административное дело №2а-810/2025

УИД: 09RS0007-01-2025-001033-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 ноября 2025 года станица Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: 

председательствующего судьи Дотдаева Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Акбаевой Б.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в суд с административными исковым заявлением к ФИО1, в которых просит взыскать с последнего за счет имущества физического лица задолженность по налогам, пени и штрафам за налоговые периоды – 308 012 руб. 31 коп., в том числе: по налогам – 229 512 руб. 11 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 23 997 руб. 20 коп., штрафам – 54 503 руб. 00 коп..

В обоснование требований указано, что ФИО1, 

<

данные изъяты>, состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по КЧР в качестве налогоплательщика налогов и обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно полученным налоговым органом сведениям от органов, осуществляющих государственную регистрацию и учет, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 7500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 5305, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 24777, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 24777, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 5500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 400, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 1100, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 5305, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 1200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 2126, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 279, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: КЧР, 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 1700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 1126, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: 

<

данные изъяты>, №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога – профессиональный доход (самозанятые). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. На основании вышеуказанного, и в соответствии со сведениями, поступившими в налоговый орган был рассчитан налог на профессиональный доход в отношении ФИО1 за февраль 2022 года в размере 39 002,00 руб. – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за февраль 2022 года в размере 13 617,00 руб. – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за март 2022 года в размере 15 477,00 руб. – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки указанный налог не был уплачен и на сумму недоимки начислены пени. На дату формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо (недоимка) по налогу профессиональный доход составляет 26 944,64 руб.

На оснований сведений, поступивших в налоговый орган, административный ответчик ФИО1 в 2021 году реализовал находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, следующие земельные участки: земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; цена сделки 995 000 руб.; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 700 000 руб.; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 900 000 руб.; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 700 000 руб.; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 500 000 руб.

Налоговая декларация на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) должна была быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки по доходам, полученным административным ответчиком в 2021 году от продажи объектов недвижимости составляет 363 350,00 руб.

Административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа 54 403,00 руб. и за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) штрафа 72 670,00 руб.

В связи с тем, что в установленные сроки налог на доходы физических лиц не уплачивался, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

На дату формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо (недоимка) по налогу доходы физических лиц составляет 331 394,11 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №2 Зеленчукского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа №А-1589/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

С ДД.ММ.ГГГГ в РФ введен новый порядок уплаты налогов - через внесение единого налогового платежа, учитываемого на едином налоговом счете, и на дату формирования административного искового заявления отрицательное сальдо (недоимка) на едином налоговом счете в отношении ФИО1 составляет 616 705,89 руб., в том числе по налогам – 279 684,75 руб., пени – 193 101,91 руб., штраф – 143 382,00 руб.

В судебное заседание административный истец – Управление ФНС по КЧР, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, также не явилась. В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущество, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются и использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.5 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок исчисления налога регламентирован п.2 ст.52 Налогового Кодекса РФ, согласно, которому в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентирован главой 28 «Транспортный налог» части второй Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст.360 Налогового Кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.361 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Порядок исчисления транспортного налога установлен п.п.1,2 ст.362 Налогового Кодекса РФ, как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется залоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1,3 ст.363 Налогового Кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Статьей 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ «О транспортном налоге» (с измен, и доп.) установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 7 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55кВт до 110,33кВт) включительно – налоговая ставка 14 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33кВт до 147,1кВт) включительно – налоговая ставка 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1кВТ до 183,9кВт) включительно – налоговая ставка 50 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 110 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 100 рублей).

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса РФ.

Статьей 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. 

Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Совета Архызского сельского поселения № от 14.11.2016г. (с измен, и допол.) «Об установлении земельного налога на территории Архызского сельского поселения», установлены следующие налоговые ставки:

№ 

Наименование видов разрешенного использования земельных участков

ставка, %

Земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки

0,01

Земельные участки, предназначенные для дачного строительства, садоводства и огородничества

0,01

Земельные участки, предназначенные для размещения административных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии

0,5

Земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования

0,03

Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

0,3

Прочие земельные участки

0,75

Решением Совета Исправненского сельского поселения № от ДД.ММ.ГГГГ (с измен, и допол.) «Об установлении земельного налога на территории Исправненского сельского поселения" установлены налоговые ставки в зависимости от разрешенного использования земельных участков в следующих размерах:

№

Наименование видов разрешенного использования земельных участков

ставка, %

1

Земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки

0,3

2

Земельные участки, предназначенные для дачного строительства, садоводства и огородничества

0,3

3

Земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования

0,3

4

Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

0,3

5

Прочие земельные участки

1,5

Налог на профессиональный доход – это специальный налоговый режим для физических лиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных), у которых небольшой бизнес (пп.6 п.2 ст.18 НК РФ, ч.ч.1, 6 ст.2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Налог рассчитается налоговым органом на основании сведений о расчетах с покупателями (заказчиками), переданных в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченную кредитную организацию (ч.6 ст.3, ч.ч.1,2 ст.11, ст.13, ч.1 ст.14 Закона N 422-ФЗ).

