Дело № 2а-755/17

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 17 мая 2017 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Смагиной Н.Н., 

при секретаре Кузнецовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 274422,58 руб., из которых недоимка по транспортному налогу 142237 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога 5124,09 руб.; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 122741 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 4320,49 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по УР в качестве налогоплательщика. Налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления за 2014 год: по транспортному налогу №*** от дд.мм.гггг, №*** от дд.мм.гггг; по земельному налогу №*** от дд.мм.гггг. 

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом на основании ст.85 НК РФ в 2014 году ФИО2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №***, расположенным по адресу: 

<

***>. За 2014 год налоговым органом начислен земельный налог в сумме 122741 руб., за несвоевременную уплату земельного налога начислены пени за период с 13.12.2015 по 01.01.2016 в размере 4320, 49 руб.

В 2014 году на налогоплательщика были зарегистрированы следующие транспортные средства: автобус 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> автобус 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> автобус 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; грузовой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; грузовой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; автобус 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; легковой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> автобус 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, моторная лодка, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, автобус 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>.

Всего за 2014 год налоговым органом начислен транспортный налог в размере 142237 рублей. За несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени за период с 13.12.2015 по 11.02.2016 в размере 5124,09 рублей. 

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени №*** от дд.мм.гггг, однако в добровольном порядке налогоплательщик требование не исполнил. 

На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени в вышеуказанном размере.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился, направил суду ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2, дд.мм.гггг рождения, зарегистрирован по адресу: 

<

***>, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике в 2014 году ФИО2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенного по адресу: 

<

***>.

В 2014 году на ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства: автобус 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; автобус 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> автобус 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; грузовой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; автобус 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; легковой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; автобус 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, моторная лодка, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, автобус 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статьях 19, 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 362 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением городской Думы г. Можги от 26.11.2007 N 183 "О ставках земельного налога на территории муниципального образования "Город Можга" (в редакции, действующей в спорный период) утверждены ставки земельного налога в зависимости от разрешенного использования земельного участка на территории муниципального образования "Город Можга". На основании п.9.2 налоговая ставка по земельному налогу для земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, установлена в размере 1,3% (разрешенное использование вышеуказанного земельного участка: производственные объекты).

Согласно представленному административным истцом расчету у ФИО2 имеется недоимка по уплате земельного налога за 2014 год в размере 122741 руб. из расчета: 9441606 рублей (кадастровая стоимость) Х 1,3 (налоговая ставка), при этом период владения в 2014 году составлял 12 месяцев, доля в праве 1/1.

Расчет задолженности по земельному налогу административным истцом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, ответчиком не оспорен, поэтому принимается судом.

