РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 25 июля 2024 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего Лахонина А.П.,

при секретаре судебного заседания Шаблинской В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-360/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2019-2022 годы, пени,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки в общей сумме 27 411 рублей 68 копеек, из которой недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 200 рублей 87 копеек, по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 350 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 350 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 350 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 350 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 350 рублей пени в размере 8 460 рублей 81 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате транспортного налога, в результате чего образовалась недоимка. На сумму недоимки налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Административным истцом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ФИО3 судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в принятии заявления было отказано на основании ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ. В этой связи административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. 

С учетом сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежат автомобили:

- с 17.07.2012Форд SIERRALX, 1989 года выпуска, гос. рег. знак 

<

***>, мощностью 105 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ Форд TRANSIT, 1991 года выпуска, гос. рег. знак О880ТУ/39, мощностью 71 л.с.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган направил административному ответчику:

- налоговое уведомление №о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2015 год в сумме 3 350 рублей от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, при этом административный истец указал, что реестр отправки уничтожен, о чём составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2016 год в сумме 3 350 рублей от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, при этом административный истец указал, что реестр отправки уничтожен, о чём составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2019 год в сумме 3 350 рублей от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, которое отправлено ДД.ММ.ГГГГ согласно реестру почтовых уведомлений;

- налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2020 год в сумме 3 350 рублей от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, которое отправлено ДД.ММ.ГГГГ согласно реестру почтовых уведомлений;

- налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2021 год в сумме 3 350 рублей от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, которое отправлено ДД.ММ.ГГГГ согласно реестру почтовых уведомлений;

- налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2022 год в сумме 3 350 рублей от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, которое отправлено ДД.ММ.ГГГГ согласно реестру почтовых уведомлений.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 

Как следует из материалов дела, административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пене в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год и пене в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пене в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пене в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО2 выставлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в общем размере 22 300 рублей 87 копеек, Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанным выше требованием налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по своевременной и в полном объеме уплате транспортного налога, исчислил пени, размер которых составил 6 726 рублей 95 копеек, однако административным ответчиком требование оставлены без исполнения.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены в ходе рассмотрения дела.

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье Полесского судебного участка Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимки по транспортному налогу, пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.3 КАС РФ. 

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако в пункте 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ) указанная в данном пункте сумма, подлежащая взысканию с физического лица, увеличена до 10 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в действующей редакции) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3 000 рублей при направлении требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму3 350 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая изложенные выше положения законодательства, принимая во внимание, что мировым судьёй было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, шестимесячный срок обращения налогового органа с административными исковыми требованиями в суд согласно пункту 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 надлежит исчислять с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа.

При таких обстоятельствах срок обращения в суд по требованию № о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени на неё со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ истёкДД.ММ.ГГГГ.

Однако согласно квитанции об отправке УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с настоящими административными исковыми требованиями лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Недоимка по транспортному налогу за 2015 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ должна быть выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем предусмотренный ст. 70 НК РФ срок направления требования истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Нарушение налоговым органом сроков направления требования не увеличивает предусмотренные законом сроки взыскания недоимки по налогам.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год и пене установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то есть 1 месяц и 11 дней.

Таким образом, при соблюдении установленного ст. 70 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) срока направления требования о взыскании недоимки в сумме более 500 рублей до ДД.ММ.ГГГГ, срок его исполнения истекал ДД.ММ.ГГГГ, а следовательно срок обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ, поскольку общая сумма недоимки и пени, подлежащая взысканию по всем требованиям, превысила 3 000 рублей.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, исходя из положений ч. 1 ст. 4 и п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, не включаются суммы недоимок, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Поскольку срок обращения в суд по требованию № о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени истёк ДД.ММ.ГГГГ, а срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 год и пени истёк ДД.ММ.ГГГГ, то недоимка по транспортному налогу за 2015-2016 годы и пеня на неё подлежала исключению из сальдо единого налогового счёта физического лица по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направление нового требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ изменение срока взыскания недоимки по указанным налогам за 2015-2016 годы, а следовательно и пени на них, не влечёт. 

Установленные в законе сроки для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока обращения в суд административный истец не заявлял, на уважительные причины пропуска срока не ссылался.

В этой связи суд находит требование административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 200 рублей 87 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 350 рублей, а также начисленной на данную недоимку пени не подлежащими удовлетворению, в связи с истечением срока обращения в суд.

По состоянию на дату направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 350 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, установленная статьёй 48 НК РФ сумма недоимки для обращения в суд увеличена до 10 000 рублей.

В дальнейшем налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 350 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей только при направлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 300 рублей 87 копеек, то есть в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок взыскания по данным требованиям не истёк, следовательно задолженность по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы подлежала включению в ЕНС и требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие требований № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, установив новый срок исполнения обязанности налогоплательщику.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование должно было быть выставлено административному ответчику по транспортному налогу за 2021 год до ДД.ММ.ГГГГ. 

