по делу № 2а-506/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

станица Крыловская 19 июня 2024 года

Крыловской районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Остапенко Л.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Датумян С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица,

установил:

МРИ ФНС России № по 

<

адрес> обратилась с иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица.

Указывает, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как является собственником транспортного средства с ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>, г/н №. 

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков физических лиц установлены Законом краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ № –КЗ «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>». 

В соответствии с положениями п. 1 ст. 3 указанного закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом были произведены начисления по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, расчет налога указан в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № направленном ФИО2

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельного участка. 

В собственности ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., по 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., по 

<

адрес> 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., 

<

адрес>.

Земельные участки, согласно ст. 388 НК РФ находящиеся в собственности налогоплательщика, являются объектами налогообложения. 

Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налоговым органом были произведены начисления по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год расчет налога указан в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № направленных ФИО2

В соответствии со ст. 400 НКРФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НКРФ. 

В собственности ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ находится жилой дом, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, по 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ находится объект незавершенного строительства, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м по 

<

адрес> 

<

адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ, уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом были произведены начисления по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год расчет налога указан в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО2 направлено было требование от ДД.ММ.ГГГГ №. 

При направлении указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ). Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога была начислена пеня. 

В соответствии с. п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

По настоящее время требование об уплате задолженности по налогам и пени не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке не погашено.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа. На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-557/2024 был отменен ДД.ММ.ГГГГ, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлен налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> рублей, в том числе налог-

<

данные изъяты> рублей.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной оплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год; земельный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В заявлении, адресованном суду, представитель МРИ ФНС России № по 

<

адрес>, ходатайствует о рассмотрении требований в отсутствие представителя инспекции, на требованиях настаивает, просит их удовлетворить.

В судебное заседание ФИО2 не явилась, о времени и месте судебного заседания была уведомлена надлежащим образом, путем направления ей заказной судебной корреспонденции, которая не вручена в виду истечения срока хранения. 

Приведенные обстоятельства в соответствии с требованиями действующего законодательства свидетельствуют о наличии оснований к рассмотрению заявленных исковых требований, как в отсутствие представителя налогового органа, так и ответчика по делу ФИО2

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.Согласно п.н. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законом установленные налоги.

Как установлено судом, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как является собственником транспортного средства с ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>, г/н №. 

В соответствии с положениями п. 1 ст. 3 указанного закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом были произведены начисления по транспортному налогу за 2022 год, расчет налога указан в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № направленном ФИО2

Земельный налог установлен п.1 ст. 15 НК РФ и относится к местным налогам, зачисляемого в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. 

В собственности ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., по 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., по 

<

адрес> 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., 

<

адрес>.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участком, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, в отношении каждого земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. 

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом были произведены начисления по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год расчет налога указан в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № направленных ФИО2

В соответствии со ст. 400 НКРФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НКРФ. 

В собственности ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ находится жилой дом, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., по 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ находится объект незавершенного строительства, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м. по 

<

адрес> 

<

адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ, уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом были произведены начисления по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год расчет налога указан в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО2 направлено было требование от ДД.ММ.ГГГГ №. 

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога была начислена пеня. 

В соответствии с. п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> рублей, в том числе налог-

<

данные изъяты> рублей, пеня-

<

данные изъяты> рублей.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной оплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рубля за ДД.ММ.ГГГГ год; земельный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Приведенные обстоятельства и требования действующего законодательства свидетельствуют об обоснованности заявленных исковых требований, что является основанием к их удовлетворению.

На основании ст. 111 КАС РФ, пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> за счет имущества физического лица задолженность по налогам в размере 

<

данные изъяты> и пеню в размере 

<

данные изъяты>, подлежащих оплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>) рублей. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца.

Судья