Дело № 2а-143/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Рамешки 05 октября 2018 года

Рамешковский районный суд Тверской области в составе

председательствующего Кирилловой Н.В., 

при секретаре Романовой В.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

представителей административного ответчика ФИО3, ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась в суд с исковым заявлением .... указав, что ФИО5 является собственником земельных участков. ФИО5 начислен земельный налог за 2016 год в сумме 260969 руб. 10 коп. по сроку уплаты по налоговому уведомлению до 01.12.2017 г. Налогоплательщику было отправлено налоговое уведомление от 21.09.2017 г. и требование по состоянию на 14.12.2017 г. со сроком уплаты до 30.01.2018 г. Ответчиком налог не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО5 были начислены пени в размере 861 руб. 20 коп. в соответствии со ст. 75 НК РФ. Инспекция обратилась за взысканием данной задолженности в мировой суд судебного участка Рамешковского района Тверской области. Мировой суд вынес определение об отмене судебного приказа от 27.03.2018 г. в связи с поступившими в адрес суда возражениями должника. МИФНС России № 9 по Тверской области просит суд взыскать с ФИО5 земельный налог в сумме 260969 руб. 10 коп., пени в сумме 861 руб. 20 коп., всего в сумме 261830 руб. 30 коп. и обратить на ответчика уплату судебных расходов. 

06.07.2018 г. административный истец уточнил фамилию, имя, отчество административного ответчика – ФИО2 

05.10.2018 г. представитель административного истца ФИО1 поддержал исковые требования на сумму 255017 руб. 42 коп., пени в сумме 861 руб. 20 коп., представил в суд ходатайство об отказе от иска и прекращении производства по административному делу в части на сумму 5951 руб. 68 коп., в связи с отсутствием задолженности у ответчика на указанную сумму ....

Определением Рамешковского районного суда от 05.10.2018 г. административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу в части на сумму 5951 руб. 68 коп., производством прекращено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал с учетом уточнений по основаниям, изложенным в иске, суду пояснил, что ФИО2 не уплатила земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы за земельный участок с кадастровым номером № Данный участок фактически состоит из пяти различных долей земельного участка. Инспекцией произведен расчет земельного налога в 2014 году сумма налога составляет 112664 руб., в 2015 году – 82793 руб., в 2016 году 82793 руб. с учетом кадастровой стоимости земельного участка и долей, имеющихся у ответчика в собственности. В налоговом уведомлении суммы земельного налога ошибочно указаны в меньшем размере. В связи чем инспекция просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу только в той сумме, которая указана в налоговом уведомлении, и пени.

В отзыве на возражения ответчика, инспекция указала, что земельный налог рассчитан с учетом кадастровой стоимости земельного участка на соответствующий период .... 

Административный ответчик ФИО2, представитель административного ответчика ФИО3 исковые требования не признали.

Представитель административного ответчика ФИО4 исковые требования не признала, суду пояснила, что земельный налог рассчитан инспекцией неверно, поскольку Росреестром неправильно указаны доли земельного участка с кадастровым номером № принадлежащие ФИО2 на праве собственности. ФИО2 обратилась в Рамешковский районный суд с иском об определении суммы долей указанного земельного участка, в связи с чем просила суд приостановить рассмотрение данного административного дела до вступления в законную силу решения суда по гражданскому делу по иску ФИО2 ....

Определением Рамешковского районного суда от 05.10.2018 г. в удовлетворении ходатайства о приостановлении административного дела отказано, поскольку определение суммы долей на 2018 год не имеет юридического значения по данному делу. 

Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом ....

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, находит требования истца подлежащими удовлетворению частично.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В порядке п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

П. 2 ст. 409 НК РФ предусматривает, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статья 388 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Объектом налогообложения, в порядке ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно требованиям ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решениями Совета депутатов сельского поселения Ильгощи Рамешковского района Тверской области № 105 от 24.12.2012 г., № 40 от 14.11.2014 г. утверждены ставки земельного налога в размере 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения ....

ФИО2 является собственником долей земельного участка с кадастровым номером 69:26:0000026:73, расположенного по адресу: Тверская область, Рамешковский район, сельское поселение Ильгощи, ОКП колхоза «Ильич», категория земель – земли сельскохозяйственного назначения:

....

.... 

....

....

....

Указанный факт подтверждаются выпиской из ЕГРН ....

Выписка из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости .... подтверждает, что ФИО2 регистрировала права на различные доли указанного земельного участка и прекращала свои права на определенные доли земельного участка в период 2009-2010 г. 

Сделок с земельным участком с кадастровым номером № в период 2014, 2015, 2016 г. ФИО2 не совершала.

Само по себе, указание в налоговых уведомлениях от 25.04.2015 г. .... от 04.09.2016 г. .... от 21.09.2017 г. .... в расчете земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № различных сумм долей в праве не имеет юридического значения, поскольку не уменьшает и не увеличивает количество долей, имеющихся у нее в собственности и зарегистрированных в Росреестре, и не освобождает ФИО2 от обязанности уплачивать налог, установленный законом.

