УИД 89RS0005-01-2020-000120-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2021 года город Ноябрьск ЯНАО 

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Бикмуллиной А.А.,

с участием: представителей истца ФИО1, ФИО2, представителя ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0004/2021 по иску административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 5 по ЯНАО) обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и сборам. В обоснование требований указано, что ФИО4 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31.12.2008 по 27.12.2017. Ответчиком были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость: 07.02.2018 за 1 квартал 2016 года, 07.02.2018 за 2 квартал 2016 года, 07.02.2018 за 3 квартал 2016 года, 07.02.2018 за 4 квартал 2016 года, 07.02.2018 за 1 квартал 2017 года, 08.02.2018 за 2 квартал 2017 года, 08.02.2018 за 3 квартал 2017 года, 08.02.2018 за 4 квартал 2017 года. По результатам камеральной налоговой проверки были составлены акты налоговых проверок, и вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности (соответственно): 

- решением Инспекции от 19.10.2018 № 18808 был доначислен налог в размере 372 943.00 руб., пени в размере 96335,31 руб., штраф за правонарушение в размере 93235,45 руб. Решением Управления от 28.01.2019 № 53 была частично удовлетворена жалоба Ковтун, суммы доначислений составили по налогу 232566 руб., пени 60074,38 руб., штраф 35093,85 руб. Решением Ноябрьского городского суда по делу №2а-524/2019 и решением Суда ЯНАО по делу № 33а-1636/2019 требования Ответчика оставлены без удовлетворения. Общая сумма недоимки составляет 327734,23 руб.

- решением Инспекции от 19.10.2018 № 18807 доначислен налог в размере 590 028 руб., пени в размере 133352,88 руб., штраф за правонарушение в размере 147507 руб. Ответчиком представлена апелляционная жалоба, решением Управления от 28.01.2019 № 54 жалоба удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 530 052.90 руб., пени 119797.83 руб., штраф 132 513.20 руб. Решением Ноябрьского городского суда по делу №2а-524/2019 требования ответчика удовлетворены частично, сумма недоимки по результатам составила 509991,90 руб., по налогу 115264,53 руб., размер пени, штраф 127498 руб. Решением Суда ЯНАО по делу № 33а-1636/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения. Общая сумма недоимки составила 752 754.43 руб.

- решением Инспекции от 19.10.2018 № 18806 доначислен налог в размере 450 626.00 руб., пени в размере 87 879.59 руб., штраф за правонарушение в размере 112 655.90 руб. Ответчиком представлена апелляционная жалоба, решением Управления от 28.01.2019 № 55 жалоба удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 449185.00 руб., пени 87 598.55 руб., штраф 112 296.35 руб. Решением Ноябрьского городского суда ЯНАО по делу №2а-524/2019 и решением Суда ЯНАО по делу № ЗЗа-1636/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения. Общая сумма недоимки составляет 649 079.90 руб.

- решением Инспекции от 19.10.2018 № 18805 доначислен налог в размере 398 838.00 руб., пени в размере 65505,82 руб., штраф за правонарушение в размере 99 709,50 руб.. Ответчиком представлена апелляционная жалоба, решением Управления от 28.01.2019 № 56 жалоба оставлена без удовлетворения. Решением Ноябрьского городского суда ЯНАО по делу №2а-524/2019 и решением Суда ЯНАО по делу № 33а-1636/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения. Общая сумма недоимки составила 564053,32 руб.

- решением Инспекции от 01.11.2018 № 19028 доначислен налог в размере 75402 руб., пени в размере 10457 руб., штраф за правонарушение в размере 18850,50 руб. Решением Управления от 11.01.2019 № 9 жалоба Ковтун удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 74 502 руб., пени 10339,19 руб., штраф 18625,50 руб. Решением Ноябрьского городского суда ЯНАО по делу №2а-436/2019 и решением Суда ЯНАО по делу № 33а-1310/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения. Общая сумма недоимки составила 103466,69 руб.

- решением Инспекции от 01.11.2018 № 19027 доначислен налог в размере 213818 руб., пени в размере 23750,41 руб., штраф за правонарушение в размере 53454,30 руб. Ответчиком представлена апелляционная жалоба, решением Управления от 10.01.2019 № 5 жалоба удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 205 565 руб., пени 22833,68 руб., штраф 51 390 руб. Решением Ноябрьского городского суда по делу №2а-558/2019 и решением Суда ЯНАО по делу № 33a-1393/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения. Общая сумма недоимки составила 279 788.68 руб..

- решением Инспекции от 01.11.2018 № 19026 доначислен налог в размере 110 179 руб., пени в размере 9340,11 руб., штраф за правонарушение в размере 22 036 руб. Ответчиком представлена апелляционная жалоба, решением Управления от 10.01.2019 № 6 жалоба удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 93 447 руб., пени 7921,69 руб., штраф 18689,40 руб. Решением Ноябрьского городского суда по делу №2а-437/2019 и решением Суда ЯНАО по делу № 33а-1311/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения. Общая сумма недоимки составила 120058,09 руб.

