УИД 77RS0004-02-2024-016194-92

Решение

именем Российской Федерации

17 октября 2025 года Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Черныш Е.М., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-1947/2025 по иску ФИО1 к Публичному акционерному обществу «Сбербанк России» о взыскании излишне удержанного налога, процентов,

Установил:

ФИО1 обратился в суд с иском, впоследствии уточнённым, к ПАО Сбербанк о взыскании суммы излишне удержанного налога на доходы физического лица в размере сумма, процентов в соответствии с абз.5 ч.1 ст.231 НК РФ за период с 24.09.2024 по 10.04.2025 в размере сумма, а также с 24.09.2024 по дату вынесения решения суда, мотивировав заявленные требования тем, что 16.11.2018 между ФИО1 и ПАО Сбербанк был заключён договор о брокерском обслуживании №4DFUN и договор на брокерское обслуживание с использованием индивидуального инвестиционного счёта №SDFUN. В конце декабря 2023 года ФИО1 обратился к Банку с заявлением о расторжения договора и вывел денежные средства в размере сумма, из которых ПАО Сбербанк был удержан налог в размере сумма. Несмотря на то, что ФИО1 представил справку налогового органа о том, что он не получал инвестиционный налоговый вычет и у него отсутствует другой договор на ведение индивидуального инвестиционного счёта, ПАО Сбербанк возвращать излишне удержанный налог отказался, ссылаясь на то, что удержанные суммы сможет вернуть только ИФНС России №26 по адрес. 10.01.2024 по заявлению ФИО1 договор индивидуального инвестиционного счёта был расторгнут. Согласно разъяснений ИФНС России №26 по адрес (письмо №27-13/12027@), возврат излишне удержанного налога осуществляет налоговый агент.

Истец в судебное заседание не явился, явился представитель истца по доверенности ФИО2, который исковые требования истца поддержал по доводам иска.  

Представитель ответчика ПАО Сбербанк по доверенности фио в судебное заседание явился, иск не признал по доводам письменных возражений. 

Представитель 3-го лица ИФНС № 26 по адрес по доверенности не явился, извещен, представил письменные возражения на иск.  

 Огласив доводы иска, выслушав представителей сторон, исследовав представленные доказательства, огласив аудиозапись разговора сторон, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям:

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами определены ст. 214.1 НК РФ.

Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов определены статьей 226.1 НК РФ.

Как установлено судом, 16.11.2018 между ФИО1 и ПАО Сбербанк заключён договор о брокерском обслуживании №4DFUN и договор на брокерское обслуживание с использованием индивидуального инвестиционного счёта №SDFUN.

03.01.2024 ФИО1 подано заявление о расторжении договора ИИС.

09.01.2024 с брокерского счёта, открытого по договору ИИС, произведён вывод денежных средств в размере доступного остатка сумма, при этом Банком удержан налог в сумме сумма, денежные средства в размере сумма зачислены на указанный ФИО1 счёт.

10.01.2024 договор расторгнут.

Согласно п. 31.1. (Часть 6 Условий брокерского обслуживания) в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ Банк выполняет функции налогового агента в отношении доходов инвесторов – физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям на срочном рынке, проводимым в рамках настоящих условий. Ставки налога устанавливаются НК РФ.

Удержание Банком с Инвестора – физического лица суммы налога на доходы осуществляется (п. 31.2. Условий брокерского обслуживания): при выводе денежных средств с Брокерского счёта в рублях РФ – из суммы выводимых средств; при выводе денежных средств с Брокерского счёта в иностранной валюте – из рублёвых денежных средств Инвестора, находящихся на его Брокерских счетах и свободных от других обязательств Инвестора.

В соответствии с п. 31.5.2. Условий брокерского обслуживания удержание налога при выводе ценных бумаг в рамках договоров брокерского обслуживания осуществляется: с Брокерских счетов Инвестора, соответствующих Торговой системе, из которой осуществляется передача ценных бумаг Инвестора.

В соответствии с п.3 ст.214.9 НК РФ, исчисление, удержание и уплата в бюджет суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, осуществляются налоговым агентом. Исчисление суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, производится налоговым агентом в следующих случаях:

1) на дату выплаты налогоплательщику дохода (в том числе в натуральной форме) не на этот индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика – исходя из суммы произведенной выплаты;

2) на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случая прекращения указанного договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, в том числе у того же налогового агента.

Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный ст.219 НК РФ, предоставляется с учётом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;

2) налогоплательщик не может воспользоваться правом на получение налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;

3) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии наличия у налогового агента справки налогового органа о том, что:

налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 настоящего Кодекса;

в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о выдаче справки налогового органа о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, и подтверждении факта отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев, предусмотренных настоящим подпунктом. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган указанного заявления в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика.

В срок, указанный в абзаце четвертом настоящего подпункта, налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, указанного в абзаце четвертом настоящего подпункта, через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом), а также предоставляет налоговому агенту указанную в абзаце четвертом настоящего подпункта справку налогового органа по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, для предоставления налоговым агентом налогового вычета обязательным условием является предоставление инвестором справки налогового органа о неполучении инвестиционного налогового вычета и отсутствии другого договора на ведение ИИС до подписания заявления о закрытии договора ИИС.

Поскольку доказательств предоставления Банку указанных справок до расторжения договора ИИС истцом не представлено, ПАО Сбербанк правомерно осуществил удержание налога на доходы физических лиц, исковые требования о взыскании излишне удержанного налога, процентов не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Решил:

В удовлетворении иска ФИО1 к Публичному акционерному обществу «Сбербанк России» о взыскании излишне удержанного налога, процентов отказать в полном объёме.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Московского городского суда через канцелярию Гагаринского районного суда адрес в течение 1 месяца с даты изготовления решения в окончательной форме.

решение в окончательной форме изготовлено 21 ноября 2025 года

Судья Е.М. Черныш