Дело № 2а-172/2025

УИД 18RS0007-01-2025-000196-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. ФИО1 11 апреля 2025 года

Балезинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Т.А.Волковой, при ведении протокола судебного заседания в письменной форме и протоколирования с использованием средств аудиозаписи помощником судьи Емельяновой И.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Балезинский районный суд Удмуртской Республики с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. Требования мотивированы тем, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные сроки, что повлекло начисление пени. Объектом налогообложения транспортным налогом ФИО2 являлись транспортные средства, указанные в уведомлении: Nissan Note 110 л.с. с 01.03.2014г. по 07.06.2022г., Skoda Yeti 105 л.с. с 18.01.2022г. по 25.11.2023г. Налогоплательщиком произведена частичная оплата транспортного налога за период 2018г. в размере 1357,00 руб. Общая сумма транспортного налога, с учетом указанной частичной оплаты, за 2018г., 2021г., 2022г. составила 8153,00 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени за каждый день просрочки: 219,24 руб. за 2018г. с 22.06.2021г. по 04.03.2024г., 518,80 руб. за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г., 204,35 руб. за 2022г. с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. Ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику в 2021, 2022 годах принадлежало следующее имущество (объекты недвижимости), которое признается объектом налогообложения налогом на имущество, - квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 1352636 руб., доля в праве 1, гараж по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 98058 руб., доля в праве 1. Общая сумма налога за 2021г., 2022г. в размере 3124,00 руб., за 2016 год в размере 284,00 руб. Сумма начисленного налога налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату суммы налога налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 252,41 руб. за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г., 77,97 руб. за 2022г. с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 12 549, 77руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц в размере 8153,00 руб. за 2018г., 2021г., 2022г., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 219,24 руб. за 2018г. с 22.06.2021г. по 04.03.2024г., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 518,80 руб. за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 204,35 руб. за 2022г. с 02.12.2023г. по 04.03.2024г., по налогу на имущество физических лиц в размере 3124,00 руб. за 2021г., 2022г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 252,41 руб. за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г.,пени по налогу на имущество физических лиц в размере 77,97 руб. за 2022г. с 02.12.2023г. по 04.03.2024г.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования признал частично, не согласен с взысканием задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 843,00 руб. за 2018г. и пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 219,24 руб. за 2018г. в связи с пропуском срока обращения в суд административного истца, в остальной части требований возражений не высказал.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено без участия административного истца.

Заслушав административного ответчика, изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно части 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Обязанность по уплате транспортного налога установлена Законом УР от 27.11.2002 N 63 - РЗ "О транспортном налоге в УР".

Согласно ст. 399, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО2 являлся собственником Nissan Note мощностью 110 л.с.: в налоговый период 2018г. начислен транспортный налог 2200,00 руб., произведена оплата 1357,00 руб., в налоговый период 2021г. начислен транспортный налог 3190,00 руб., в налоговый период 2022г. начислен транспортный налог за 5 месяцев – 1329,00 руб., Skoda Yeti мощностью 105 л.с. в налоговый период 2022г. начислен транспортный налог за 11 месяцев – 2791,00 руб.

В установленный срок не позднее 01 декабря соответственно 2019г., 2022г., 2023г. транспортный налог в полном объеме не уплачен. 

Кроме того, ФИО2, ИНН 

<

номер>, в налоговые периоды 2021г., 2022г. являлся собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 1352636 руб., доля в праве 1, гараж по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 98058 руб., доля в праве 1. 

Налоговым органом начислена сумма налога:

за 2021 год в налоговом уведомлении 

<

номер> от 01.09.2022г. в размере 1353,00 руб. исходя из расчета: кадастровая стоимость объекта 1352636 руб. Х ставка налога 0,1% с учетом 1 доли в праве и количества месяцев владения (квартира), и в размере 199,00 руб. в соответствии с ч. 8.1 статьи 408 НК РФ исходя из расчета: сумма налога за предыдущий налоговый период 180,00 руб. с учетом коэффициента 1,1(гараж);

за 2022 год в налоговом в уведомлении 

<

номер> от 24.07.2023г. в размере 1353,00 руб. исходя из расчета: кадастровая стоимость объекта 2849015 руб. Х ставка налога 0,1% с учетом 1 доли в праве и количества месяцев владения (квартира) и в размере 219,00 руб. в соответствии с ч. 8.1 статьи 408 НК РФ исходя из расчета: сумма налога за предыдущий налоговый период 199,00 руб. с учетом коэффициента 1,1(гараж).

Общая сумма налога за 2021г., 2022г. в размере 3124,00 руб. (1552,00 руб. + 1572,00 руб.).

В установленный срок не позднее 01 декабря соответственно 2022г., 2023г. налог на имущество физических лиц не уплачен. 

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в связи с ненадлежащим исполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов начислены пени по транспортному налогу в размере 219,24 руб. за 2018г. с 22.06.2021г. по 04.03.2024г., в размере 518,80 руб. за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г., в размере 204,35 руб. за 2022г. с 02.12.2023г. по 04.03.2024г., и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 252,41 руб. за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г., в размере 77,97 руб. за 2022г. с 02.12.2023г. по 04.03.2024г.