- решением Инспекции от 01.11.2018 № 19025 доначислен налог в размере 91790 руб., пени в размере 5592,29 руб., штраф за правонарушение в размере 11473,73 руб. Ответчиком представлена апелляционная жалоба, решением Управления от 11.01.2019 № 8 жалоба удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 88307 руб., пени 5380,09 руб., штраф 11038,73 руб.. Решением Ноябрьского городского суда по делу №2а-435/2019 и решением Суда ЯНАО по делу № 33а-1396/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения. Общая сумма недоимки составила 104725,82 руб.. 

С учетом удовлетворенных сумм размер пени по состоянию на 04.03.2019 составляет 68041,30 руб.. Ответчику направлялось требование от 04.03.2019 № 12144. 13.04.2018 ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года с исчисленным налогом к уплате в размере 152957 руб.. В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку платежа за каждый календарный день несвоевременной уплаты начислены суммы пени, ее размер по состоянию на 06.06.2019 составила 6440,76 руб.. В связи с неуплатой сумм налога ответчику направлялось требование от 06.06.2019 № 15461 об уплате недоимки. 

Ответчиком представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц: 07.02.2018 за период 2015 года; 07.02.2018 за период 2016 года; 08.02.2018 за период 2017 года ; 11.01.2018 за период 2014 года. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что предпринимательская деятельность, осуществляемая ответчиком, подлежит налогообложению в рамках иной системы налогообложения, что послужило причиной неуплаты (неполной уплаты) сумм налога в результате занижения налоговой базы. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки составлены акты налоговых проверок: от 17.08.2018 №22739; от 17.08.2018 №22740; от 20.08.2018 №22800 от 01.06.2018 №20386. Вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности (соответственно): 

- решением Инспекции от 12.10.2018 № 18746 доначислен налог в размере 1 267 184 руб., пени в размере 303406,09 руб., штраф за правонарушение, в размере 316 796 руб. Решением Управления от 21.01.2019 № 32 жалоба ответчика была удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 997509,30 руб., пени 238088,84 руб., штраф 249377,33 руб.. Решением Ноябрьского городского суда ЯНАО по делу №2а-0438/2019 и решением Суда ЯНАО по делу № 33а-1344/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения. Общая сумма недоимки составила 1 484975,47 руб.

- решением Инспекции от 12.10.2018 №18748 доначислен налог в размере 1 100 227 руб., пени в размере 130358,56 руб., штраф за правонарушение в размере 275056,75 руб. Решением Управления от 25.01.2019 № 48 жалоба ответчика была удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 907087,13 руб., пени 196794,39 руб., штраф 226771,82 руб. Решением Ноябрьского городского суда ЯНАО по делу №2а-0439/2019 и решением Суда ЯНАО по делу № 33а-1370/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения. Общая сумма недоимки составила 1 240653,34 руб.

- решением Инспекции от 12.10.2018 № 18750 доначислен налог размере 381 717 руб., пени в размере 8486,84 руб., штраф за правонарушение в размере 38217,20 руб. Решением Управления от 25.01.2019 № 49 жалоба ответчик была удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 256613 руб., пени 5512,90 руб., штраф 25661,30 руб. Решением Ноябрьского городского суда по делу №2а-0441/2019 и решением Суда ЯНАО по делу № 33а-1342/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения. Общая сумма недоимки составила 287787,20 руб..

- решением Инспекции от 24.09.2018 № 18162 доначислен налог в размере 1 502028 руб., пени в размере 529252,08 руб., штраф за правонарушение в размере 300405,60 руб. Решением Управления от 11.01.2019 № 14 жалоба ответчика была удовлетворена частично, суммы доначислений составили по налогу 1 392 174 руб., пени 490544,11 руб., штраф 278435,60 руб.. Решением Ноябрьского городского суда по делу №2а-0492/2019 и решением Суда ЯНАО по делу № 33а-1583/2019 требования ответчика оставлены без удовлетворения. Общая сумма недоимки составляет 2 161153,71 руб.. С учетом удовлетворенных сумм размер пени по состоянию на 04.03.2019 составляет 132 883,68 руб.. Ответчику направлялось требование от 04.03.2019 № 12144. 

В 2017 году ответчиком получен доход в размере 3946 043,12 руб. от осуществления предпринимательской деятельности. Ответчиком произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, который составил 23 148,39 руб.. Задолженность ответчиком не оплачена, пени по взносам за 2017 года составили 145,98 рублей.

Всего с ответчика просили взыскать 8283 742 рубля 60 копеек:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в общей сумме 1 484975,47 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в общей сумме 1 240653,34 руб.

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в общей сумме 287787,20 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в общей сумме 2 161153,71 руб.;

- пени за несвоевременную уплату задолженности по решениям налогового органа по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 132883,68 руб.;

- недоимку по решению налогового органа по налогу 1кв.2016 год в общей сумме 327734,23 руб.;

- недоимку по решению налогового органа по налогу 2кв.2016 год в общей сумме 752754,43 руб.;

- недоимку по решению налогового органа по налогу 3 кв.2016 год в общей сумме 649079,90 руб.;

- недоимку по решению налогового органа по налогу кв.2016 год в общей сумме 564053,32 руб.;

- недоимку по решению налогового органа по налогу 1кв.2017 год в общей сумме 103466,69 руб.

