Дело № 2а-369/2024

УИД 26RS0010-01-2024-000096-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Георгиевск 19 марта 2024 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шевченко В.П.,

при секретаре Айрапетовой К.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 86812,44 рублей, в том числе: налог на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 70802 рубля, пеня в размере 9946,24 рублей; земельный налог с физических лиц, пеня в размере 156,53 рублей; транспортный налог с физических лиц, пеня в размере 99,68 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), пеня в размере 5032,99 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования), пеня в размере 774,90 рублей. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, № состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края. 

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 23.06.2021 года № 23087, со сроком исполнения до 24 ноября 2021 года, от 02.11.2021 №27964, со сроком исполнения до 28 декабря 2021 года, от 16.12.2021 №36787, со сроком исполнения до 08 февраля 2022 года,о чем свидетельствуют списки внутренних почтовых отправлений. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженностей.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ответчик являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, с 03.07.2008 года по настоящее время;

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, с 03.07.2015 года по 18.02.2021 года;

- иного строения, помещения и сооружения, расположенною по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, с 03.07.2015 года по 18.02.2021 года;

жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с 27.06.2014 года по настоящее время.

За 2020 год (срок уплаты 01.12.2021 года) ответчику исчислена сумма налога на имущество, в размере 74 261 рублей.

Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 600 132 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1490 рублей + 9 924 039 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 24 016 рублей + 20 146 335 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) =48 755 рублей. 

Налоговое уведомление об уплате налога № от 01.09.2021 года, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года, направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Однако, должник сумму налога за 2020 год в размере 74261 рублей оплатил частично, остаток в размере 70802 рублей не погасил до настоящего времени.

За неуплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня, за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере 270,75 рублей исчислена за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года за неуплату налога за 2020 год в размере 74261 рублей. Пеня в размере 2274,86 рублей исчислена за период с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года за неуплату налога за 2019 год в размере 74261 рублей, пеня в размере 2323,34 рублей исчислена за период с 10.02.2020 года по 22.06.2021 года за неуплату налога за 2018 год в размере 68279 рублей. Пеня в размере 2994,32 рублей исчислена за период с 25.04.2020 года по 01.11.2021 года за неуплату налога за 2017 год в размере 62195 рублей, пеня в размере 2087,97 рублей исчислена за период с 23.06.2021 года по 01.11.2021 года за неуплату налога за 2019 год в размере 74261 рублей. Всего пени 9946,24 рублей. 

Налогоплательщик является собственником земельных участков:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В отношении указанного земельного участка установлена налоговая ставка в размере 0,30%.

За 2019 год (срок уплаты 01.12.2020 года) ответчику исчислена сумма земельного налога в размере 908 рублей. 

Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 20 009 рублей (налоговая база) х 0,15% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 30 рублей + 353 976 рублей (налоговая база) х 0,15% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 428 рублей + 107 506 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 323 рубля + 79 565 рублей (налоговая база) х 0,15% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) =119 рублей + 5 651 рублей (налоговая база) х 0,15% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 8 рублей. 

Налоговое уведомление об уплате налога № от 01.09.2020 года, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года, направлено налогоплательщику заказной, корреспонденцией.

Однако, должник сумму налога за 2019 год в размере 908 рублей не оплатил до частящего времени. Недоимка по налогу вошла в требование административного искового Заявления № от 06.12.2023 года. 

За неуплату земельного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ счислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере 27,82 рублей исчислена за период с 04.02.2021 года по 22.06.2021 года за неуплату налога за 2019 год в размере 908 рублей, пеня в размере 23,84 рублей исчислена за период с 25.06.2020 года по 02.11.2020 года за неуплату налога за 2016 год. Пеня в размере 25,54 рублей исчислена за период 23.06.2021 года по 01.11.2021 года за неуплату налога за 2019 год в размере 908 рублей, пеня в размере 42 рублей исчислена за период с 25.06.2020 года по 01.11.2021 год за неуплату налога за 2017 год, пеня в размере 37,43 рублей исчислена за период с 25.06.2020 года по 01.11.2021 года за неуплату налога за 2018 год. Всего пени 156,53 рублей. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. 

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ответчик являлся собственником легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком № года выпуска, с 09 октября 2013 года по 08 февраля 2020 года. 

За 2019 год (срок уплаты 01.12.2020 года) ответчику исчислена сумма налога за указанный автомобиль в размере 560 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 80.00 руб. (налоговая база) х 7.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 560 рублей. 

Налоговое уведомление об уплате налога № от 01.09.2020 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года, направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Однако, должник сумму налога за 2019 год в размере 560 рублей не оплатил до настоящего времени. Недоимка по налогу вошла в требование административного искового заявления № от 06.12.2023 года.

