Дело № 2а-2281/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 сентября 2020 года г. Челябинск

Калининский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего Панфиловой Н.В.,

при секретаре Кириенко А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее по тексту - ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) – ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском к ответчику ФИО1, в котором с учетом уточнения требований, просил взыскать налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 23470 рублей; пени в размере 245,17 рублей.

В обоснование административного иска указано на то, что в представленных налоговому органу: ПАО «НОРДЕА Банк» справке о доходах физического лица за 2016, 2017 гг. отражен доход ФИО1, облагаемый по ставке 35%, код дохода 2610 – материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей; ПАО «СОВКОМБАНК» справке о доходах физического лица за 2017 г. отражен доход ФИО1, облагаемый по ставке 35%, код дохода 2610. Сумма исчисленного налога составила: за 2016 г. – 12 065 рублей, за 2017 г. – 554 рубля, за 2017 год – 10851 рубль. В бюджет налогоплательщиком своевременно уплачены указанные суммы не были, в связи с чем, была насчитана пеня и задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Представитель административного истца – ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал исковые требования с учетом их уточнения.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований истца. 

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика. 

Доходом, согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. 

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ), налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 225 НК РФ).

Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, в следующих случаях: в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав (п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

По общему правилу суммы экономии на процентах за пользование займом (кредитом) полученным в том числе до указанной даты, признаются доходом физического лица в виде материальной выгоды при наличии хотя бы одного из следующих условий (пп.1 п. 1 ст. 212 НК РФ, п. 3 ст. 1 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 333-ФЗ, Письмо Минфина России от 26.06.2018 № 03-04-07/43786):

- заем (кредит) получен от организации или индивидуального предпринимателя, признанными взаимозависимыми лицами с налогоплательщиком (например, займодатель и заемщик являются близкими родственниками) либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;

- такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения займодателем обязательства перед заемщиком (например оплатой за выполненную работу).

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ. 

В соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговый орган за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа.

Судом установлено, что в соответствии с кредитными договорами 

<

***> от 04 мая 2011 г., 

<

***> от 20 мая 2011 г. банк ОАО «Нордеа Банк» предоставил ипотечные кредиты в иностранной валюте ФИО3 и ФИО1 для приобретения квартиры и капитального ремонта или иного неотделимого улучшения квартиры.

По кредитному договору 

<

***> от 04 мая 2011 г., с 01 января 2016 по 12 мая 2016 процентная ставка составляла 7,169% годовых, с 13 мая 2016 по 20 января 2017 – 6,987%.

По кредитному договору 

<

***> от 20 мая 2011 г., с 01 января 2016 по 26 мая 2016 процентная ставка составляла 7,162% годовых, с 27 мая 2016 по 20 января. 2017 – 6,988%.

Таким образом, исходя из условий кредитных договоров у ФИО1 образовался доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за 2016 и 2017 годы, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 35%.

Сумма начисленного налога 12065 рублей (за 2016 год), 554 рубля (за 2017 год.

ПАО «СОВКОМБАНК» в налоговый орган представил справку о доходах ФИО1 за 2017 год, в которой отражен доход, облагаемый по ставке 35%. Сумма начисленного налога 10851 рубль. 

В соответствии со ст.212 НК РФ у административного ответчика, в связи с уменьшением процентной ставки возник доход, полученный в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организации по кредитному договору. С учетом чего, сумма налога должна исчисляться с применением налоговой ставки 35%, установленной в абз.3 п.2 ст. 224 НК РФ. Учитывая данные нормы права, размер материальной выгоды должен определяться как превышение суммы процентов за пользование кредитными средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, что и было сделано налоговым агентом в лице ПАО «Нордеа Банк», при этом, ответчиком исчисленный ПАО «Нордеа Банк»размер суммы дохода, не оспорен.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ ПАО «Нордеа Банк», ПАО «СОВКОМБАНК» направили в налоговый орган сведения о том, что в 2016 -1017 гг. ответчик получил доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, которые облагаются налогом в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ по ставке 35%.

Данные обстоятельства в судебном заседании не были оспорены сторонами, как и сам вид и размер дохода.

Уведомления налогового органа в установленный срок ФИО1 исполнены не были, в связи с чем, были начислены пени, направлены:

1. требование № 48284 от 23 ноября 2018 года об уплате в срок 13 декабря 2018 года:

- налога – 12 998 рублей, пени – 139 руб. 73 коп.

2. требование № 27297 от 11 декабря 2018 года об уплате в срок 29 декабря 2018 года: 

- налог – 23 470 рублей, пени – 105 руб. 43 коп.

В срок, установленный требованием, задолженность по НДФЛ налогоплательщиком в полном объеме не произведена.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Указанный срок законом предусмотрен для возможности принудительной реализации материально-правовых требований налогового органа к налогоплательщику, не исполнившему своего обязательства по уплате предусмотренного законом налога.

Как усматривается из письменных материалов дела, выявив у налогоплательщика недоимку по налогу на доходы физических лиц, налоговый орган направил в адрес административного ответчика требования, и с учетом того, что сумма подлежащего взысканию налога и пени превысила 3 000 рублей по требованию, срок добровольного исполнения по которому был установлен до 29 декабря 2018 года, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании истекал 29 июня 2019 года.

Таким образом, обращаясь 15 мая 2019 года с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства, налоговый орган срок подачи заявления о взыскании задолженности не нарушил (л.д. 242).

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в Калининский районный суд г. Челябинска в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа – 20 марта 2020 года (25 сентября 2019 года отмена судебного приказа + 6 мес. = 25 марта 2020 года).

Определение Калининского районного суда от 25 марта 2020 года административное исковое заявление возвращено. Указанное определение суда получено налоговым органом 07 мая 2020 года (л.д. 25). С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 13 мая 2020 года.

В суд поступило ходатайство ИФНС Калининского района о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Согласно части 2 статьи 92 КАС РФ в сроки, исчисляемые днями, не включаются нерабочие дни, если иное не установлено названными кодексами. В соответствии с частью 2 статьи 93 КАС РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.

Право на судебную защиту лиц, участвующих в деле, лишенных в силу объективных обстоятельств возможности совершить необходимое процессуальное действие в установленные законом сроки, обеспечивается посредством восстановления процессуальных сроков ( статья 95 КАС РФ).

Таким образом, сроки совершения процессуальных действий лицами, участвующими в деле, пропущенные в связи с введенными мерами по противодействию распространению новой коронавирусной инфекции, подлежат восстановлению в соответствии с процессуальным законодательством.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что первоначальное заявление административного истца было подано в течение 6 месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании, позднее получение определения Калининского районного суда г. Челябинска о возвращении административного иска в связи с введенными мерами по противодействию распространению новой коронавирусной инфекции, а именно изменения в работе органов и организаций, а также незначительный пропуск срока на обращение в суд с данным административным иском, суд полагает возможным ходатайство административного истца удовлетворить и восстановить пропущенный срок на обращение в Калининский районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административным ответчиком в добровольном порядке требования налогового органа об уплате недоимки по налогу и пени не исполнены, что не оспорено ответчиком.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска подлежат удовлетворению. 

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

ходатайство Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска о восстановлении срока на подачу административного искового заявления удовлетворить.

Восстановить Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, зарегистрированной и проживающей по (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 23 470 рублей, пени в размере 245,16 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, зарегистрированной и проживающей по (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 911,45 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: Н.В. Панфилова

Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2020 года

Судья:

74RS0006-01-2020-002674-61 

Подлинный документ находится в материалах административного дела 

№ 2а-2281/2020 Калининского районного суда г. Челябинска