Дело № 2а-1025/2025

УИД 05RS0№-19

Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<

адрес>, РД 17 декабря 2025 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Августина А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО3 – законному представителю ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, а так же штрафам за налоговый период 2023 год,

У С Т А Н О В И Л:

Заместитель начальника УФНС России по РД ФИО5 обратился в суд с административным иском к ФИО3 – законному представителю ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, а так же штрафам за налоговый период 2023 год, в обоснование указав, что на налоговом учёте в УФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика несовершеннолетний ФИО2 С.Г. (ИНН 

<

***>) и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, он обязан уплачивать законно установленные налоги. Порядок налогообложения, порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц регулируется гл. 23 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем имущества, признаваемого объектом налогообложения:

квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, блок 5, 

<

адрес> кадастровым номером 05:43:000274:2396, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (1/3 доля).

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023г. Основанием явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № - НДФЛ). Срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база определена в размере 471944,5 руб.(1415833,49:3)

НДФЛ к уплате в бюджет: 47144,5*13%= 61 353 руб.

Срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата НДФЛ физическим лицом в совокупности с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 119 НК РФ.

По п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, который составил 61353 руб.*20%=3067,75 руб.

По п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок начислен штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Количество просроченных месяцев, в течение которых декларация не представлена - 3 месяца. Сумма штрафа составила 61353 *3*5%=2300,75 руб.

В соответствии с чем, налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 122 НК РФ сумма штрафа – 3067,75 руб.; по ст. 119 НК РФ сумма штрафа – 2300,75 руб.; налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме – 61 353 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Инспекцией в отношении Должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в котором (ых) сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который отказал в выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацем 3 п. 2. ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заместитель начальника УФНС России по РД ФИО5 просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

***>) задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическим лицом в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающим 650 тыс.руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год три месяца в размере 61 353 руб.

- налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическим лицом в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающим 650 тыс.руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 3067,75 руб.

сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 912 руб. 87 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2023 год в размере 2300 руб. 75 коп., а всего на общую сумму 81 634,37 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по РД судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен.

Законный представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена заблаговременно и надлежащим образом. Почтовое отправление с повесткой о дне слушания дела возвратилось в суд с отметкой работника Почты России об истечении срока хранения.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Бремя доказывания того, что почтовая корреспонденция не была доставлена лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо.

Согласно информации Почты России извещение суда в адрес административного ответчика направлено своевременно, возвращено отправителю с формулировкой "истек срок хранения". Конверт с судебным извещением не был доставлен ФИО3, поскольку адресат по извещению за ним не явился. Доказательств, безусловно свидетельствующих об отсутствии возможности получить судебное извещение, административным ответчиком не представлено. Каких-либо возражений по поводу заявленных исковых требований административным ответчиком так же не представлено.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца, административного ответчика, явка которых судом не признана обязательной.

Суд, исследовав исковое заявление, письменные доказательства по делу, приходит к следующему:

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Согласно требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Управление ФНС России по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии и со ст. 228 НК РФ за 2023 год – 61353 руб., штраф в сумме 3067,75 руб., штраф в сумме 2300,75 руб., которые подлежат уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено должнику Почтой России 03.03.2025г.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (пли) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усынови гелями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 С.Г. в 2023 году получил в дар недвижимое имущество:

квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кВ. 22 площадью 77,6 кв.м. с кадастровым номером 05:43:000274:2396, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет 471944,5 руб.*13% = 61 353 руб. Срок уплаты: до 15.07.2024г.

В силу ч. 3 ст. 5 КАС РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений защищают в судебном процессе их законные представители. В случае необходимости суд может привлечь этих граждан к участию в рассмотрении административного дела.

В соответствии с п. 1 ст. 62 Семейного кодекса Российской Федерации (далее-СК РФ), родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

В соответствии с п. 1 ст. 64 СК РФ, защита прав и интересов детей возлагается на их родителей.

В соответствии с п. 1 ст. 80 СК РФ, родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ), собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором. Каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов, и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Из решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.01.2025г. усматривается, что за налоговый период 2023 год несовершеннолетним налогоплательщиком ФИО2 не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, не представлена в установленный законом срок налоговая декларация за 2023 год, за что были назначены штрафы. В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ штраф в размере 2300,75 рубля и в соответствии с п. ст. 122 НК РФ в сумме 3067,75 рублей.

Как усматривается из сведений, представленных административным истцом, несовершеннолетний ФИО2 С.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на основании решения УФНС России по РД № от ДД.ММ.ГГГГ признан виновным за совершение налогового правонарушения с назначением штрафов за неуплату налога (п.1 ст. 122 НК РФ) и за непредставление налоговой декларации (ч.1 ст. 119 НК РФ).

Согласно ч.2 ст. 107 НК РФ, физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

Собственник имущества ФИО2 С.Г. в 2023 году не достиг шестнадцатилетнего возраста и не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, суд не находит оснований для взыскания с законного представителя ФИО3 штрафа в размере 3067,75 руб. за неуплату налога (п.1 ст. 122 НК РФ) и штрафа в сумме 2300,75 рублей за непредставление налоговой декларации (ч.1 ст. 119 НК РФ).

Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, задолженность ответчика за 2023 год по налогу на доходы физических лиц составляет – 61 353 руб.

Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками из баз данных УФНС о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику, а также направлении копии административного искового заявления.

В соответствии с ч 3. ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом предоставлен расчет сумм пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГг., согласно которого на задолженность по налогам начислено пени в сумме 14 912,87 руб.

Таким образом, задолженность ответчика по пени составляет 14 912,87 руб. и подлежит взысканию в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ст. 333.39 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая, что в соответствии с НК РФ ответчик ФИО2 С.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц и указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, суд приходит к выводу, о частичном удовлетворении административного искового заявления УФНС России по 

<

адрес> и взыскании недоимки по уплате налогов и пени с законного представителя ФИО3

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа "

<

адрес>" Республики Дагестан, исходя из общей суммы взыскания 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО3 – законному представителю ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, а так же штрафам за налоговый период 2023 год – удовлетворить частично.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 (ИНН 

<

***>) – ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> ДАССР (ИНН 

<

***>), зарегистрированной по адресу: РД, 

<

адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическим лицом в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающим 650 тыс.руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 61 353 руб.;

сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 912 руб. 87 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего взыскать с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> задолженность в сумме 76 265 (семьдесят шесть тысяч двести шестьдесят пять) рублей 87 копеек.

Реквизиты для перечисления недоимки по налогам:

получатель: Казначейство России (ФНС России);

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по 

<

адрес>;

№ банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40№;

КБК: 182№;

БИК: 017003983;

Счет №;

ОКТМО-0;

ИНН: 

<

***>;

КПП: 770801001;

Назначение платежа: единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета городского округа "

<

адрес>" Республики Дагестан.

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО3 – законному представителю ФИО2, о взыскании штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в размере 3067,75 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2023 год в размере 2300 руб. 75 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной, через Кизлярский городской суд РД.

Мотивированное решение вынесено ДД.ММ.ГГГГг.

Судья А.А.Августин