- недоимку по решению налогового органа по налогу 2кв.2017 год в общей сумме 279788,68 руб.;

- недоимку по решению налогового органа по налогу 3кв.2017 год в общей сумме 120 058.09 руб.;

- недоимку по решению налогового органа по налогу 4кв.2017 год в общей сумме 104725,82 руб.;

- пени за несвоевременную уплату задолженности по решениям налогового органа по залогу на добавленную стоимость в общей сумме 68041,30 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 4кв.2014 год в сумме 6440,76 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 145,98 руб..

Определением суда от 25 февраля 2020 года производство по административному делу было приостановлено, поскольку в производстве Ноябрьского городского суда находились гражданские дела : 2а-0524/2019, 2а-0436-2019, 2а-0558-2019, 2а-0437-2019, 2а-0435-2019, 2а-438-2019, 2а-0439-2019, 2а-0441-2019, 2а-0492-2019. В частности ответчик обращалась в суд с исками о признании недействительными в части решений от 19 октября 2018 г. №№ 18808, 18807, 18806, 18805 и возложении обязанности произвести перерасчет налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года с учетом заявленных вычетов; о признании решения №19028 от 01.11.2018 года незаконным в части, с возложением обязанности на налоговый орган произвести перерасчет НДС за 1 квартал 2017 года; о признании незаконным решение налогового органа №19027 от 01.11.2018 и его отмене; о признании незаконным решения налогового органа №19026 от 01.11.2018 признать незаконным в части, обязав налоговый орган произвести перерасчет НДС за 3 квартал 2017 года; о признании незаконным решение налогового органа №19025 от 01.11.2018 и его отмене; о признании решения №18746 от 12.10.2018 года незаконным в части, с возложением обязанности на налоговый орган произвести перерасчет НДФЛ за 2015 года; о признании решения МИФНС России №5 №18748 от 12.10.2018 года незаконным в части, с возложением обязанности произвести перерасчет НДФЛ за 2016 год; о признании решения МИФНС России №5 №18750 от 12.10.2018 года незаконным в части, с возложением обязанности произвести перерасчет НДФЛ за 2017 год; о признании решения № 18162 от 24.09.2018 года незаконным в части, с возложением обязанности на налоговый орган произвести перерасчет НДФЛ за 2014 год (соответственно). Решения Ноябрьского городского суда ЯНАО постановленные по указанным выше делам были обжалованы в апелляционном порядке. Судебной коллегией по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции апелляционные определения суда ЯНАО по гражданским делам № 2а-0524-2019, 2а-0558-2019, 2а-0435-2019, 2а-0492-2019 были отменены, дела направлены на новое апелляционное рассмотрение в судебную коллегию по административным делам суда ЯНАО.

Определением суда от 15 января 2021 года производство по делу возобновлено, поскольку обстоятельства послужившие основанием для приостановления производства устранены, решения суда вступили в законную силу.

