

В 2021 году ФИО7 ФИО5: 

<

№> получила в дар в 2021 году объект недвижимого имущества - жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер: 

<

№>, дата постановки на учет 01.11.2021, кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 01.01.2021 года составила – 708378,61 руб., земельного участка – 104565,50 руб. Право собственности на объект получено ФИО8 М.С. по договору дарения земельного участка и жилого дома от 20.10.2021 г. (дата регистрации права 01.11.2021 г.) от ФИО4, которая не является членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с СК РФ. Родителями ФИО9 М.С. являются : мать - ФИО2, отец - ФИО3.

Доходы, в том числе в виде недвижимого имущества, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одариваемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). 

В нарушении п.п.4 п.1 ст.23 и п.1 ст.229 НК РФ, ФИО10 М.С., по состоянию на 27.10.2022 г. не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 г.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика 06.09.2022 г. направлено требование № 4380 от 02.09.2022 г., о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от получения в дар недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2021. 

В ответ на требование 05.10.2022 г. от ФИО11 М.С. поступило обращение, что даритель ФИО4 приходится одаряемой ФИО12 М.С. родной сестрой матери и проживают совместно, ведут общую хозяйственную деятельность, имеют родственные взаимоуважающие отношения. Просит освободить от уплаты налога на доходы физических лиц. 

Согласно базы данных информационного ресурса «АИС НАЛОГ-3» ФИО4 зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривает возможность освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц для отдельных категорий физических лиц.

Инспекцией налогоплательщику, в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, произведен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от дарения недвижимого имущества (жилой дом, земельный участок) за 2021 год.

Сумма дохода по объекту с кадастровым номером: 

<

№> исходя из кадастровой стоимости, составила – 708378,61 руб.

Сумма дохода по объекту с кадастровым номером: 

<

№> исходя из кадастровой стоимости, составила – 104565,50 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, в нарушении ст. 210 НК РФ установлено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на 812944,11 руб. (708378,61 + 104565,50), что привело к нарушению п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ, и неуплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 105683 руб. (812944,11 * 13%).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по состоянию на 23.12.2022 г., в доход бюджета не поступила.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Сумма штрафных санкций составит 21136,60 руб. (105683 *20%).

В соответствии со ст.75 НК РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 г. начислено пени по состоянию на 23.12.2022 г. в сумме 4415,79 руб. 

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Таким образом, на 27.10.2022 нарушение срока представления налоговой декларации составил 5 полных, и 1 неполный месяц.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2021 составляет 31704,90 руб. (105683 руб. * 30% ).

Срок давности привлечения к ответственности, установленный ст.113 НК РФ, не истек.

Возражения по акту камеральной налоговой проверки № 1641 от 27.10.2022 года не представлены.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки расчета НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2021 г. и иных документов принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

Рассмотрение произведено в отсутствии ФИО13 М.С., извещенной надлежащим образом, что подтверждается извещением №1709 от 10.11.2022 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее – ЕНП), а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи со ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности налогов и пеней №418 (по состоянию на 27.06.2023, по сроку исполнения до 26.07.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 105683 руб., 

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (штраф) в размере 5 284 руб., 

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 9303,59 руб., 

- пени в сумме 9303,59 руб., за несвоевременную уплату налогов с физических лиц, на сумму недоимки 105 683 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней, с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. 

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Межрайонная ИФНС №5 по Пензенской области обратилось в мировой суд судебного участка №2 Никольского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика. 

04.12.2023 и.о. мирового судьи судебного участка №2 Никольского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-156/2023 выданного 01.11.2023 года о взыскании с должника: ФИО1 задолженности по налогам.

Задолженность по налогам и пени в соответствующей сумме должником не погашена.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 04.06.2024 г.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России №5 по Пензенской области (далее – Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Ссылась на : пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, п.3 ч. 3 ст. 1, п.3 ч.3 ст.123.4, ст. ст. 124-126, ст.286, ст. 287 КАС РФ, просит:

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

№> задолженность по налогам и пеням в общей сумме 132288,32руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 110 967 руб. за 2021 год;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 7 926 руб. за 2021 год;

- пени в размере 13395,32 руб.

Надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, письменным заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Надлежащим образом извещенный по месту регистрации ответчик ФИО1, в судебном заседании не присутствовала, причин уважительности неявки и возражений по иску не представила.

Согласно сведениям адресной справки от 21.05.2024 года, ФИО1, 

<

дата> г.р. зарегистрирована, с 24.08.2004 года по адресу: 

<

адрес>. 

В соответствии со ст. 102 КАС РФ, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом, с последнего известного места жительства административного ответчика.

