Дело № 2а-269/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Далматово Курганской области 22 июня 2021 года

Далматовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиБузаева С.В.,

при секретаре судебного заседанияКосинцевой Н.Г.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является владельцем транспортного средства, в связи с чем, ему был начислен транспортный налог за: 2015 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 в размере 75014 руб.; 2016, 2017 г.г. по сроку платы не позднее 03.12.2018 в размере 139500 руб.; 2015, 2016, 2017 г.г. по сроку уплаты не позднее 10.01.2019 в размере 8262 руб. В установленные законом сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем, ему начислены пени в размере 18794,73 руб. за период с 01.12.2016 по 07.07.2019. Сумма недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 г.г. в размере 139500 руб., на которую начислены пени, была взыскана в судебном порядке решением Далматовского районного суда Курганской области от 06.06.2019 по делу № 2а-197/2019. Таким образом, подлежат взысканию сумма недоимки по транспортному налогу в размере 79242 руб., пени в размере 18794,73 руб. Как владельцу земельного участка (пая) ФИО1 начислен земельный налог за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 25 руб. Сумма недоимки по данному налогу была уплачена 20.08.2019, то есть после установленного срока для уплаты, что послужило основанием для начислением пени в размере 3,78 руб. за период с 02.12.2016 по 07.07.2019, поэтому обозначенная сумма пени подлежит взысканию. Как владельцу имущества административному ответчику была начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 154 руб. Сумма недоимки по данному налогу была уплачена 20.08.2019, то есть после установленного срока для уплаты, что послужило основанием для начислением пени в размере 38,23 руб. за период с 02.12.2016 по 07.07.2019, поэтому обозначенная сумма пени подлежит взысканию. В связи с неоплатой недоимки ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности: № 192 от 13.12.2016 со сроком исполнения до 31.01.2017; № 1069 от 21.01.2019 со сроком исполнения до 22.02.2019; № 25691 от 08.07.2019 со сроком исполнения до 25.10.2019. Требования оставлены без исполнения, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебных приказов, которые были выданы, но 11.03.2021 отменены мировым судьёй на основании поступивших возражений. Учитывая изложенное Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 98078,74 руб., из которых: 79242 руб. – транспортный налог, 18794,73 руб. – пени по транспортному налогу, 3,78 руб. – пени по земельному налогу, 38,23 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был надлежащим образом и своевременно извещён. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных исковых требований по доводам, изложенным в письменных возражениях, согласно которым он не получал требований и уведомлений о задолженности по налогу, копии административного иска и документов в обоснование заявленных требований, также не указан период начисления взыскиваемой пени и после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления. Дополнительно пояснил, что получил только копию административного иска, через службу судебных приставов производил частичное погашение налоговой задолженности в январе 2021 года в сумме 25000 руб. и феврале 2021 года в сумме 2000 руб., не согласился с размером пени по транспортному налогу – заявленной к взысканию – 18794,73 руб., так как ранее с него взыскана уже была взыскана пеня по транспортному налогу.

Исходя из положений ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

Согласно представленному в материалы дела уведомлении о вручении почтового отправления копия административного иска с приложением были получены ФИО1 04.05.2021 (л.д. 5), кроме того административный ответчик не был лишён возможности ознакомиться с материалами административного дела в суде, в связи с чем, подлежат отклонению доводы возражений о том, что ФИО1 не получал копии административного иска и документов в обоснование заявленных требований.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль №*, год выпуска **.**.****, государственный регистрационный знак №* с 05.06.2012; автомобиль №*, год выпуска **.**.****, государственный регистрационный знак №* с 13.08.2013; автомобиль №*, год выпуска **.**.****, государственный регистрационный знак №* с 13.04.2012, автомобиль №*, государственный регистрационный знак №* с 23.09.2014.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 2 статьи 408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ (в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Согласно налоговому уведомлению № 70671968 от 25.08.2016 ФИО1 начислены транспортный налог за 2015 г. в размере 75014 руб., земельный налог за 2015 г. в размере 25 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 154 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016.

По налоговому уведомлению № 4650659 от 12.10.2017 административному ответчику начислены земельный налог за 2016 г. в размере 126 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 135 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017.

Как следует из налогового уведомления № 80690292 от 23.06.2018 ФИО1 начислен транспортный налог за 2016, 2017 г.г. в размере 139500 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018.

Согласно налоговому уведомлению № 78709058 от 13.11.2018 административному ответчику начислен транспортный налог за 2015, 2016, 2017 г.г. в размере 8262 руб. со сроком уплаты до 10.01.2019.

В установленные в уведомлениях сроки налогоплательщик не оплатил указанные в них налоги, в связи с чем, налоговым органом в его адрес направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 192 от 13.12.2016 со сроком исполнения до 31.01.2017; №1069 от 21.01.2019 со сроком исполнения до 22.02.2019; № 25691 от 08.07.2019 со сроком исполнения до 25.10.2019.

Суд находит несостоятельными доводам возражений административного ответчика о неполучении им требований и уведомлений о задолженности по налогу, поскольку это опровергается представленными в материалы дела сведениями о передаче указанных документов через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ (л.д. 20, 22, 24, 26, 28, 30, 32). Личный кабинет налогоплательщика ФИО1 зарегистрирован 26.09.2012, что следует из информации, представленной Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции закона, действовавшей в период выставления налоговым органом требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Срок направления требования об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, на указанный момент закон не оговаривал.

