УИД 58RS0017-01-2020-000610-56

№ 2а-364/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 мая 2020 года г. Кузнецк

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Брюзгина С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда, по адресу: 

<

...> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих государственную регистрацию сделок с недвижимым имуществом, по закрытым электронным каналам связи, должник является собственником недвижимого имущества, следовательно, является плательщиком налога на имущество. У должника в собственности имеется следующий объект недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 23,2 кв.м, дата регистрации права собственности 12.11.2014.

Также у должника в собственности имеются следующие земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 248 кв.м, дата регистрации права 02.09.2016; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 82,5 кв.м, дата регистрации права 02.09.2016.

В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено, что земельный налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Должнику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащего уплате, объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, за который исчислен налог, а также срок уплаты налога.

В установленный законом срок должник сумму налога на имущество за 2015-2017 г.г. с физических лиц и сумму земельного налога за 2016-2017 год не оплатил (не оплатил в полном объеме).

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требований об уплате налога. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Московской области в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования от 14.02.2018 № 17691, от 05.02.2019 № 9296, которые в установленный законом срок не были исполнены налогоплательщиком.

В результате общая сумма задолженности за 2015-2017 г.г. составляет 4114,56 руб., в том числе: налог – 4046 руб., пени – 68,56 руб.

Ссылаясь на ст. ст. 23, 31, 45, 48, 75 НК РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки в сумме 4114,56 руб. по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 57 руб., пени в сумме 0,88 руб. за 2015-2017 г.г.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 3989 руб., пени в сумме 67,68 руб. за 2016-2017 г.г.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

На основании ч. 7 ст. 150, п. 4 ч. 1 ст. 291 КАС РФ суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы гражданского дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Как следует из абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ч. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО2 имеет следующее недвижимое имущество, подлежащее обложению налогом на имущество физических лиц, - квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, площадью 23,2 кв.м, дата регистрации права собственности 12.11.2014.

Административным истцом произведен расчет налога на имущество от кадастровой стоимости за 2015-2017 года:

налоговый период

адрес местоположения

кадастровый номер

кадастровая стоимость, руб.

доля в праве

налоговая ставка, %

количество месяцев владения в году /12

коэффициент к налоговому периоду

сумма исчисленного налога

2015

<

адрес>

№

226969

1

0,1

12/12

0,2

45

2016

<

адрес>

№

19830

1

0,1

4/12

0,4

3

22017

<

адрес>

№

19830

1

0,1

12/12

0,6

9

Итого сумма налога

57

Произведенный административным истцом расчет признан судом верным и соответствующим действующему законодательству.

Налогоплательщику ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 126494278 от 21.09.2017 об уплате налога на имущество по сроку уплаты до 01.12.2017 (список почтовых отправлений № 491156 от 08.10.2017).

Административному ответчику заказным письмом было направлено требование об уплате налога и пени № 17691 по состоянию на 14.02.2018 об уплате налога на имущество с требованием оплатить задолженность до 27.03.2018 (список почтовых отправлений № 572138 от 21.02.2018).

Налогоплательщику ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 77042423 от 29.08.2018 об уплате налога на имущество по сроку уплаты до 03.12.2018 (список почтовых отправлений № 844024 от 01.10.2018).

В связи с неуплатой исчисленной суммы налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за периоды с 04.12.2018 по 16.12.2018 и с 17.12.2018 по 04.02.2019 в размере 0,88 руб.

Административному ответчику заказным письмом было направлено требование об уплате налога и пени № 9296 по состоянию на 05.02.2019 об уплате налога на имущество с требованием оплатить задолженность до 20.03.2019 (список почтовых отправлений № 908898 от 28.02.2019).

До настоящего времени задолженность по налогу ФИО1 не уплачена, доказательств обратного суду не представлено. 

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Органом муниципального образования установлено, что физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и уплачивающие земельный налог на основании налогового уведомления, обязаны уплатить его не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В случае неуплаты налога в указанные сроки начисляется пени в размере, установленном налоговым законодательством РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 396 НК РФ).

Как следует из ч. 7 ст. 396 НК РФ В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено в судебном заседании, налогоплательщик ФИО2 имеет в собственности земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 248 кв.м, дата регистрации права 02.09.2016; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 82,5 кв.м, дата регистрации права 02.09.2016.

Административным истцом произведен расчет земельного налога 

налоговый период

адрес местоположения

кадастровый номер

налоговая база, руб.

доля в праве

налоговая ставка, %

количество месяцев владения в году /12

сумма исчисленного налога

2016

<

адрес>

№

748307

1

0,3

4/12

748

2016

<

адрес>

№

248933

1

0,3

4/12

249

2017

<

адрес>

№

748307

1

0,3

12/12

2245

2017

<

адрес>

№

248933

1

0,3

12/12

747

Итого:

3989

Произведенный административным истцом расчет признан судом верным и соответствующим действующему законодательству.

Налогоплательщику ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 126494278 от 21.09.2017 об уплате налога на имущество по сроку уплаты до 01.12.2017 (список почтовых отправлений № 491156 от 08.10.2017).

Административному ответчику заказным письмом было направлено требование об уплате налога и пени № 17691 по состоянию на 14.02.2018 об уплате налога на имущество с требованием оплатить задолженность до 27.03.2018 (список почтовых отправлений № 572138 от 21.02.2018).

Налогоплательщику ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 77042423 от 29.08.2018 об уплате налога на имущество по сроку уплаты до 03.12.2018 (список почтовых отправлений № 844024 от 01.10.2018).

В связи с неуплатой исчисленной суммы налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за периоды с 02.12.2017 по 17.12.2017, с 18.12.2017 по 11.02.2018, с 12.02.2018 по 13.02.2018 в сумме 19,31 руб., за периоды с 04.12.2018 по 16.12.2018 и с 17.12.2018 по 04.02.2019 в размере 48,37 руб.

Административному ответчику заказным письмом было направлено требование об уплате налога и пени № 9296 по состоянию на 05.02.2019 об уплате налога на имущество с требованием оплатить задолженность до 20.03.2019 (список почтовых отправлений № 908898 от 28.02.2019).

До настоящего времени все указанные выше требования административным ответчиком ФИО1 не исполнены в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено. На день рассмотрения дела судом задолженность ФИО1 по земельному налогу, налогу на имущество и пени по указанным налогам в общей сумме составляет 4114,56 руб.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Кузнецка от 26.12.2019 судебный приказ по делу № 2а-482/2019 от 14.11.2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному, налогу на имущество и пени отменен по заявлению ФИО1

Ст. 48 НК Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке административного искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

При обращении в Кузнецкий районный суд с настоящим иском административным истцом не нарушен срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку Межрайонная ИФНС № 2 по Московской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб., из расчета суммы удовлетворенных требований административного истца в размере 4114,56 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области сумму задолженности в размере 4114 (четыре тысячи сто четырнадцать) рублей 56 копеек, в том числе:

- 57 (пятьдесят семь) рублей - налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов;

- 0 (ноль) рублей 88 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов;

- 3989 (три тысячи девятьсот восемьдесят девять) рублей - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов;

- 67 (шестьдесят семь рублей) 68 копеек - пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии.

Судья: С.А. Брюзгин