Мнение стороны ответчика о неверном расчете долей земельного участка является голословным и ничем не подтверждено.

Вопрос о признании права собственности ФИО2 на земельный участок с кадастровым номером № в иных долях, нежели зарегистрированы в Росреестре, не может быть рассмотрен судом в рамках данного процесса.

Определение о прекращении производства по делу № 2-206/2014 .... по иску МИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, преюдициального значения по рассматриваемому делу не имеет.

В налоговом уведомлении от 25.04.2015 г. имеется указание о том, что сумма налога за земельный участок с кадастровым номером № в 2014 году составила 19 руб. ....

21.07.2016 г. инспекция обратилась в мировой суд судебного участка Рамешковского района Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2014 год в сумме 5443 руб., в который входила и сумма 19 руб. за земельный участок с кадастровым номером №

24.07.2016 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога за 2014 год в сумме 5443 руб. ....

По квитанции от 27.02.2017 г. сумма налога за 2014 год и пени уплачены, что подтверждает, что ФИО2 уплатила 19 руб. налога за 2014 год за земельный участок с кадастровым номером №

В налоговом уведомлении от 04.09.2016 г. указано, что земельный налог за 2015 г. за земельный участок с кадастровым номером № составляет 30288 руб. .... Доказательств того, что налог в сумме 30288 руб. уплачен ФИО2 суду не предоставлено.

В 2017 году инспекция произвела перерасчет налога за 2014, 2015, начислила ФИО2 земельный налог за 2016 год.

ФИО2 по месту регистрации (адрес) было направлено налоговое уведомление от 21.09.2017 г. .... в котором имеется указание о необходимости уплаты земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № за 2014 год в сумме 102443 руб., за 2015 год в сумме 75282 руб., за 2016 год в сумме 75282 руб.; требование по стоянию на 14.12.2017 г. ....

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером .... в 2014, 2015, 2016 г. сторонами не оспаривается.

Инспекцией предоставлен расчет земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № В 2014 году сумма налога составляет 112664 руб., в 2015 году – 82793 руб., в 2016 году 82793 руб. с учетом кадастровой стоимости земельного участка и долей, имеющихся у ответчика в собственности.

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

По мнению суда, расчет произведен инспекцией в соответствии с законом.

В налоговом уведомлении от 21.09.2017 г. суммы налога указаны в меньшем размере: за 2014 год в сумме 102443 руб., за 2015 год в сумме 75282 руб., за 2016 год в сумме 75282 руб.

Представитель административного истца ФИО1 суду пояснил, что сумма налога за 2014 год указана в налоговом уведомлении с учетом ранее уплаченных 19 руб. 

Доказательств опровергающих данное утверждение суду не предоставлено. 

Кроме того, суду не представлено доказательств, опровергающих наличие у ФИО2 задолженности по налогам за земельный участок с кадастровым номером № в общей сумме 253007 руб. за 2014,2015, 2016 г. (102443 + 75282 + 75282)

Доказательства того, что ФИО2 предъявлялись к уплате налоги в сумме 2010 руб. 42 коп. ( 255017, 42 – 253007) за какой-либо период из указанных в налоговом уведомлении .... земельных участков, отсутствуют. В связи с чем требования инспекции подлежат удовлетворению частично на сумму 253 007 руб.

Суд полагает, что налоговая инспекция в соответствии с законом исчислила ФИО2 налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок обращения в суд налоговой инспекцией не пропущен, поскольку в требовании ФИО2 был установлен срок уплаты налогов до 30.01.2018 г., истец обратился в суд 29.05.2018 г., то есть до истечения шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Инспекция предоставила суду расчет .... сумм пени в общей сумме 861 руб. 20 коп. за период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г. ( 12 дней).

Суд не согласен с данным расчетом и полагает, что сумма пени за указанный период с учетом удовлетворенных судом требований составляет 834 руб. 92 коп. 

75282 * 8,25% : 300 * 12 = 248,43

75282 * 8,25% : 300 * 12 = 248,43

102443 * 8,25% : 300 * 12 = 338,06

248,43+248,43+338,06=834 руб. 92 коп.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Задолженность до настоящего времени ответчиком не уплачена. 

Требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению частично: задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 102443 руб., за 2015 год 75282 руб., за 2016 год 75282 руб., пени за период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г. в сумме 834 руб. 92 коп., а всего 253841 руб. 92 коп. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются истцы – государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Следовательно, расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на административного ответчика.

П. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ предусматривает, что по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 проживающей по адресу : (адрес), в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 102443 руб., за 2015 год 75282 руб., за 2016 год 75282 руб., пени за период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г. в сумме 834 руб. 92 коп., а всего 253841 ( двести пятьдесят три тысячи восемьсот сорок один ) руб. 92 коп. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 5738 ( пять тысяч семьсот тридцать восемь) руб. 42 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Рамешковский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10.10.2018 г.

Судья подпись

Решение не вступило в законную силу.