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей до 20.12.2020 года, - по транспортному налогу за налоговый период 2018г.), заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

О наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате налога 

<

номер> от 06.07.2023г. в срок до 27.05.2023г.

Требование налогоплательщиком в установленные сроки не исполнено.

Согласно решению 

<

номер> от 29.02.2024г. Управления ФНС России по Удмуртской Республике, в связи с тем, что ФИО2, ИНН 

<

номер>, не исполнил требование №

<

номер> от 06.07.2023г., срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании, истек 25.05.2023г., налоговый орган решил взыскать задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 06.07.2023г. 

<

номер> в размере 24 854,75 руб.

При этом в материалах дела отсутствует требование об уплате транспортного налога за 2018г. и доказательства его направления в адрес административного ответчика. 02.12.2019г. у ответчика сформировалось отрицательное сальдо (налоговая задолженность) по налоговому уведомлению об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2200,00 руб. Срок обращения налогового органа в суд в данном случае подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (до 02.12.2020г. по налогу за 2018 год,), срока направления и получения требования (6 дней - ч. 4 ст. 69 НК РФ) и минимального срока на исполнение требования (8 дней), установленного пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату правоотношений).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О). Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд по заявленным требованиям по транспортному налогу за 2018г., с учетом суммы задолженности, не превышающей 3000 рублей, подлежит исчислению с 18.12.2020г. (с учетом ч. 6 ст. 6.1 НК РФ) и истек, соответственно, 18.06.2021г.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 02.05.2024г., то есть с пропуском установленного срока, ходатайств о восстановлении срока не заявлено, в связи с чем, иск в части требований по транспортному налогу за 2018г. подлежит отклонению.

Выставление требования 

<

номер> от 06.07.2023г. по состоянию на 06.07.2023г. не продлевает сроки для обращения в суд в части задолженности по транспортному налогу за 2018г.

При этом, заявленные требования о взыскании транспортного налога за 2021г., 2022г., по которым срок обращения в суд не пропущен, суд считает обоснованными.

Материалами дела подтверждено, что административный истец обратился к мировому судье 02.05.2024г., то есть в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования 

<

номер> от 06.07.2023г., установленный пп. 1 п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждается материалами административного дела и судебного приказа 

<

номер>.

Налоговым органом представлены доказательства своевременного принятия мер по взысканию недоимки за 2021г., 2022г. после отмены судебного приказа.

20.09.2024г. мировым судьей судебного участка №2 по Балезинскому району Удмуртской Республики отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 по Балезинскому району Удмуртской Республики от 02.05.2024г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа - до 20.03.2025г.

В Балезинский районный суд Удмуртской Республики административный истец обратился с административным иском 14.03.2025г. то есть в сроки, установленные абз. 2 п. 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, административный истец обратился в течение установленного законодательством шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, срок обращения по указанному требованию в суд не пропущен.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Произведенные административным истцом расчеты налога, пени проверены, административным ответчиком не оспорены, доказательств, свидетельствующих об освобождении налогоплательщица от обязанности производить уплату налогов, страховых взносов, пени не представлено.

Установив данные обстоятельства, учитывая, не что представлено доказательств направления требования об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018г. в адрес административного ответчика, из вышеприведенного анализа установлено, что налоговым органом был пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании транспортного налога за 2018г., суд приходит к выводу, что испрашиваемая сумма налоговой санкции не подлежит взысканию с административного ответчика. В связи с этим начисление пени на данные налоги необоснованно, во взыскании пени в указанной части следует отказать.

Поскольку обязанность по уплате налогов за налоговые периоды 2021г., 2022г. ФИО2 не исполнена на дату подачи административного искового заявления, в связи с чем административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 в указанной части: о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц с физических лиц за 2021г., 2022г., а также пени, подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой размер госпошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

номер>, в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике задолженность в размере 11 487 (Одиннадцать тысяч четыреста восемьдесят семь) рублей 53 коп., в том числе:

по транспортному налогу с физических лиц в размере 7310,00 руб. за 2021г., 2022г.,

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 518,80 руб. за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г.,

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 204,35 руб. за 2022г. с 02.12.2023г. по 04.03.2024г.,

по налогу на имущество физических лиц в размере 3124,00 руб. за 2021г., 2022г.,

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 252,41 руб. за 2021г. с 02.12.2022г. по 04.03.2024г.,

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 77,97 руб. за 2022г. с 02.12.2023г. по 04.03.2024г.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО2, ИНН 

<

номер>, в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 843,00 руб. за 2018г. и пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 219,24 руб. за 2018г. с 22.06.2021г. по 04.03.2024г. – отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

номер>, в доход муниципального образования «Муниципальный округ Балезинский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 коп.

Мотивированное решение изготовлено 

<

дата>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Балезинский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балезинского районного суда УР Т.А.Волкова