09 марта 2021 года от представителя истца поступили уменьшенные требования, в обоснование которых указано следующее. Апелляционным определением суда ЯНАО от 07.05.2020 №33а-487/2020 измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88а-12917/2020 от 12.08.2020, решение Инспекции № 18807 отменено, и на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 2 квартал 2016 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО4 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет. В связи с предоставлением первичных документов, подтверждающих право на применение вычетов по НДС за 2014-2017г.г. истцом осуществлён анализ представленных документов и произведён перерасчет налога, пени и штрафов и сумма налога к уплате за 2 квартал 2016 года составила 23669,29 рублей, пени - 5353,51 руб., штрафов - 5917,31 руб. Общая сумма недоимки составила 34940,11 рублей. Апелляционным определением суда ЯНАО от 07.05.2020 33а-487/2020 (2а-524/2019), измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88а-12917/2020 от 12.08.2020, судом решение Инспекции № 18806 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 3 квартал 2016 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО4 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет. Инспекцией осуществлён анализ представленных ответчиком документов и произведён перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 3 квартал 2016 года составила 80993,55 рублей, пени -15799,07 руб., штрафов - 20248,38 руб. Общая сумма недоимки составляет 117 041 рублей. Апелляционным определением суда ЯНАО от 07.05.2020 33а-487/2020, измененным в части кассационным определением по делу № 88а-12917/2020 от 12.08.2020, решение Инспекции № 18805 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 4 квартал 2016 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО4 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет. Инспекцией осуществлён анализ представленных документов и произведён перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 4 квартал 2016 года составила 100040,52 рублей, пени -16445,94 руб., штрафов - 25010,12 руб. Общая сумма недоимки составляет 141 496.58 руб. Апелляционным определением суда ЯНАО от 07.05.2020 33а-705/2020, измененным в части кассационным определением по делу № 88а-13064/2020 от 11.08.2020, решение Инспекции № 19027 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 2 квартал 2017 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО4 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет. Инспекцией осуществлён анализ представленных документов и произведён перерасчет налога, пени и штрафов сумма налога к уплате за 2 квартал 2017 года составила 1 248,65 рублей, пени – 142,70 руб., штрафов – 312,15 руб. Общая сумма недоимки составляет 1 703,50 рублей. Апелляционным определением суда ЯНАО от 27.07.2020 33а-1377/2020, измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88а-19024/2020 от 15.12.2020, судом решение Инспекции № 19026 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 3 квартал 2017 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО4 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет. Инспекцией осуществлён анализ представленных документов и произведён перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 3 квартал 2017 года составила 43 787,82 рублей, пени -3 716,01 руб., штрафов – 8 757,56 руб. Общая сумма недоимки составляет 56 261,39 рублей. Апелляционным определением суда ЯНАО от 07.05.2020 33а-691/2020 (2а-435/2019), измененным кассационным определением от 29.07.2020 по делу 88а-12540/2020, решение Инспекции № 19025 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 4 квартал 2017 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО4 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет. Инспекцией осуществлён анализ представленных документов и произведён перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 4 квартал 2017 года составила 48 392.25 рублей, пени -2 972,49 руб., штрафов – 6 049, 02 руб. Общая сумма недоимки составляет 57413,76 рублей. С учетом удовлетворенных сумм размер пени по состоянию на 04.03.2019 составляет в общей сумме 9 798,07 руб.. Ответчику было направлено требование от 06.06.2019 №15461 об уплате сумм недоимки по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года до 27.06.2019. В связи с уточнением платежа, произведенным 04.03.2021 согласно решения № 890589053913, сумма налога к уплате за 4 квартал 2014 года составляет 0 руб., сумма пени но требованию уточнена, остаток задолженности составляет 5586,27 рублей. Апелляционным определением суда ЯНАО от 28.05.2020 33а-537/2020, измененным кассационным определением от 01.09.2020 по делу 88а-13097/2020, решение Инспекции № 18162 отменено, на Инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 2014 год составила 864 379.18 руб., пени -304 511,99 руб., штрафов - 172875,83 руб. Общая сумма недоимки составляет 1 341 767 рублей. Апелляционным определением: суда ЯНАО от 01.10.2020 33а-1376/2020, измененным кассационным определением от 20.01.2021 №88а-19905/2020, решение Инспекции № 18746 отменено, на Инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, определив недоимку по НДФЛ с учётом пропорции распределения общей суммы дохода и дохода от ЕНВД. Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 2015 гол составила 941 709,30 руб., пени -224 706, 84 руб., штрафов – 235 427,33руб. Общая сумма недоимки составляет 1401 843,47 руб. Апелляционным определением ссуда ЯНАО от 02.07.2020 33а-948/2020 (2а-439/2019), измененным в части кассационным определением от 12.01.2021 №88а-19317/2020 судом решение Инспекции №18748 отменено, на Инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, определив недоимку по НДФЛ с учётом пропорции распределения общей суммы дохода и дохода от ЕНВД. Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 2016 год составила 867209,85 руб., пени -102 620.05 руб., штрафов - 216802,45 руб. Общая сумма недоимки составляет 1 186632,35 рублей. Апелляционным определением суда ЯНАО от 01.10.2020 33а-1375/2020, измененным в части кассационным определением от 20.01.2021 №88а-19904/2020, судом решение Инспекции № 18750 отменено, на Инспекцию возложена обязанность произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, определив недоимку по НДФЛ с учётом пропорции распределения общей суммы дохода и дохода от ЕНВД. Инспекцией произведен перерасчет налога, пени и штрафов в соответствии с приложением к настоящему заявлению, сумма налога к уплате за 2017 год составила 245072,50 руб., пени - 5 146.57 руб., штрафов - 24 507.25 руб. Общая сумма недоимки составляет 274726,32 рублей. С учетом удовлетворенных сумм размер пени по состоянию на 04.03.2019 составляет в общей сумме 107 885 рублей. В связи с тем, что размер страховых взносов зависит от размера дохода налогоплательщика. Инспекцией на основании перерасчёта НДФЛ за 2017 год произведён перерасчёт страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, который составит 25 949.29 руб. Срок уплаты был установлен не позднее 15.07.2018. Размер сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по состоянию на 04.03.2019 с учётом перерасчёта составил 103.90 рублей.