Выставив административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец с соблюдением установленного срока направления требования исчислил ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2021, установив срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что мировым судьёй было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, шестимесячный срок обращения налогового органа с административными исковыми требованиями в суд согласно пункту 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № надлежит исчислять с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, в связи с чем срок обращения в суд по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания транспортного налога за 2019-2022 годы установлен доДД.ММ.ГГГГ.

На основании пункта 8 статьи 6.1 НК РФ действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Согласно квитанции об отправке УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с настоящими административными исковыми требованиями ДД.ММ.ГГГГ, то есть в последний день установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Недоимка по транспортному налогу за 2022 год выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ранее направленное налоговым органом требование от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, то срок обращения в суд о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год также не пропущен.

Данный факт административным ответчиком не оспорен, расчёт сумм транспортного налога за 2019-2022 годы судом проверен и является правильным.

Административный ответчик доказательств уплаты вышеуказанных налогов не представил, в связи с чем требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 годы и пене на них подлежат удовлетворению.

Согласно представленному расчёту пени начислены налоговым органом также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, который оплачен ДД.ММ.ГГГГ, однако срок взыскания данной недоимки истёк, в связи с чем сумма пени на транспортный налог за 2014 год в размере 794 рублей 37 копеек, а также на транспортный налог за 2015-2016 годы в размере 1 214 рублей 04 копейки и 1 272 рублей 93 копеек соответственно, во взыскании которых отказано, подлежит исключению.

Вместе с тем, пени начислены административным истцом на недоимку по налогам и страховым взносам, по которой ранее принимались меры взыскания, а именно вынесены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1719/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы, по которым в настоящее время возбуждены исполнительные производства и остаток задолженности по которым составляет 3397,49 руб. и 3397,13 руб. соответственно, в связи с чем административным истцом правомерно начислена пеня на задолженность.

Как следует из представленного административным истцом расчёта пени, её размер по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе в ЕНС составил 5 678 рублей 47 копеек, из которых ранее принимались меры по взысканию пени в размере 104 рублей 75 копеек, а также подлежит исключению пеня на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы, соответственно, размер пени, подлежащий взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 2 292 рубля38 копеек (5678,47-104,75-794,37-1214,04-1272,93).

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляло 22 311 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 22 300 рублей 87 копеек, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 25 650 рублей 87 копеек.

Исходя из положений ч. 1 ст. 4 и п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, не включаются суммы недоимок, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Поскольку как ранее указано в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 200 рублей 87 копеек и транспортному налогу за 2016 год в размере 3 350 рублей надлежит отказать за пропуском срока обращения в суд, то данная задолженность на основании п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ не могла быть включена в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ должно составлять 16 760 рублей 13 копеек (22311-2200,87-3350), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 16 750 рублей (22300,87-2200,87-3350), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 20 100 рублей (25650,87-2200,87-3350).

Как следует из представленного административным истцом расчёта, пеня на отрицательное сальдо ЕНС, заявленная к взысканию, рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах пеня на отрицательное сальдо ЕНС подлежит начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 760 рублей 13 копеек(№), в связи с чем размер пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 16760,13*26/300*7,5%=108,94 руб.

Пеня на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 750 рублей составит 1 658 рублей 82 копейки, в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 16750*178/300*7,5%=745,38;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 16750*22/300*8,5%=104,41;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 16750*34/300*12%=227,80;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 16750*42/300*13%=304,85;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 16750*33/300*15%=276,38.

Пеня на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 100 рублей составит 418 рублей 08 копеек, в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 20100*16/300*15%=160,80;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 20100*24/300*16%=257,28.

Как ранее рассчитано судом, размер пени, начисленной за период по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 2 292 рубля 38 копеек.

При таких обстоятельствах, общий размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4 478 рублей22 копейки (2292,38+108,94+1658,82+418,08).

Размер пени не превышает совокупной недоимки по налогам, включённой в ЕНС, на которую данная пеня начислена.

Таким образом, требования Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО2 подлежат удовлетворению частично на общую сумму 17 878 рублей 22 копейки, а именно в части требований о взыскании недоимки:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 350 рублей; 

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 350 рублей; 

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 350 рублей; 

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 350 рублей; 

- пени в размере 4 478 рублей 22 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» Калининградской области государственную пошлину, рассчитанную согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с учётом п. 6 ст. 52 НК РФ, в размере 715 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по 

<

адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в п. ФИО1 

<

адрес> (ИНН №), в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН №) для зачисления в соответствующий бюджет 17 878 (семнадцать тысяч восемьсот семьдесят восемь) рублей 22 копейки, из которых:

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 350 рублей; 

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 350 рублей; 

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 350 рублей; 

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 350 рублей; 

- пени в размере 4 478 рублей 22 копейки.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в п. ФИО1 

<

адрес> (ИНН 

<

***>) в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 715 (семисот пятнадцати) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись А.П. Лахонин