<

***> Дело № 2а-5754/25 

УИД- 66RS0003-01-2025-004543-34

Р Е Ш Е Н И Е

 Именем Российской Федерации 

28 ноября 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., 

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, ***.р., ИНН ***, место жительства: *** (далее – административный ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган выявил недоимку по уплате обязательных платежей, в связи с чем, начислил пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженностей, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. 

На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность в общей сумме 55792,89 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год – 1743 руб., за 2023 год – 1 405 руб., земельный налог за 2021 год – 117 руб., за 2022 год – 137 руб., НДФЛ за 2022 год – 3250,93 руб., за 2023 год – 47 394 руб., совокупные пени – 1745,96 руб.

В судебное заседание, назначенное на 26.11.2025, представитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик в суд не явился, извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации. 

Кроме того, информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

В связи с указанным, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела *** по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 

1) денежного выражения совокупной обязанности; 

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абз. 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. 

Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

Согласно сведениям, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 владеет (-ла) на праве собственности недвижимым имуществом (л.д.16-18), перечень которого подтверждается также выпиской ЕГРН (л.д.80-81), а именно:

Вид объекта собственности 

Адрес объекта собственности 

Дата

регистрации 

Дата снятия с регистрации 

Размер доли в праве

Кадастровый номер объекта недвижимости

1

Площадь

объекта

недвижимости

Квартиры

***

08.02.2017

1

***

60.50

Квартиры

***

10.11.2005

30.03.2020

0.50

***

47.60

Квартиры

***

09.04.2020

0.50

***

90.80

Жилые дома

***

01.04.2021

28.10.2022

0.25

***

28.30

Комнаты

***

13.05.2015

01.02.2023

1

***

10.30

Садовый дом

***

08.06.2012

02.03.2023

1

***

104

Гаражи

***

17.12.2020

27.02.2023

I

***

17.40

Земельные участки:

Адрес объекта 

Дата

регистрации 

Дата снятия с регистрации 

Размер доли в праве

Кадастровый

номер

земельного

участка

Вид

использования

земель

Площадь

земельного

участка

*** ***

01.04.2021

28.10.2022

0.25

***

Для

индивидуальной

жилой

застройки

1266

***

08.06.2012

02.03.2023

1

***

Для ведения гражданами садоводства и огородничества

608

Согласно статье 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Земельный налог, в соответствии со статьей 387 НК РФ, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 НК РФ, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 НК РФ).

Согласно статье 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц, согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6). 

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, в налоговый орган от ***4 (***) поступила справка 2НДФЛ за 2022 год, согласно которой ФИО1 в 2022 году получила доход в сумме 25274 руб. (код дохода 4800, месяц – 11), сумма налога – 3286 руб. (л.д.22); от ***5 (***) поступила справка 2НДФЛ за 2023 год, согласно которой ФИО1 в 2023 году получила доход в сумме 302969,30 руб. (код дохода 4800, месяц – 4), сумма налога – 39386 руб. (л.д.20); от ***6 (ИНН ***) поступила справка 2НДФЛ за 2023 год, согласно которой ФИО1 в 2023 году получила доход в сумме 61 600 руб. (код дохода 2000, месяц – 6-12), сумма налога – 8008 руб. (л.д.21).

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 208НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе:

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

К иным доходам, в частности, отнесены прощенные суммы, которые физлицо не должно возвращать, и они всегда облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

В письме Минфина России от 11 апреля 2012 года N 03-04-06/3-106 указано, что при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%. При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает.

Согласно разъяснению, содержащемуся в абзаце 7 пункта 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 21 октября 2015 года, при разрешении данной категории споров также необходимо учитывать, что по смыслу пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось.

Согласно положениям статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

Из пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При прощении банком задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у физического лица возникает экономическая выгода и, соответственно, доход основному долгу и просроченных процентов за пользование кредитом.

Следовательно, такой доход облагается налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов", код дохода – 2000 – «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; код дохода – 4800 – «Иные доходы».

Ставка налога равна 13% от суммы налоговых баз (статья 224 НК РФ).

Как следует из материалов дела, между ФИО1 и ***9 (***) был заключен договор потребительского микрозайма *** на сумму 26300 руб.; на основании Приказа от 30.04.2022 общество осуществило прощение долга заемщику на сумму 25274 руб. При этом. У общества отсутствует возможность удержать сумму налога, в связи с чем в налоговый орган была направлена справка 2НДФЛ (л.д.72-75).

Кроме того, по двум кредитным договорам, заключенным между ФИО1 и ***10» (***), осуществлено прощение задолженности на сумму 221173,43 руб. и на сумму 81795,87 руб., итого, на сумму 302969,30 руб. на основании решения общества от 05.04.2023. У общества отсутствует возможность удержать сумму налога, в связи с чем в налоговый орган была направлена справка 2НДФЛ (л.д.76-79).