В настоящем судебном заседании стороной истца в окончательном виде представлены уменьшенные требования на сумму 5 586,27 руб. - пени по НДС, взыскиваемую по требованию от 06.06.2019 №15461, поскольку 04.03.2021 инспекцией произведено уточнение платежа по платежному документу 423254 от 17.04.2018, сумма платежа 152 957, назначение платежа - оплата НДС за 4 к. 2014. 10.03.2021 инспекцией также произведено уточнение платежа по платежному документу 423314 от 17.04.2018, сумма платежа 55 100 рублей, назначение платежа -оплата пени по НДС за 4 кв. 2014. Просят взыскать с ФИО4 :

- недоимку по решению налогового органа по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 1341767 рублей, из которых: недоимка по налогу – 864379 рублей 18 копеек, пени – 304511 рублей 99 копеек, штраф – 172875 рублей 83 копейки;

- недоимку по решению налогового органа по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 1401843 рубля 47 коп., в том числе налог 941709 рублей 30 коп., пени – 224706 рублей 84 коп., штраф – 235427 рублей 33 коп.;

- недоимку по решению налогового органа по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1186632 рубля 35 копеек, из которых: недоимка по налогу – 867209 рублей 85 копеек, пени –102620 рублей 05 копеек, штраф –216802 рубля 45 копеек;

- недоимку по решению налогового органа по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 274726 рублей 32 копейки, из которых: недоимка по налогу – 245072 рубля 50 копеек, пени –5146 рублей 57 копеек, штраф – 24507 рублей 25 копеек;

- пени за несовременную уплату задолженности по решениям налогового органа по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 107885 рублей; 

- недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года сумме 34940 рублей 11 копеек, из которых: недоимка по налогу – 23669 рублей 29 копеек, пени –5 353 рубля 51 копеек, штраф – 5 917 рублей 31 копейка;

- недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года сумме 117041 рубль, из которых: недоимка по налогу – 80993 рубля 55 копеек, пени –15799 рублей 07 копеек, штраф – 20 248 рублей 38 копеек;

- недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года сумме 141496 рублей 58 копеек, из которых: недоимка по налогу –100040 рублей 52 копейки, пени – 16445 рублей 94 копейки, штраф – 25010 рублей 12 копеек;

- недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года сумме 1703 рубля 50 копеек, из которых: недоимка по налогу – 1248 рублей 65 копеек, пени –142 рубля 70 копеек, штраф –312 рублей 15 копеек;

- недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года в сумме 56261 рубль 39 копеек, из которых: недоимка по налогу – 43787 рублей 82 копейки, пени –3716 рублей 01 копейка, штраф – 8757 рублей 56 копеек;

- недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года сумме 57413 рублей 76 копеек, из которых: недоимка по налогу – 48392 рубля 25 копеек, пени – 2972 рубля 49 копеек, штраф – 6 049 рублей 02 копейки;

- пени за несвоевременную уплату задолженности по решениям налогового органа по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 9798 рублей 07 копеек; 

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в сумме 103 рубля 90 копеек. 

Представители административного истца - МИФНС России № 5 по ЯНАО ФИО1 и ФИО2 в судебном заседании на уменьшенных требованиях наставили. 

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, направила для участия в деле своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО3 с уменьшенными требованиями согласилась в полном объеме, возражений не заявлено. 

В силу ч.2 ст. 289 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом обстоятельств дела, мнений участников судопроизводства, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно статье 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО4 в период с 31 декабря 2008 по 27 декабря 2017 года являлась лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с ОКВЭД она имела право осуществлять следующие виды деятельности: основной – 47.76.1 Торговля розничная цветами и другими растениями, семенами и удобрениями в специализированных магазинах; дополнительные – 47.59.2 Торговля розничная различной домашней утварью, ножевыми изделиями, посудой, изделиями из стекла и керамики, с тои числе фарфора и фаянса в специализированных магазинах, 47.78.3 Торговля розничная сувенирами, изделиями народных художественных промыслов, 47.78.4 Торговля розничная предметами культового и религиозного назначения, похоронными принадлежностями в специализированных магазинах. Осуществление предпринимательской деятельности прекращено на основании поданного ею в налоговый орган заявления соответствующего содержания.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО4 велся раздельный учет дохода в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой налогами в рамках общей системы налогообложения, что никем не оспаривается.

В соответствии с гл.21 НК Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; в целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как квартал. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.154-159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п.3, 7-11, 13-15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Статьей 171 НК Российской Федерации установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст.170 настоящего Кодекса; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении имущества на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе имущества на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления в отношении имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно передаваемого медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. Помимо этого вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со ст.173 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в п.2, 3, 6, 6.1 и 6.2 ст.161 настоящего Кодекса, а также исчисленные налоговыми агентами, указанными в п.8 ст.161 настоящего Кодекса. Также право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели – налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в п.4, 5 и 5.1 ст.161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям. Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в п.2 настоящей статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с настоящей главой либо исчислил налог в соответствии с абз.2 п.3.1 ст.166 настоящего Кодекса.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.2.1, 3, 6-8 ст.171 настоящего Кодекса. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов. Вычеты сумм налога, предусмотренных п.1-8 ст.171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п.1 ст.164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный ст.167 настоящего Кодекса (ст.172 НК РФ).

В соответствии со ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п.3 ст.172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст.166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Уплата же налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп.1-3 п.1 ст.146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации согласно ст.174 НК РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в налоговый орган по месту учета представлены налоговые декларации по НДС 07.02.2018 за 1 квартал 2016 года, 07.02.2018 за 2 квартал 2016 года, 07.02.2018 за 3 квартал 2016 года, 07.02.2018 за 4 квартал 2016 года, 07.02.2018 за 1 квартал 2017 года, 08.02.2018 за 2 квартал 2017 года, 08.02.2018 за 3 квартал 2017 года, 08.02.2018 за 4 квартал 2017 года. 