Проанализировав даты образования недоимки и пени, выставления ФИО1 требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов суд приходит к выводу, что вышеназванные требования выставлены с соблюдением сроков, установленных п. 1 ст. 70 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

После выставления требования № 192 от 13.12.2016 со сроком исполнения до 31.01.2017 налоговый орган 21.03.2017 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 75014 руб. и пени в сумме 275,05 руб., налогу на имущество за 2015 г. в сумме 37 руб. и пени в сумме 0,14 руб., налогу на имущество за 2015 г. в сумме 117 руб. и пени в сумме 0,43 руб., земельному налогу за 2015 г. в сумме 25 руб. и пени в сумме 0,09 руб. Судебный приказ выдан исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Далматовского судебного района Курганской области – мировым судьёй судебного участка № 4 Далматовского судебного района Курганской области 22.03.2017 и в последующим отменён определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника 11.03.2021.

После выставления требования № 1069 от 21.01.2019 со сроком исполнения до 22.02.2019 налоговый орган 21.08.2019 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015-2017 г.г. в сумме 8262 руб. и пени в сумме 21,33 руб. Судебный приказ выдан исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Далматовского судебного района Курганской области – мировым судьёй судебного участка № 4 Далматовского судебного района Курганской области 23.08.2019 и в последующим отменён определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника 11.03.2021.

После выставления требования № 25691 от 08.07.2019 со сроком исполнения до 25.10.2019 налоговый орган 10.03.2020 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 37,80 руб., транспортного налога в сумме 18497,83 руб., земельного налога в сумме 3,69 руб. Судебный приказ выдан мировым судьёй судебного участка № 4 Далматовского судебного района Курганской области 12.03.2020 и в последующим отменён определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника 11.03.2021.

Настоящий административный иск Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области направила в Далматовский районный суд Курганской области 18.05.2021.

Учитывая даты истечения срока исполнения выставленных ФИО1 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, последующего обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности и обращения в Далматовский районный суд Курганской области с административным иском после отмены судебных приказов суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом сроков, предусмотренных п.п. 2,3 ст. 48 НК РФ.

Кроме того, решением Далматовского районного суда Курганской области от 06.06.2019 по делу № 2а-197/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016,2017 г.г. в размере 139 500 руб.

Расчет задолженности по транспортному налогу, составляющей 79242 руб., представленный административным истцом c учётом его пояснений от 02.06.2021 № 03-20 и 15.06.2021 № 03-20/06639 является правильным, недоимка по налогу не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4).

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по налогам, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. 

По расчёту Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области yа момент рассмотрения административного иска задолженность ФИО1 по пени по транспортному налогу составляет 18794,73 руб., пени по земельному налогу – 3,78 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 38,23 руб., всего – 98078,74 руб.

Вместе с тем анализируя представленный расчёт пени суд приходит к выводу, что в расчёт сумм пени, включенный в требование по уплате № 25691 от 08.07.2019, входят суммы пени, включенные в расчёт по требованию № 1069 от 21.01.2019: пени по транспортному налогу – 21,33 руб.; расчёт по требованию № 192 от 13.12.2016: пени по налогу на имущество физических лиц – 0,57 руб. (0,43 руб. + 0,14 руб.), пени по транспортному налогу – 275,05 руб., пени по земельному налогу – 0,09 руб.

Кроме того в расчёт сумм пени, включенный в требование по уплате № 25691 от 08.07.2019, входят суммы пени, включенные в расчёт по требованию № 19179 от 22.06.2018: пени по налогу на имущество физических лиц – 6,83 руб, пени по земельному налогу – 6,37 руб.; расчёт по требованию № 23147 от 17.12.2018: пени по транспортному налогу – 453,38 руб. (226,69 руб. + 226,69 руб.), пени по налогу на имущество физических лиц – 0,47 руб., пени по земельному налогу – 0,41 руб. Решением Далматовского районного суда Курганской области от 06.06.2019 по делу № 2а-197/2019 с ФИО1 уже были взысканы суммы пени, включенные в расчёт по требованиям № 19179 от 22.06.2018 и № 23147 от 17.12.2018

С учётом исключения обозначенных сумм пени из сумм, заявленных к взысканию, окончательно с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени по транспортному налогу в размере 18044,97 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 30,36 руб., и не подлежит взысканию заявленная задолженность по пени по земельному налогу.

Доводы административного ответчика о том, что через службу судебных приставов он производил частичное погашение налоговой задолженности в январе 2021 года в сумме 25 000 руб. и феврале 2021 года в сумме 2 000 руб. суд отклоняет, поскольку по информации Далматовского РОСП УФССП России по Курганской области от 15.06.2021 №45039/21/53314 в данном подразделении службы судебных приставов находится сводное исполнительное производство № 21995/19/45039-СД в отношении должника ФИО1, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счёту по исполнительному производству административным ответчиком в 2021 году производилось частичное погашение задолженности (26.01.2021 – 134,32 руб., 11.03.2021 – 23999,50 руб., 25.03.2021 – 99,50 руб.), но не связанной с налоговой задолженностью.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области о взыскании c ФИО1 обозначенной задолженности предъявлен правомерно и подлежит частичному удовлетворению. 

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, проживающего по адресу: Адрес Обезличен, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области 97 317 рублей 33 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу – 79242 рубля, пени по транспортному налогу – 18044 рубля 97 коп., пени по налогу на имущество физических лиц – 30 рублей 36 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области к ФИО1 отказать

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Далматово в сумме 3119 рублей 52 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 1 месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Далматовский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Бузаев