Таким образом, ФИО2, являясь собственником вышеуказанного земельного участка, в силу требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства налог.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст.362 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п.1 ст.361 НК РФ).Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены налоговые ставки.Налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).Расчет транспортного налога за 2014 год произведен административным истцом по следующим транспортным средствам: 1. Автобус 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 340 л.с., дата регистрации дд.мм.гггг. Расчет налога: 340 (налоговая база) Х 80 (налоговая ставка) = 27200 рублей; 2. Автобус 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; мощность двигателя 130 л.с., дата регистрации дд.мм.гггг. Расчет налога: 130 (налоговая база) Х 40 (налоговая ставка):12 Х 6 (период владения 6 месяцев) = 2600 рублей;3. Грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 180 л.с., дата регистрации дд.мм.гггг, дата снятия с учета: дд.мм.гггг. Расчет налога: 180 (налоговая база) Х 50 (налоговая ставка) :12 Х 9 (период владения) = 6750 рублей. 4. Автобус 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> мощность двигателя 130 л.с., дата регистрации дд.мм.гггг. Расчет налога: 130 (налоговая база) Х 40 (налоговая ставка) = 5200 рублей. 5. Легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 131,90 л.с., дата регистрации дд.мм.гггг, дата снятия с учета дд.мм.гггг. Расчет налога: 131,90 (налоговая база) Х 20 (налоговая ставка) = 2638 руб. 6. Грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 116 л.с., дата регистрации дд.мм.гггг, дата снятии с учета дд.мм.гггг. Расчет налога: 116 (налоговая база) Х 40 (налоговая ставка) :12 Х 9 (период владения) = 3480 руб. 7. Легковой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 141 л.с., дата регистрации дд.мм.гггг, дата снятия с учета дд.мм.гггг. Расчет налога: 141 (налоговая база) Х 20 (налоговая ставка) :12 Х 8 = 1880 руб. 8. Автобус 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 110 л.с., дата регистрации дд.мм.гггг. Расчет налога: 110 (налоговая база) Х 40 (налоговая ставка) = 4400 руб. 9. Легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 231 л.с., дата регистрации дд.мм.гггг. Расчет налога: 231 (налоговая база) Х 75 (налоговая ставка) = 17325 руб. 10. Легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 72 л.с., дата регистрации дд.мм.гггг, дата снятия с учета дд.мм.гггг. Расчет налога: 72 (налоговая база) Х 8 (налоговая ставка) :12 Х 9 (период владения) = 432 руб. 11. Легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 163 л.с., дата регистрации дд.мм.гггг, дата снятия с учета дд.мм.гггг. Расчет налога: 163 (налоговая база) Х 50 (налоговая ставка) : 12 Х 6 = 4075 руб. 12. Автобус 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 375,50 л.с., дата регистрации дд.мм.гггг. Расчет налога: 375,50 (налоговая база) Х 80 (налоговая ставка) = 30040 руб. 13. Грузовой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 210 л.с., дата регистрации дд.мм.гггг. Расчет налога: 210 (налоговая база) Х 55 (налоговая ставка) = 11550 руб. 14. Моторная лодка, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> мощность двигателя 50 л.с., дата регистрации дд.мм.гггг, дата снятия с учета дд.мм.гггг. Расчет налога: 50 (налоговая база) Х 40 (налоговая ставка) = 2000 руб.15. Автобус 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 340 л.с., дата регистрации дд.мм.гггг, дата снятия с учета дд.мм.гггг. Расчет налога: 340 (налоговая база) Х 80 (налоговая ставка) : 12 Х 10 (период владения) = 22667 руб.

Расчет задолженности по транспортному налогу налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, административным ответчиком не оспорен, поэтому принимается судом.

Таким образом, ФИО2, являясь лицом, за которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный налог.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №*** от дд.мм.гггг (уточненное по транспортному налогу), №*** от дд.мм.гггг (по земельному налогу), которые не были исполнены в установленные для уплаты налога сроки.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО2 было направлено требование об уплате налогов №*** по состоянию на 22.03.2016.

В установленный срок (не позднее 04.05.2016) административный ответчик не уплатил транспортный налог в размере 142237 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога 5124,09 руб.; земельный налог в сумме 122741 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 4320,49 руб.

Расчет пени по транспортному и земельному налогам административным истцом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, административным ответчиком не оспорен, поэтому принимается судом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48).

Из материалов дела следует, что 10.08.2016 и.о. мирового судьи судебного участка №1 Можгинского района УР – мировым судьей судебного участка №2 Можгинского района УР вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО2 налогов и пени в размере 274442,58 руб.

Судебный приказ вынесен в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока для обращения налогового органа в суд, соответственно, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах данного срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48).

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за 2014 год отменен 25 января 2017 года, административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 01.03.2017, т.е. в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета задолженность по состоянию на 22.03.2016 по обязательным платежам в размере 274422 (Двести семьдесят четыре тысячи четыреста двадцать два) руб. 58 коп., из которых недоимка по транспортному налогу в размере 142237 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 5124,09 руб.; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 122741 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 4320,49 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5944 (Пять тысяч девятьсот сорок четыре) руб. 23 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 25 мая 2017 года

Председательствующий судья- Н.Н.Смагина