По итогам проверок в отношении налогоплательщика вынесены решения:

- решением Инспекции от 19.10.2018 № 18808 доначислен налог в размере 372 943 руб., пени в размере 96335,31 руб., штраф за правонарушение в размере 93235,45 руб. 

- решением Инспекции от 19.10.2018 № 18807 доначислен налог в размере 590028 руб., пени в размере 133352,88 руб., штраф за правонарушение в размере 147507 руб. 

- решением Инспекции от 19.10.2018 № 18806 доначислен налог в размере 450626 руб., пени в размере 87879,59 руб., штраф за правонарушение в размере 112655,90 руб..

- решением Инспекции от 19.10.2018 № 18805 доначислен налог в размере 398838 руб., пени в размере 65505,82 руб., штраф за правонарушение в размере 99 709,50 руб.. 

- решением Инспекции от 01.11.2018 № 19028 доначислен налог в размере 75402 руб., пени в размере 10457 руб., штраф за правонарушение в размере 18850,50 руб. 

- решением Инспекции от 01.11.2018 № 19027 доначислен налог в размере 213818 руб., пени в размере 23750,41 руб., штраф за правонарушение в размере 53454,30 руб..

- решением Инспекции от 01.11.2018 № 19026 доначислен налог в размере 110179 руб., пени в размере 9340,11 руб., штраф за правонарушение в размере 22036 руб..

- решением Инспекции от 01.11.2018 № 19025 доначислен налог в размере 91790 руб., пени в размере 5592,29 руб., штраф за правонарушение в размере 11473,73 руб. 

Не согласившись с решениями, административный ответчик обжаловала их в вышестоящий налоговый орган, который решениями № 53 от 28 января 2019 года, № 54,55,56 от 28 января 2019 года, № 9 от 11 января 2019 года, № 5,6 от 10 января 2019 года, № 8 от 11 января 2019 года снизил размер начисленных сумм.

Апелляционным определением суда ЯНАО от 07.05.2020 №33а-487/2020 измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88а-12917/2020 от 12.08.2020, решение Инспекции № 18807 отменено, и на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 2 квартал 2016 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО4 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет. В связи с предоставлением первичных документов, подтверждающих право на применение вычетов по НДС за 2014-2017г.г. истцом осуществлён анализ представленных документов и произведён перерасчет налога, пени и штрафов и сумма налога к уплате за 2 квартал 2016 года составила 23669,29 рублей, пени - 5353,51 руб., штрафов - 5917,31 руб. Общая сумма недоимки составила 34940,11 рублей. Апелляционным определением суда ЯНАО от 07.05.2020 33а-487/2020 (2а-524/2019), измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88а-12917/2020 от 12.08.2020, решение Инспекции № 18806 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 3 квартал 2016 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО4 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет. Инспекцией осуществлён анализ представленных представителем ответчика документов и произведён перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 3 квартал 2016 года составила 80993,55 рублей, пени -15799,07 руб., штрафов - 20248,38 руб. Общая сумма недоимки составляет 117041 рублей. Апелляционным определением суда ЯНАО от 07.05.2020 33а-487/2020, измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88а-12917/2020 от 12.08.2020, судом решение Инспекции № 18805 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 4 квартал 2016 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО4 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет. Инспекцией осуществлён анализ представленных документов и произведён перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 4 квартал 2016 года составила 100040,52 рублей, пени -16445,94 руб., штрафов - 25010,12 руб. Общая сумма недоимки составляет 141496,58 руб. Апелляционным определением суда ЯНАО от 07.05.2020 33а-705/2020, измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88а-13064/2020 от 11.08.2020, судом решение Инспекции № 19027 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 2 квартал 2017 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО4 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет. Инспекцией осуществлён анализ представленных документов и произведён перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 2 квартал 2017 года составила 1248,65 рублей, пени – 142,70 руб., штрафов – 312,15 руб. Общая сумма недоимки составляет 1703,50 рублей. Апелляционным определением суда ЯНАО от 27.07.2020 33а-1377/2020, измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88а-19024/2020 от 15.12.2020, судом решение Инспекции № 19026 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 3 квартал 2017 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО4 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет. Инспекцией осуществлён анализ представленных документов и произведён перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 3 квартал 2017 года составила 43787,82 рублей, пени -3716,01 руб., штрафов - 8757,56 руб. Общая сумма недоимки составляет 56261,39 рублей. Апелляционным определением суда ЯНАО от 07.05.2020 33а-691/2020 (2а-435/2019), измененным кассационным определением от 29.07.2020 по делу 88а-12540/2020, решение Инспекции № 19025 отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 4 квартал 2017 года исходя из цены договора и предоставлению ФИО4 налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет. Инспекцией осуществлён анализ представленных документов и произведён перерасчет налога, пени и штрафов, сумма налога к уплате за 4 квартал 2017 года составила 48392,25 рублей, пени -2972,49 руб., штрафов - 6049,02 руб. Общая сумма недоимки составляет 57413,76 рублей.

Согласно представленному стороной истца расчету налог исчислялся путем его выделения из налоговой базы (налоговая база /118 х 18), что в полной мере соответствует приведенным выше положениям законодательства, спора между сторонами относительно способа исчисления НДС не имеется.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленной законодательством о налогах и сборах датой уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку в добровольном порядке налог ответчиком не уплачен в его адрес в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № 12144. С учетом удовлетворенных сумм размер пени по состоянию на 04.03.2019 составляет в общей сумме 9798,07 руб.. Ответчику было направлено требование от 06.06.2019 №15461 об уплате сумм недоимки по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года до 27.06.2019. В связи с уточнением платежа, произведенным 04.03.2021 сумма налога к уплате за 4 квартал 2014 года составляет 0 руб., сумма пени по требованию уточнена, задолженности по пени не имеется.

В силу пп.1 п.1 ст. 227 НК Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ст. 229 НК РФ). 

11.01.2018, 07.02.2018, 07.02.2018 и 08.02.2018 ответчиков в Инспекцию представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 и 2017 годы соответственно. Истцом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 18162 от 24.08.2018, № 18746 от 12.10.2018, № 18748 от 12.10.2018, № 18750 от 12.10.2018. В связи с несогласием с данными решениями ответчик обжаловала их в вышестоящий орган, и в суд. По результатам пересмотра решений Ноябрьского городского суда и апелляционных определений суда ЯНАО, истцом произведены перерасчет ы налога на доходы физических лиц, пени и штрафов за 2014, 2015, 2016 и 2017 годы. 

Согласно расчету, не оспоренному стороной ответчика, к уплате подлежат: за 2014 год в сумме 1341767 рублей, из которых: недоимка по налогу на доходы физических лиц – 864379 рублей 18 копеек, пени – 304511 рублей 99 копеек, штраф – 172875 рублей 83 копейки; за 2015 год в сумме 1401843 рубля 47 коп., в том числе налог 941709 рублей 30 коп., пени – 224706 рублей 84 коп., штраф – 235427 рублей 33 коп.; за 2016 год в сумме 1186632 рубля 35 копеек, из которых: недоимка по налогу – 867209 рублей 85 копеек, пени –102620 рублей 05 копеек, штраф –216802 рубля 45 копеек; за 2017 год в сумме 274726 рублей 32 копейки, из которых: недоимка по налогу – 245072 рубля 50 копеек, пени –5146 рублей 57 копеек, штраф – 24507 рублей 25 копеек. 

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации ответчику начислена пени за период с 13 октября 2018 по 04 марта 2019 года в сумме 107885 рублей. В связи с неуплатой сумм задолженности направлялось требование № 12144 от 04.03.2019 сроком оплаты до 22 апреля 2019 года.

Согласно пункта 2 части 1 статьи 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса, (ч.3 ст.420 Налогового кодекса РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ст. 432 НК РФ). 

Согласно статьи 423 Кодекса расчетным периодом признается календарный год. 

Установлено, что ответчиком в 2017 году получен доход в размере 3 946043 рублей 12 коп. от осуществления предпринимательской деятельности. 

Ответчиком произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (7500 руб.*11*26%)+(7500 руб/31*27*26%) = 23148,39 руб. - фиксированный платеж. 

В связи с тем, что размер страховых взносов зависит от размера дохода налогоплательщика, истцом на основании перерасчёта НДФЛ за 2017 год произведён перерасчёт страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, определена сумма в размере 25949,29 руб. Срок уплаты установлен не позднее 15.07.2018. Размер сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по состоянию на 04.03.2019 с учётом перерасчёта составил 103.90 руб. 

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора для уплаты задолженности по страховым взносам были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 12144 от 04.03.2019 со сроком исполнения до 22.04.2019, и № 15461 от 06.06.2019 со сроком исполнения до 27.06.2019.

В январе-феврале 2021 года стороной ответчика представлены первичные документы, подтверждающие право на применение вычетов по НДС за 2014-2017, на основании которых налоговые обязательства налогоплательщика уточнены. 

По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В данном случае срок исполнения требования приходится на 22 октября 2019 года и 27 декабря 2019 года.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

20 августа 2019 года налоговый орган с соблюдением установленного срока обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по НДС за спорые периоды и пени. Судебный приказ вынесен 21 августа 2019 года, а 26 сентября 2019 года он отменен по заявлению административного ответчика.

Настоящее административное исковое заявление подано 20 января 2020 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

До настоящего времени испрашиваемая административным истцом недоимка по НДС, а также пеня, недоимка по налогу на доходы физических лиц и пеня, пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование административным ответчиком не уплачены, что ею не опровергнуто. 

Представленный административным истцом расчет недоимки и пени судом проверен и признан обоснованным, поскольку в полной мере соответствует требованиям закона и обстоятельствам дела.

