№ 2а-3348/2023

66RS0001-01-2023-001574-91

мотивированное 

решение

 

составлено 05.06.2023 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Коблова Н.В., 

при секретаре Прокиной Я.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафам, пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (далее - ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации в размере 1000 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 12199 руб. (1743 руб. за 2018 год и 10456 руб. за 2019 год), пени в размере 10,86 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3777 руб. (3244 руб. за 2018 год., 228 руб. за 2019 год и 305 руб. за 2020 год), пени в размере 2,53 руб. (0,90 руб. + 1,63 руб.), задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1895,09 руб., штраф в размере 41906,8 руб., на общую сумму 60791,28 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 01.06.2004 по 21.12.2016, в спорный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на доходы, получила доход от продажи недвижимого имущества, обязанность по уплате налогов надлежащим образом им не исполнена. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов административным истцом направлены требования об уплате налога, пени, штрафа. В добровольном порядке требования не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля гола следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве налогового режима упрошенную систему налогообложения (УСН), являются плательщиками налога с полученных доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов.

Пунктом 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН, по истечении налогового периода уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса.

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 01.06.2004 по 21.12.2016, состояла на налоговом учете в ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга и применяла упрощенную систему налогообложения. В спорный период являлась собственником автомобиля ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ 4, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак № VIN №, дата регистрации права 29.03.2014, дата утраты права 02.01.2019; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 71,1 кв.м., дата регистрации права 29.10.2010.

Согласно налоговому уведомлению № от 15.08.2019 ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 10456 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 1743 руб. по сроку уплаты 01.12.2020.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени на сумму 10,86 руб. за период с 02.12.2020 по 14.01.2021.

Согласно налоговому уведомлению № от 15.08.2019 ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3244 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 228 руб. по сроку уплаты 01.12.2020.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени на сумму 0,90 руб. за период с 02.12.2020 по 29.12.2020.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 305 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени на сумму 1,63 руб. за период с 02.12.2021 по 22.12.2021.

Кроме того, ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга проведена камеральная налоговая проверка на основании уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год, представленной ФИО1 23.09.2016.

Согласно п. 1 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика имеющихся у налогового органа.

Пунктом 2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от 13.02.2017 о привлечении ФИО1 к ответственности по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации в установленный срок, с суммой штрафа размере 1000 руб.

ФИО1 представлены уточненные налоговые декларации по УСН за 2012-2015 г.г.

Согласно декларации по УСН за 2012 ФИО1 самостоятельно исчислен налог на сумму 7194 руб. по сроку уплаты 30.04.2013.

Согласно декларации по УСН за 2013 ФИО1 исчислен налог на сумму 93120 руб. (57456 руб. + 35664 руб.) по сроку уплаты 30.04.2014.

Согласно декларации по УСН за 2014 ФИО1 исчислен налог на сумму 112878 руб. по сроку уплаты 25.04.2014.

Согласно декларации по УСН за 2015 ФИО1 исчислен налог на сумму 38680 руб. (3060 руб. + 27159 руб. + 8461 руб.) по сроку уплаты 27.04.2015.

Инспекцией произведен перерасчет налога по УСН за 2014 год и сумма исчисленного налога уменьшена на сумму 78 688 руб. Таким образом, сумма, подлежащая уплате по налогу по УСН за 2014 год составила 34190 руб.

Задолженность по налогу по УСН за 2015 год частично погашена платежным документом от 24.10.2016 на сумму 140 руб.

Налоговым органом на суммы недоимки начислены пени в размере 1895,07 руб. за период с 01.01.2017 по 31.01.2017.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2013 год налоговой инспекцией вынесено решение № от 06.02.2017 о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с суммой штрафа размере 27936 руб. и п. 1 ст. 122 НК РФ с суммой штрафа 7132,80 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2014 год налоговой инспекцией вынесено решение № от 06.02.2017 о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации с суммой штрафа 6838 руб.

Налогоплательщику предлагаюсь в добровольном порядке уплатить суммы налога пени. В отношении ФИО1 выставлены требования от 15.02.2017 №, 22.03.2017 №, 22.03.2017 №, 01.04.2017 №, от 04.02.2020 №, 30.12.2020 №, 15.01.2021 № и 23.12.2021 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

31.08.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение об отмене судебного приказа №, в связи с поступившими возражениями, что послужило основанием для обращения 28.02.2023 в суд с административным исковым заявлением.

Проанализировав представленные доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 228 руб., 2020 год - 305 руб., пени - 2,53 руб. (0,90 руб. + 1,63 руб.), недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1743 руб., пени - 10,86 руб.

В остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат, в связи с нарушением налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам, пени, штрафам, предусмотренные ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не имеется.

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 533 рубля, пени – 2 рубля 53 копейки, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1743 рубля, пени – 10 рублей 86 копеек, всего взыскать 2289 рублей 39 копеек, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий