Дело №2а-151/2019

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

13 февраля 2019 года пос. Ува Удмуртской Республики 

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Ёлкиной В.А.,

при секретаре Ложкиной М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России *** по *** к ***1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1207,01 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 27,01 руб., недоимки по земельному налогу в размере 196,80 руб., пени по земельному налогу-66,24 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 2543,33 руб., пени по транспортному налогу в сумме 15,88 руб., всего в общей сумме 4056,27 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России *** по *** обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что административный ответчик ***1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. У ***1 образовалась задолженность по уплате налогов и пени на общую сумму 4056,27 руб.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» *** от *** должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Порядок исчисления суммы налога (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчёт), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Расчёт налога на имущество физических лиц: за 2014 год квартира с кадастровым номером ***, по адресу: д*** налоговая база-519 145, доля в праве-1, налоговая ставка-0,3100, количество месяцев-9, сумма налога составила 1207,01 руб.

В соответствии со ст.388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога. Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (п.1 ст.393 НК РФ). В силу ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база х налоговая ставка) / 12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчёт земельного налога: за 2014 год земельный участок с кадастровым номером ***, по адресу: ***, налоговая база: 78720, доля в праве-1, налоговая ставка 0, 300, количество месяцев-10, сумма налога составила 196,80 руб. 

Согласно расчёта (перерасчёта) земельного налога, сумма к уплате налога составила 708,48 руб. 

В соответствии с положениями ст.357 НК РФ и Закона Удмуртской Республики от *** ***-РЗ ответчик является плательщиком транспортного налога. Налоговый период по транспортному налогу- календарный год. Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Законом Удмуртской Республики от *** установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. На основании п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база х налоговая ставка)/ 12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно расчёта транспортного налога: за 2015 год *** налоговая база: 109, доля в праве: 1, налоговая ставка: 20, количество месяцев-12, сумма налога составила 2180 руб. За 2014 год: ***, налоговая база: 109, доля в праве: 1, налоговая ставка: 20, количество месяцев-2, сумма налога составила 363,33 руб.

В связи с образовавшейся задолженностью по уплате налога на имущество за 2014 год, транспортного налога за 2015-2014 годы, земельного налога за 2014 год, имеется задолженность по пени.

По требованию ***, пени по налогу на имущество физических лиц, за период с *** по ***, за 20 дней просрочки, из расчёта недоимки в размере 3218,7, по ставке 0,000275, составили 17,72 руб. За период с *** по ***, за 28 дней просрочки, из расчёта недоимки в размере 1207,01, по ставке 0,000275, составили 9,29 руб., итого- 27,01 руб.

Согласно расчёта суммы пени по земельному налогу, по требованию ***, за период с *** по ***, за 52 дня просрочки, недоимка для пени- 708,48 руб., ставка пени-0,000275, пени составили 10,13 руб.

Согласно расчёта суммы пени по земельному налогу, по требованию ***, за период с *** по ***, за 252 дня просрочки, из расчёта недоимки для пени - 708,48 руб., ставка пени-0,000275, пени составили 49,14 руб. За период с *** по ***, за 28 дней просрочки, из расчёта недоимки для пени- 905,28 руб., ставка пени-0,000275, пени составили 6,97 руб., итого-56,11 руб.

По требованию ***, пени по транспортному налогу за период с *** по ***, за 28 дней просрочки, из расчёта недоимки в размере 363,33, по ставке 0,000275, составили 2,8 руб. 

Расчёт пени по транспортному налогу: за период *** ***, за 18 дней просрочки, по требованию *** от ***, исходя из недоимки в размере 2180 руб., по ставке ЦБ 13,08, сальдо по пени- 13,08, сумма пени составила 13,08 руб.

Административным истцом в адрес ***1 были направлены налоговые уведомления ***, а также требования об уплате налога и пени *** В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не уплатил задолженность. 

Налоговым органом выявлена задолженность по налогу и пени на имущество физических лиц, земельный налог и пени, налог по транспортному налогу и пени в размере 4632,27 руб. Указанная задолженность взыскивалась в приказном порядке. Определением и.о.мирового судьи судебного участка №*** мирового судьи судебного участка №*** ***3 от *** судебный приказ ***, вынесенный ***, отменен. На момент составления административного искового заявления налогоплательщиком частично уплачена, сумма задолженности по налогу и пени на имущество физических лиц, земельный налог и пени, транспортный налог и пени составляет 4056,27 руб.