За неуплату земельного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере 12,08 рублей исчислена за период с 04.02.2021 года по 22.06.2021 года за неуплату налога за 2019 год в размере 560 рублей, пеня в размере 26,19 рублей исчислена за период с 03.12.2019 по 02.11.2020 года за неуплату налога за 2018 год. Пеня в размере 45,75 рублей исчислена за период с 25.06.2020 года по 01.11.2021 года за неуплату налога за 2017 год, пеня в размере 15,75 рублей исчислена за период с 23.06.2021 года по 01.11.2021 года за неуплату налога за 2019 год. Всего пени в размере 99,68 рублей. 

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 07 марта 2007 года по 16 октября 2019 года, о чем свидетельствует Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 18.10.2023 года.

В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

- за расчетный период 2019 год – 32 448 рублей.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере

- за расчетный период 2019 год – 8426 рублей. 

Согласно представленному расчету было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов за 2019 год, пропорционально периоду регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2020 года по 16.10.2019 года, однако, ФИО1 страховые взносы за 2019 год за ОПС в размере 23278,04 рублей и страховые взносы за 2019 год за ОМС в размере 5459 рублей не погасил до настоящего времени. Недоимка по налогу вошла в требование административного искового заявления №8074 от 06.12.2023 года. 

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный деды просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). Пеня исчислена за неуплату страховых взносов за период с 12.11.2019 года по 01.11.2021 года в размере 5032,99 рублей (за неуплату страховых взносов за ОПС) и 774,90 рублей (за неуплату страховых взносов за ОМС).

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО1. Мировым судьей судебного участка № 8 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского района был вынесен судебный приказ № от 28.02.2022 года, который впоследствии 28 августа 2023 года был отменен на основании поступивших возражений. 

Ответчик частично погасил сумму задолженности вошедшей в требование заявления о выдаче судебного приказа, однако остаток в размере 86 812,44 рублей не оплатил по настоящее время. 

Представитель административного истца ФИО2, извещенная о дате, времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в свое отсутствие, заявленные административные исковые требования о задолженности по уплате налога и пени полностью поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явился, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовал. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представил. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд считает административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 23.06.2021 года № 23087, со сроком исполнения до 24 ноября 2021 года, от 02.11.2021 №27964, со сроком исполнения до 28 декабря 2021 года, от 16.12.2021 №36787, со сроком исполнения до 08 февраля 2022 года, о чем свидетельствуют списки внутренних почтовых отправлений. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженностей.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ответчик являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, с 03.07.2008 года по настоящее время;

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, с 03.07.2015 года по 18.02.2021 года;

- иного строения, помещения и сооружения, расположенною по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, с 03.07.2015 года по 18.02.2021 года;

жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, с 27.06.2014 года по настоящее время.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми ютами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. 

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно Закону Ставропольского края N 109-кз от 05.11.2015 г "Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с 01 января 2016 года установлена единая дата применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

В силу пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

За 2020 год (срок уплаты 01.12.2021 года) ответчику исчислена сумма налога на имущество, в размере 74 261 рублей.

Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 600 132 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1490 рублей + 9 924 039 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 24 016 рублей + 20 146 335 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) =48 755 рублей. 

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление об уплате налога № от 01.09.2021 года, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года, направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Однако, должник сумму налога за 2020 год в размере 74261 рублей оплатил частично, остаток в размере 70802 рублей не погасил до настоящего времени.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской грации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

За неуплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня, за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере 270,75 рублей исчислена за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года за неуплату налога за 2020 год в размере 74261 рублей. Пеня в размере 2274,86 рублей исчислена за период с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года за неуплату налога за 2019 год в размере 74261 рублей, пеня в размере 2323,34 рублей исчислена за период с 10.02.2020 года по 22.06.2021 года за неуплату налога за 2018 год в размере 68279 рублей. Пеня в размере 2994,32 рублей исчислена за период с 25.04.2020 года по 01.11.2021 года за неуплату налога за 2017 год в размере 62195 рублей, пеня в размере 2087,97 рублей исчислена за период с 23.06.2021 года по 01.11.2021 года за неуплату налога за 2019 год в размере 74261 рублей. Всего пени 9946,24 рублей. 

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ставропольскому краю с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти Ставропольского края, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории Ставропольского края, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по Ставропольскому краю в УФНС России по Ставропольскому краю в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.01.2011 года № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

Налогоплательщик является собственником земельных участков:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу нормы статьи 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В отношении указанного земельного участка установлена налоговая ставка в размере 0,30 %.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

За 2019 год (срок уплаты 01.12.2020 года) ответчику исчислена сумма земельного налога в размере 908 рублей. 

Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 20 009 рублей (налоговая база) х 0,15% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 30 рублей + 353 976 рублей (налоговая база) х 0,15% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 428 рублей + 107 506 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 323 рубля + 79 565 рублей (налоговая база) х 0,15% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) =119 рублей + 5 651 рублей (налоговая база) х 0,15% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 8 рублей. 

Налоговое уведомление об уплате налога № от 01.09.2020 года, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года, направлено налогоплательщику заказной, корреспонденцией.

Однако, должник сумму налога за 2019 год в размере 908 рублей не оплатил до частящего времени. Недоимка по налогу вошла в требование административного искового Заявления № от 06.12.2023 года. 

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской грации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

За неуплату земельного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ счислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере 27,82 рублей исчислена за период с 04.02.2021 года по 22.06.2021 года за неуплату налога за 2019 год в размере 908 рублей, пеня в размере 23,84 рублей исчислена за период с 25.06.2020 года по 02.11.2020 года за неуплату налога за 2016 год. Пеня в размере 25,54 рублей исчислена за период 23.06.2021 года по 01.11.2021 года за неуплату налога за 2019 год в размере 908 рублей, пеня в размере 42 рублей исчислена за период с 25.06.2020 года по 01.11.2021 год за неуплату налога за 2017 год, пеня в размере 37,43 рублей исчислена за период с 25.06.2020 года по 01.11.2021 года за неуплату налога за 2018 год. Всего пени 156,53 рублей. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. 

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 года определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ответчик являлся собственником легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком № года выпуска, с 09 октября 2013 года по 08 февраля 2020 года. 

За 2019 год (срок уплаты 01.12.2020 года) ответчику исчислена сумма налога за указанный автомобиль в размере 560 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 80.00 руб. (налоговая база) х 7.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 560 рублей. 

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление об уплате налога № от 01.09.2020 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года, направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Однако, должник сумму налога за 2019 год в размере 560 рублей не оплатил до настоящего времени. Недоимка по налогу вошла в требование административного искового заявления № от 06.12.2023 года.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской грации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

За неуплату земельного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере 12,08 рублей исчислена за период с 04.02.2021 года по 22.06.2021 года за неуплату налога за 2019 год в размере 560 рублей, пеня в размере 26,19 рублей исчислена за период с 03.12.2019 по 02.11.2020 года за неуплату налога за 2018 год. Пеня в размере 45,75 рублей исчислена за период с 25.06.2020 года по 01.11.2021 года за неуплату налога за 2017 год, пеня в размере 15,75 рублей исчислена за период с 23.06.2021 года по 01.11.2021 года за неуплату налога за 2019 год. Всего пени в размере 99,68 рублей. 

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 07 марта 2007 года по 16 октября 2019 года, о чем свидетельствует Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 18.10.2023 года.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212- ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, ФНС России осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.1 ст. 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики.

На основании статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производится самостоятельно в соответствий со статьей 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

- за расчетный период 2019 год – 32 448 рублей.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере

- за расчетный период 2019 год – 8426 рублей. 

Согласно представленному расчету было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов за 2019 год, пропорционально периоду регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2020 года по 16.10.2019 года, однако, ФИО1 страховые взносы за 2019 год за ОПС в размере 23278,04 рублей и страховые взносы за 2019 год за ОМС в размере 5459 рублей не погасил до настоящего времени. Недоимка по налогу вошла в требование административного искового заявления №8074 от 06.12.2023 года.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный деды просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). Пеня исчислена за неуплату страховых взносов за период с 12.11.2019 года по 01.11.2021 года в размере 5032,99 рублей (за неуплату страховых взносов за ОПС) и 774,90 рублей (за неуплату страховых взносов за ОМС).

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО1. Мировым судьей судебного участка № 8 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского района был вынесен судебный приказ № от 28.02.2022 года, который впоследствии 28 августа 2023 года был отменен на основании поступивших возражений. 

Ответчик частично погасил сумму задолженности вошедшей в требование заявления о выдаче судебного приказа, однако остаток в размере 86 812,44 рублей не оплатил по настоящее время. 

От добровольной уплаты пени налогоплательщик ФИО1 уклонился. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно представленным истцом сведениям, за административным ответчиком числится задолженность в размере 86 812,44 рублей.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Ответчиком доказательств в опровержение доводов истца суду не представлено.

Проанализировав исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 2804,37 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края, не освобожденного от ее уплаты. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в доход государства задолженность по уплате недоимки на сумму 86 812 рублей 44 копейки. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 2804 рубля 37 копеек. 

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

Судья Шевченко В.П.

(Мотивированное решение изготовлено 02 апреля 2024 года).