В соответствии с п.1 ст.8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.9 Закона N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц. 

Налоговые ставки установлены ст.10 Закона N 422-ФЗ: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Статьей 11 Закона N 422-ФЗ установлено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст.12 Закона N 422-ФЗ. При этом, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы регламентирован главой 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Пункт 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ

Статьёй 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пп.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. На основании пп.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 Кодекса.

Исходя из изложенного, при нахождении объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Вместе с тем согласно п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по доходам от продажи имущества налогоплательщик, в соответствии с п.6 ст.210 НК РФ, имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Так, с учетом положений пп. 1, 2 п.2 ст.220 НК РФ налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.

На основании п.2 и п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на доходы физических лиц на основании налогового уведомления.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Вышеперечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока уплаты налога приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно материалам административного дела за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 7500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 5305, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 24777, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 24777, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 5500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 400, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 1100, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 5305, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 1200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 2126, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 279, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 1700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, площадь 1126, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятые, НПД).

Согласно представленным материалам в отношении ФИО1 начислен налог на профессиональный доход в следующих размерах: за февраль 2022 года 39 002,00 руб. – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; февраль 2022 года 13 617,00 руб. – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; март 2022 года – 15 477,00 руб. – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога на профессиональный доход в установленные законодательством сроки, в соответствии со ст.75 НК РФ, на сумму недоимки начислены пени.

На дату формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо (недоимка) по налогу профессиональный доход составляет 26 944,64 руб.

Также административным ответчиком ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году была произведена реализация находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения, следующих земельных участков: земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; цена сделки 995 000 руб.; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 700 000 руб.; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 900 000 руб.; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 700 000 руб.; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 500 000 руб.

Согласно ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим залоговым периодом. Срок представления декларации за 2021 года – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 налоговую декларацию не представил, т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ (Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам).

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. По итогам камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки по доходам, полученным административным ответчиком в 2021 году от продажи объектов недвижимости составляет 363 350,00 руб.

Административный ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа 54 403,00 руб. и в соответствии п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в штрафа 72 670,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог на доходы физических лиц не уплачивался, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

На дату формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо (недоимка) по налогу доходы физических лиц составляет 331 394,11 руб.

На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.п.1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Однако, до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с неуплатой в указанный срок до ДД.ММ.ГГГГ указанных в требовании сумм, административным истцом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение было направлено налогоплательщику заказным письмом.

С ДД.ММ.ГГГГ в РФ введен новый порядок уплаты налогов – через внесение единого налогового платежа, учитываемого на едином налоговом счете.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п.1 ст.45 НК РФ) и для этого открыт единый налоговый счет (п.4 ст.11.3 НК РФ). Единый налоговый счет – это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с него (ст.ст. 11.3, 45 НК РФ).

ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п.4 ст.11.3 НК РФ). На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

На дату формирования административного искового заявления отрицательное сальдо (недоимка) на едином налоговом счете в отношении ФИО1 составляет 616 705,89 руб., в том числе по налогам – 279 684,75 руб., пени – 193 101,91 руб., штраф – 143 382,00 руб.

В целях ненарушения прав и интересов административного ответчика было истребовано административное дело № по заявлению МИФНС России № по КЧР о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поступило заявление о вынесении судебного приказа, и в тот же день мировым судьёй судебного участка №2 Зеленчукского судебного района вынесен судебный приказ. На основании заявления административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №2 Зеленчукского судебного района отменен указанный приказ.

Административный иск предъявлен налоговым органом о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. 

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства и подтвердить факты, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

До настоящего времени вышеуказанные суммы в бюджет не поступили. Добровольного погашения образовавшейся недоимки по налогам, страховым взносам и пени налогоплательщиком не произведено. 

Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. ФИО1 не представил возражений по расчету задолженности по начисленным налоговым обязательствам, поэтому суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца, при вынесении решения принимает расчет задолженности, сделанный административным истцом.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, за счет имущества физического лица задолженность по налогам, пени и штрафам за налоговые периоды – 308 012 руб. 31 коп., в том числе: по налогам – 229 512 руб. 11 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 23 997 руб. 20 коп., штрафам – 54 503 руб. 00 коп..

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0. Реквизиты для уплаты:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике), ИНН: 

<

***>, КПП: 091401001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, счет: 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет госпошлину в размере 10 200 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Зеленчукский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 13 ноября 2025 года.

Председательствующий судья Н.Ю. Дотдаев