Административный истец просит взыскать с ***1 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1207,01 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 27,01 руб., недоимку по земельному налогу в размере 196,80 руб., пени по земельному налогу-66,24 руб., недоимку по транспортному налогу в размере 2543,33 руб., пени по транспортному налогу в сумме 15,88 руб., всего в общей сумме 4056,27 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ***1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, судебное извещение о месте и времени рассмотрения дела было направлено ответчику по месту регистрации, подтверждённой адресной справкой Отделения по вопросам миграции МО МВД России «Увинский», по адресу: ***, вернулось в суд с отметкой о вручении.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по Удмуртской Республике подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 397 НК РФ (в ред. Федеральных законов от *** N 334-ФЗ, от *** N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

В соответствии со ст. 2 Закона Удмуртской республики от *** ***-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на дату уплаты налога) налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, с учётом положений, установленных ст.362 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ***1 в соответствии со ст. 388, 400, 401 НК РФ является плательщиком налога на имущество и земельного налога как собственник квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: ***, кадастровый номер квартиры: ***, доля в праве 1. Также ***1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога как собственник легкового автомобиля ***.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций с административного ответчика, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с требованиями НК РФ в адрес административного ответчика направлялись: 

-налоговое уведомление ***, содержащее расчёт налога на имущество физических лиц, который составил 3218,70 руб., сроком уплаты- до ***; 

-налоговое уведомление ***, содержащее расчёт земельного налога, который составил 708,48 руб., сроком уплаты- до ***; 

-налоговое уведомление *** от ***, содержащее расчёт транспортного налога за 2014 год, который составил 363,33 руб., расчёт земельного налога за 2014 года, который составил 196,80 руб., расчёт налога на имущество физических лиц за 2014 год, который составил 1207,01 руб., сроком уплаты- до ***;

-налоговое уведомление *** от ***, содержащее расчёт транспортного налога за 2015 год, который составил 2180 руб., сроком уплаты- до ***. Факт направления указанных уведомлений подтверждается списками почтовых отправлений.

В указанные в налоговом уведомлении и установленные законом сроки административный ответчик добровольно уплату налога не произвёл.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанной в уведомлении суммы налога налоговый орган направлял в его адрес Требование *** по состоянию на *** об уплате земельного налога в сумме 708,48 руб. (срок уплаты- 01.12.2014г. и 22.01.2015г.) и пени по земельному налогу в размере 10,13 руб. (в срок до ***); Требование *** по состоянию на *** об уплате налога на имущество физических лиц- в размере 1207,01 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 27,01 руб., транспортного налога в размере 363,33 руб., пени по транспортному налогу в размере 2,8 руб., земельного налога в сумме 196,8 руб. и пени по земельному налогу в размере 56,11 руб. в срок до ***; Требование *** по состоянию на *** об уплате транспортного налога в размере 2180 руб., пени по транспортному налогу в размере 13,08 руб. в срок до ***.

Факт направления указанных требований подтверждается списками почтовых отправлений.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, направление налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

В материалах дела имеются налоговые уведомления и требования, направленные ответчику по месту его регистрации: ***. Соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать административного ответчика получившим данные уведомления и требования. До настоящего времени в добровольном порядке задолженность и начисленные пени не погашены. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Таким образом, в силу пп. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании *** от ***, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей (общая задолженность составляла 5117,32 руб.), предоставлен срок для уплаты до ***, то есть административный истец своевременно обратился с заявлением к мировому судье. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец представил суду копию определения и.о.мирового судьи судебного участка №*** от *** об отмене судебного приказа от *** о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, земельному налогу и пени. В Увинский районный суд административное исковое заявление подано ***.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным истцом соблюдён, материалами дела подтверждается, что административным истцом своевременно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с ***1 неуплаченной суммы налога и пени в принудительном порядке.

Поскольку Межрайонная ИФНС России *** по *** исполнила возложенные на налоговый орган обязанности по уведомлению налогоплательщика о необходимости уплатить налоги и пени, соответственно, с ***1, не исполнившей свою обязанность по уплате, указанные платежи подлежат взысканию в судебном порядке.

Административным истцом суду представлены подробные сведения о состоянии счетов ***1, согласно которым видны начисленные ей налоги, сроки их уплаты, начисленные пени, а также суммы поступивших платежей, и наличие имеющейся задолженности по уплате недоимки и пени. 

Административный ответчик не представил суду возражений по заявленным требованиям и расчёт пени в части указанных требований не оспорил. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, государственная пошлина с учетом положений ст.111 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета МО «***».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по *** к ***1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1207,01 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 27,01 руб., недоимки по земельному налогу в размере 196,80 руб., пени по земельному налогу-66,24 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 2543,33 руб., пени по транспортному налогу в сумме 15,88 руб., всего в общей сумме 4056,27 руб.- удовлетворить.

Взыскать с ***1, *** года рождения, уроженки ***, зарегистрированной по адресу: ***, недоимку по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимку по земельному налогу, пени по земельному налогу, недоимку по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, всего в общей сумме 4056,27 руб., в том числе:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1207,01 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 27,01 руб.,

-недоимку по земельному налогу в размере 196,80 руб., 

-пени по земельному налогу в размере 66,24 руб.

-недоимку по транспортному налогу в размере 2543,33 руб.,

-пени по транспортному налогу в размере 15,88 руб.,

Взыскать с ***1 в доход бюджета муниципального образования «***» госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Увинский районный суд Удмуртской Республики.

Судья- В.А.Ёлкина