Исследовав материалы дела, и оценив представленные доказательства в совокупности, суд, с учетом положений ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, и приходит к следующим выводам. 

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

Согласно п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 (ред. от 17.12.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ, в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч.1 ст.286, ст.287 Кодекса). 

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы, в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если иное не установлено статьей 210 НК РФ, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, не применяются.

В соответствии с п.1 ст.214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Если 30 апреля приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п.7 ст.6.1, ст.216, п.1 ст.229 НК РФ).

Следовательно, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год - 04.05.2022 г.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – 15.07.2022 года.

Пунктом 3 ст.214.10 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок, налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и п.п. 4 и 5 ст.214.10 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно абзацу второму п.18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ, если даритель и одаряемый признаются членами семьи.

При этом под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство.

Положения СК РФ позволяют включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.

Признание гражданина членом семьи дарителя возможно судом в порядке особого производства.

Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с СК РФ, то, учитывая положения статей 228 и 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

В соответствии с п. 1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст.58 НК РФ). 

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст.57 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей ст. и гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ). 

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года). 

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п.4 ст.31, ст.11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с частью 6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В материалах дела имеются сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1, за которой 01.11.2021 года зарегистрировано право собственности на имущество: жилой дом - с кадастровым номером: 

<

№>, площадью 105,8 кв.м., и земельный участок с кадастровым номером 

<

№>, площадью 650 кв.м., расположенные по адресу: 

<

адрес>

Решением камеральной налоговой проверки № 1601 от 23.12.2022 г. ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение было рассмотрено в отсутствие должника, извещенного надлежащим образом, что подтверждается извещением № 1709 от 10.11.2022 г. Указанное решение должником не обжаловалось.

МРИ ФНС России №5 по Пензенской области в адрес ФИО1, как плательщику налога, направила требование № 418 по состоянию на 27.06.2023 г. на сумму 128196,59 руб. со сроком исполнения до 26.06.2023 г.

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтвердился протоколом отправки имеющимся в материалах дела.

В связи с неисполнением указанного требования, административным истцом было вынесено решение № 455 от 13.10.2023 г., которым ФИО1 поставлена в известность о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгметаллов, электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 г. № 418. 

Согласно расчету пени от 16.10.2023 г. налогоплательщика ФИО1, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 10.02.2023 г. в сумме 124603,41 руб., в том числе пени – 5710, 41 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 105 от 16.10.2023 г., общее сальдо в сумме 132288, 32 руб., в том числе пени 13395, 32 руб..

Отправление указанной информации ответчику подтверждается списком почтовых отправлений №12 от 23.10.2023 г., в котором за №11 указана ФИО1 ( 

<

адрес>)

Судебным приказом № 2а-1562/2023 мирового судьи судебного участка №2 Никольского района Пензенской области от 04.11.2023 г., по заявлению МРИ ФНС №5 России по Пензенской области, с должника ФИО1 была взыскана задолженность по налогам в сумме 132288,32 руб., которая образовалась из налога на доходы физических лиц – 110967 руб., неналоговых штрафов и денежных взысканий – 7926 руб., пени в размере 13395, 32 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Никольского района Пензенской области от 04.12.2023 г., по заявлению должника об отмене судебного приказа, судебный приказ № 2а-1562/2023 был отменен. 

С настоящим иском административный истец обратился в суд 10.04.2024 (о чем свидетельствует штамп с датой регистрации поступления заявления), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик Палабугина М..С. наличие задолженности по налогам и пени и их размер не оспаривала и доказательств об уплате суммы задолженности и опровергающих доводов в суд не представила, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными.

Согласно вышеприведенным нормам закона, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм налога, руководствуются данными об имуществе, зарегистрированном за должником, в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Доходы, в том числе, в виде недвижимого имущества, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одариваемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). 

Судом установлено, что административный ответчик не представила доказательств того, что даритель недвижимого имущества – жилого дома и земельного участка относиться к категории ее близких родственников, в связи с чем она могла бы быть освобождена от уплаты налогов.

Факт неуплаты административным ответчиком налогов установлен исследованными в судебном заседании доказательствами, и ответчиком не оспорен.

Анализируя исследованные доказательства, суд находит заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

Поскольку Управление ФНС по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Никольский район Пензенской области», согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 3 846 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

№>, в пользу Управления ФНС по Пензенской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по налогу и пени в общей сумме 132 288,32 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 110 967 руб.;

неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год, в сумме 7926 руб.; 

пени в размере 13395, 32 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Никольский район Пензенской области» согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 3 846 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Никольский районный суд Пензенской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 17.07.2024 г.

Судья