УИД:26RS0029-01-2025-000563-53

Дело № 2а-804/25

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

10 марта 2025 года Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего - Бегиашвили Ф.Н.,

при секретаре - Живодеровой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и пени. 

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Оплата налога на транспорт, налога на имущество и налога на землю, производились несвоевременно.

Должнику было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. 

Инспекцией произведен расчет имущественного налога за следующие налоговые периоды:

земельный налог в сумме - 11.832 рубля, за 2022 год; 

налог на имущество физических лиц в сумме 112.736 рублей, за 2020-2022 годы; 

пени в размере - 5.429 рублей 28 копеек; 

транспортный налог в сумме - 24.173 рубля, за 2022 год.

До настоящего времени сумма налогов в бюджет не поступила.

На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в отношении ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 

<

адрес> отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-193/2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам: земельный налог в сумме - 11.832 рубля, за 2022 год; налог на имущество физических лиц в сумме 112.736 рублей, за 2020-2022 годы; пени в размере - 5.429 рублей 28 копеек и транспортный налог в сумме - 24.173 рубля, за 2022 год.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму - 154.170 рублей 28 копеек, в том числе:

- земельный налог в сумме - 11.832 рубля, за 2022 год; 

- налог на имущество физических лиц в сумме - 112.736 рублей, за 2020-2022 годы; 

- пени в размере - 5.429 рублей 28 копеек; 

- транспортный налог в сумме - 24.173 рубля, за 2022 год. 

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> и административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте слушания административного дела в судебное заседание не явились. От административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик о причинах уважительности своей неявки суд в известность не поставил.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица. 

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

Статьей 12 ГК РФ предусмотрены способы защиты субъективных гражданских прав и охраняемых законом интересов, которые осуществляются в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (ч. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В п. 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Таким образом, плательщиками транспортного налога являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы в установленном законом порядке.

Признание физических и юридических лиц в соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Статьей 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-кз (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге» (принят Государственной 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ), установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

На основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ежегодно по состоянию на 1 января налоговая инспекция производит начисление налога. 

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. 

Административным истцом представлен расчет имущественного налога за следующие налоговые периоды: по транспортному налогу с физических лиц в сумме - 24.173 рубля, за 2022 год.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме - 11.832 рубля, за 2022 год, которые подлежат удовлетворению в силу следующих причин.

Так, в силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложений признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Требования административного истца в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц в сумме - 112.736 рублей, за 2020-2022 годы, также являются состоятельными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

П. 1 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административным истцом представлен расчет имущественного налога за следующий налоговый период, за 2020-2022 годы в сумме - 112.736 рублей. 

Объекты имущества, в отношении которого производился расчет имущественного налога, отражены в материалах административного дела. 

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. 

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно учетным данным налогоплательщика ФИО1, он зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (ч. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ, форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. 

Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Часть 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Во исполнение указанных требований и в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в указанный срок, в соответствии с требованиями ст. 69 п. 6 НК РФ, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 г. составила - 24.173 рубля, задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год составила - 11.832 рубля, а налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы составил - 112.736 рублей.

В нарушение ст. 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога в полном объеме, не оплатив задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в сумме - 24.173 рубля, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме - 11.832 рубля, и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в сумме - 112.736 рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ст. 123.2 КАС РФ и ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась в судебный участок мирового судьи № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на взыскание задолженности по уплате налога и пени. 

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 

<

адрес> отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-193/2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам: земельного налога в сумме - 11.832 рубля, за 2022 год; налога на имущество физических лиц в сумме - 112.736 рублей, за 2020-2022 годы; пени в размере - 5.429 рублей 28 копеек и транспортного налога в сумме - 24.173 рубля, за 2022 год. 

Настоящий иск принят судом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах сроков, установленных п. 4 ст. 48 НК РФ. 

Согласно п. 5 ст. 10 ГК РФ, добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются.

Не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом) (п. 1 ст. 10 ГК РФ). 

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога в полном объеме, не оплатив земельный налог в сумме - 11.832 рубля, за 2022 год; налог на имущество физических лиц в сумме - 112.736 рублей, за 2020-2022 годы; пени в размере - 5.429 рублей 28 копеек и транспортный налог в сумме - 24.173 рубля, за 2022 год. 

Представленный налоговым органом расчет земельного налога в сумме - 11.832 рубля, за 2022 год; налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в сумме - 112.736 рублей; пени в размере - 5.429 рублей 28 копеек и транспортного налога за 2022 год в сумме - 24.173 рубля, налогоплательщиком не оспорен, указанный расчет налогов к исчислению признается судом верным, соответствующим вышеприведенным положениям налогового законодательства.

Из материалов дела следует, что исчисленные налоговым органом и заявленные к взысканию суммы налога, налогоплательщиком не оплачены. Доказательств иного административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Порядок начисления и размеры пени установлены ст. 75 НК РФ, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За неуплату суммы налога в срок, установленный налоговым законодательством в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня по ставке, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. 

В данном случае процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, установленной законом, в порядке ст. 75 НК РФ, начислена пени в сумме - 5.429 рублей 28 копеек, из расчета: 46.738 рублей 54 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 41.309 рублей 26 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5.429 рублей 28 копеек.

Указанный расчет проверен судом, правильность его составления стороной административного ответчика, не оспорена. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Налогоплательщику в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представленные налоговым органом расчеты транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов, а также налога на имущество физических лиц и пени, налогоплательщиком не оспорены, указанные расчеты налогов и пени к исчислению признается судом верным, соответствующим вышеприведенным положениям налогового законодательства. 

Из материалов дела следует, что исчисленные налоговым органом и заявленные к взысканию суммы налогов и пени налогоплательщиком не оплачены. Доказательств иного административным ответчиком не представлено. 

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

До настоящего времени, обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не погашена, доказательств обратного, стороной административного ответчика в материалы дела не представлено.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения налога в указанном размере не представил, налоги не оплатил, что также подтверждается имеющимися в материалах дела письменными доказательствами, расчет задолженности не оспорил, то сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество и пени подлежит, бесспорному взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском на основании п.п. 7 п. 2 ст. 333.36 НК РФ, а иск подлежит удовлетворению в полном объеме, то в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере - 5.625 рублей 11 копеек в соответствующий бюджет.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность на общую сумму - 154.170 рублей 28 копеек, в том числе:

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме - 11.832 рубля; 

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в сумме - 112.736 рублей; 

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме - 24.173 рубля; 

- задолженность по пеням в сумме - 5.429 рублей 28 копеек. 

Взысканные денежные средства перечислять в доход государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18№ (реквизиты: отделение Тула банка России/УФК по 

<

адрес>, номер счета банка получателя средств 40№, номер казначейского счета 03№, БИК 017003983, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, получатель Казначейство России ФНС России).

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме - 5.625 рублей 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд, путем подачи апелляционной жалобы, через Пятигорский городской суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 12.03.2025 г.

Судья Ф.Н. Бегиашвили