***11 (ИНН ***), юридический адрес: *** (тот же адрес, что и у ФИО1). Согласно выписке ЕГРЮЛ, имеющейся в открытых источниках сети «интернет», ФИО1 является директором данного общества.

Согласно справке 2НДФЛ за 2023 год, ФИО1 в 2023 году получила доход в сумме 61 600 руб. (код дохода 2000, месяц – 6-12) (л.д.21).

В связи с указанным, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, НДФЛ в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц, земельный налог и НДФЛ на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 и 2023 гг., земельный налог за 2021 и 2022 гг.

Кроме того, налоговыми агентами исчислен налог на НДФЛ.

Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога приведены в налоговых уведомлениях:

*** от 01.08.2023 (налог на имущество, земельный налог и НДФЛ - за 2022 год, срок уплаты – не позднее 01.12.2023) (л.д.25), 

*** от 03.09.2023 (земельный налог - за 2021 год, срок уплаты – не позднее 01.12.2023) (л.д.27), 

*** от 06.08.2024 (налог на имущество – за 2023 год, срок уплаты – не позднее 02.12.2024) (л.д.29), 

*** от 10.10.2024 (НДФЛ за 2023 год, срок уплаты – не позднее 02.12.2024) (л.д.31).

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет (л.д.26,28,30,32). 

Суд, проверив расчет за каждый налоговый период, признает его арифметически верным, административным ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась.

Доказательств уплаты административным ответчиком суду не было представлено.

В связи с несвоевременной неуплатой налогов налогоплательщику на основании статей 72, 75 НК РФ были начислены пени за период с 02.12.2023 по 19.12.2024 на совокупную задолженность. Общая сумма пени за данный период составила 1745,96 руб.

02.12.2023 начислен налог на имущество за 2022 год -1 743 руб. 

земельный налог - за 2021 год -117.00 руб.

- за 2022 год - 137.00 руб.

НДФЛ за 2022 год - 3 286.00 руб.

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

16

-5283.00

300

15

42.26

18.12.2023

28.07.2024

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

224

-5283.00

300

16

631.14

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

49

-5283.00

300

18

155.32

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

42

-5283.00

300

19

140.53

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

36

-5283.00

300

21

133.13

02.12.2024 начислен налог на имущество за 2023 год - 1 405 Начислен НДФЛ за 2022 год -47 394

03.12.2024

19.12.2024

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

17

-54082.00

300

21

643.58

ИТОГО

1 745.96

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 указанной статьи, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику посредством личного кабинета в электронной форме направлено требованиеот 16.12.2023 № *** об уплате недоимки в общей сумме – 5 283 руб. (налог на имущество – 1 743 руб., земельный налог – 254 руб., НДФЛ – 3286 руб.), пени – 39,62 руб.; срок исполнения до 16.01.2024 (л.д.23,24).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате, то в соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вынес решение от 01.04.2024 *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.33).

С 01.01.2023 требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Таким образом, поскольку, на дату образования задолженности за 2023 год (по налоговым уведомлениям от 2024 года) задолженность по требованию от 16.12.2023 *** не была погашена налогоплательщиком и ЕНС являлось отрицательным, то. Новое требование не выставляется.

Доказательств уплаты данной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Как указано в иске, в связи с уплатой ЕНП 15.08.2025 на сумму 35,07 руб. по инкассовому поручению *** от 15.08.2025, указанные денежные средства были зачтены в задолженность по НДФЛ за 2022 год. В связи с чем, данная задолженность составила 3250,93 руб.

Доказательств уплаты иных сумм суду не было представлено.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 15.01.2025 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, заявленной в настоящем деле, в установленный срок, поскольку, на 1 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

22.01.2025 выдан судебный приказ *** (дело мирового судьи ***).

В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен определением мирового судьи от 04.07.2025 (л.д.15).

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 29.08.2025 (л.д.53), что также с соблюдением срока. 

Доказательств оплаты задолженности в полном объеме либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

Возражения о неверной сумме испрашиваемой задолженности, указанные ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа, надлежащими доказательствами или контррасчетом не подтверждены.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию задолженность в заявленном размере 55792,89 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 55792,89 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 291-294, 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, место жительства: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 55 792,89 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год – 1 743 руб., за 2023 год – 1 405 руб., земельный налог за 2021 год – 117 руб., за 2022 год – 137 руб., НДФЛ за 2022 год – 3 250,93 руб., за 2023 год – 47 394 руб., совокупные пени – 1 745,96 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /

<

***>/ Е.А. Шимкова