Дело № 2-101/20 

12RS0001-01-2019-002303-63

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Волжск 4 февраля 2020 года 

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Тукмановой Л.И., при секретаре судебного заседания Шайхутдиновой Т.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Марий Эл о включении имущества в наследственную массу и признании права собственности, 

Установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском указанным выше, в обоснование иска указала, что с 15 октября 1987 года она состояла в браке с ФИО2. 04 сентября 2014 года истец совместно с супругом приобрели в собственность квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>.

19 марта 2019 года ФИО2 обратился в МИ ФНС №4 по РМЭ с заявлением о получении имущественного налогового вычета, представил необходимые документы, однако получить имущественный вычет не успел, так как скончался ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налогового вычета составила 18408 рублей.

Истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2. Дети ФИО2 - ФИО3, ФИО4 отказались от принятия наследства, написав соответствующее заявление.

ФИО1 просит суд включить в наследственную массу, открывшуюся после смерти ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ, денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного в связи с приобретением квартиры, в размере 18408 рублей.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 18408 рублей. Обязать МИ ФНС №4 по РМЭ выплатить ФИО1 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2 в связи с приобретением квартиры, в размере 18408 рублей и не полученного ФИО2 в связи с смертью.

Взыскать с МИ ФНС России №4 по РМЭ расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, суду пояснила аналогичное изложенному в иске.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Марий Эл ФИО5 в удовлетворении исковых требований просил отказать, представили суду отзыв на исковое заявление, в котором указал, что правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры обладал исключительно сам ФИО2, и указанное право неразрывно связано с ним и вытекает из налоговых правоотношений. К указанным правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования. Данное право неразрывно связано с ФИО2 как личностью и не входит в состав наследства, а следовательно и не передается по наследству, так как согласно ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ только налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета. Кроме того, возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы подлежащей к возврату, в связи с предоставлением имущественного налогового вычета не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Третьи лица ФИО3, ФИО4 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежаще.

Выслушав участников судебного заседания, изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Из свидетельства о смерти I-ЕС №, выданного ДД.ММ.ГГГГ отделом ЗАГС администрации муниципального образования «Волжский муниципальный район» Республики Марий Эл, следует, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец д.

<

адрес> Марийской АССР, умер ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно свидетельства о заключении брака I-№ № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 заключил брак с ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ, о чем произведена запись за № от ДД.ММ.ГГГГ. После заключения брака жене присвоена фамилия – Петрова.

Таким образом, истица является супругой ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.ст.1141, 1142 ГК РФ наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности. Наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя. 

Согласно ч.1 ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Из наследственного дела ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 является наследницей ФИО2. Сыновья наследодателя ФИО2 - ФИО4, ФИО3 написали нотариусу заявление об отказе от причитающейся им доли наследства, оставшегося после смерти ФИО2

Согласно свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на основании договора купли-продажи недвижимости (квартиры) (в силу закона) от 04.09.2014 года приобрел в общую долевую собственность, доля в праве 1/2 квартиру по адресу: 

<

адрес>. (л.д.7)

Из свидетельства о праве на наследство по закону 

<

адрес>9 от ДД.ММ.ГГГГ супруга ФИО1 приняла имущество ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ в виде 1/2 доли квартиры, находящейся по адресу: 

<

адрес>, площадью 42 кв.м. (л.д.11)

Из материалов дела следует, что право собственности у истицы на 1/2 долю квартиры по адресу: 

<

адрес>, возникло на основании договора купли-продажи (квартиры) от 4.09.2014г., и на другую 1/2 долю возникло на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 28.11.2019г. после смерти супруга ФИО2

Согласно выписки из ЕГРН квартира по адресу: 

<

адрес> находится в собственности ФИО1 

Согласно п.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с п.п.3 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.224 НК РФ).

Согласно п.3. ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В п.п.3 п.1 ст.220 НК РФ указано, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пункту 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 7 ст.220 НК РФ, действующей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от 19.03.2019 года ФИО2 подлежит возврату сумму налога из бюджета в размере 18408 рублей. (л.д.14-17)

Установлено, что наследодателем ФИО2 все документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, указанные в п.3 ст.220 НК РФ, были представлены в налоговый орган. ФИО2 при жизни, 19.03.2019 г. в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2018 год была предоставлена налоговая декларация, в которой он заявил имущественный налоговый вычет в сумме 18408 рублей. 

Ответчиком не оспаривался факт подачи ФИО2 налоговой декларации, то есть ФИО2 воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета на квартиру.

28 октября 2019 года истица обратилась в МИФНС №4 по РМЭ с заявлением о возврате ей налога на доходы по сданной декларации ФИО2, умершим ДД.ММ.ГГГГ, как наследнице.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Марий Эл № от 26.11.2013 следует, что возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса).

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни ее супруг ФИО2 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год в размере 18408 рублей, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что в данном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником после смерти супруга.

В соответствии с системным толкованием положений статей 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.8 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 мая 2012 года №9 «О судебной практике по делам о наследовании» при отсутствии надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности наследодателя на имущество, судами до истечения срока принятия наследства (статья 1154 ГК РФ) рассматриваются требования наследников о включении этого имущества в состав наследства, а если в указанный срок решение не было вынесено, - также требования о признании права собственности в порядке наследования. 

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со ст.1112 ГК РФ подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику, в данном случае истице по настоящему делу ФИО1

На основании изложенного, суд считает исковое требование подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При подаче иска истица уплатила госпошлину в размере 300 рублей, что подтверждается чек-ордером Сбербанк Марий-Эл от 10.12.2019г.

В соответствии со ст.98 ГПК РФ с ответчика подлежат взысканию в пользу истицы расходы по оплате госпошлины в сумме 300 рублей.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1, - удовлетворить.

Включить в наследственную массу, открывшуюся после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в размере 18408,00 (восемнадцать тысяч четыреста восемь) рублей и не полученного в связи со смертью ФИО2.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2018 год в размере 18408,00 (восемнадцать тысяч четыреста восемь) рублей.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Республике Марий Эл выплатить ФИО1 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в размере 18408,00 (восемнадцать тысяч четыреста восемь) рублей, и не полученную в связи со смертью ФИО2.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Марий Эл в пользу ФИО1 расходы по оплате госпошлины в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Л.И.Тукманова

Решение принято в окончательной форме 11 февраля 2020 года.