Таким образом, уменьшенные требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме, а именно, надлежит с ответчика взыскать: недоимку по решению налогового органа по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 1341767 рублей, из которых: недоимка по налогу – 864379 рублей 18 копеек, пени – 304511 рублей 99 копеек, штраф – 172875 рублей 83 копейки; недоимку по решению налогового органа по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 1401843 рубля 47 коп., в том числе налог 941709 рублей 30 коп., пени – 224706 рублей 84 коп., штраф – 235427 рублей 33 коп.; недоимку по решению налогового органа по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1186632 рубля 35 копеек, из которых: недоимка по налогу – 867209 рублей 85 копеек, пени –102620 рублей 05 копеек, штраф –216802 рубля 45 копеек; недоимку по решению налогового органа по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 274726 рублей 32 копейки, из которых: недоимка по налогу – 245072 рубля 50 копеек, пени –5146 рублей 57 копеек, штраф – 24507 рублей 25 копеек; пени за несовременную уплату задолженности по решения налогового органа по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 107885 рублей; недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года сумме 34940 рублей 11 копеек, из которых: недоимка по налогу – 23669 рублей 29 копеек, пени –5 353 рубля 51 копеек, штраф – 5 917 рублей 31 копейка; недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года сумме 117041 рубль, из которых: недоимка по налогу – 80993 рубля 55 копеек, пени –15799 рублей 07 копеек, штраф – 20 248 рублей 38 копеек; недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года сумме 141496 рублей 58 копеек, из которых: недоимка по налогу –100040 рублей 52 копейки, пени – 16445 рублей 94 копейки, штраф – 25010 рублей 12 копеек; недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года сумме 1703 рубля 50 копеек, из которых: недоимка по налогу – 1248 рублей 65 копеек, пени –142 рубля 70 копеек, штраф –312 рублей 15 копеек; недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года сумме 56261 рубль 39 копеек, из которых: недоимка по налогу – 43787 рублей 82 копейки, пени –3716 рублей 01 копейка, штраф – 8757 рублей 56 копеек; недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года сумме 57413 рублей 76 копеек, из которых: недоимка по налогу – 48392 рубля 25 копеек, пени – 2972 рубля 49 копеек, штраф – 6 049 рублей 02 копейки; пени за несвоевременную уплату задолженности по решениям налогового органа по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 9798 рублей 07 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в сумме 103 рубля 90 копеек. 

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Ноябрьск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 31858 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ..., зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес>: 

- недоимку по решению налогового органа по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 1341767 рублей, из которых: недоимка по налогу – 864379 рублей 18 копеек, пени – 304511 рублей 99 копеек, штраф – 172875 рублей 83 копейки;

- недоимку по решению налогового органа по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1186632 рубля 35 копеек, из которых: недоимка по налогу – 867209 рублей 85 копеек, пени –102620 рублей 05 копеек, штраф –216802 рубля 45 копеек;

- недоимку по решению налогового органа по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 274726 рублей 32 копейки, из которых: недоимка по налогу – 245072 рубля 50 копеек, пени –5146 рублей 57 копеек, штраф – 24507 рублей 25 копеек;

- пени за несовременную уплату задолженности по решения налогового органа по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 107885 рублей; 

- недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года сумме 34940 рублей 11 копеек, из которых: недоимка по налогу – 23669 рублей 29 копеек, пени –5 353 рубля 51 копеек, штраф – 5 917 рублей 31 копейка;

- недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года сумме 117041 рубль, из которых: недоимка по налогу – 80993 рубля 55 копеек, пени –15799 рублей 07 копеек, штраф – 20 248 рублей 38 копеек;

- недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года сумме 141496 рублей 58 копеек, из которых: недоимка по налогу –100040 рублей 52 копейки, пени – 16445 рублей 94 копейки, штраф – 25010 рублей 12 копеек;

- недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года сумме 1703 рубля 50 копеек, из которых: недоимка по налогу – 1248 рублей 65 копеек, пени –142 рубля 70 копеек, штраф –312 рублей 15 копеек;

- недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года сумме 56261 рубль 39 копеек, из которых: недоимка по налогу – 43787 рублей 82 копейки, пени –3716 рублей 01 копейка, штраф – 8757 рублей 56 копеек;

- недоимку по решению налогового органа по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года сумме 57413 рублей 76 копеек, из которых: недоимка по налогу – 48392 рубля 25 копеек, пени – 2972 рубля 49 копеек, штраф – 6 049 рублей 02 копейки;

- пени за несвоевременную уплату задолженности по решениям налогового органа по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 9798 рублей 07 копеек; 

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в сумме 103 рубля 90 копеек. 

Взыскать с ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пгт. ..., зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес> государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в сумме 31858 (тридцать одна тысяча восемьсот пятьдесят восемь) рублей 06 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Кассационные жалоба, представление на решение суда могут быть поданы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: (подпись)

Мотивированное решение суда составлено «18» марта 2021 года.

Подлинник решения суда хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-0004/2021.