РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-002483-76

 

дело № 2а- 2128 /2025

10 июня 2025 года

город Серпухов

Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области 

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 483,89 рублей, за 2018 год в размере 890 рублей, за 2019 год в размере 890 рублей, за 2020 год в размере 890 рублей, за 2021 год в размере 890 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 890 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 27 рублей, за 2014 год в размере 133 рубля, за 2015 год в размере 161 рубль, за 2016 год в размере 238 рублей, за 2018 год в размере 288 рублей, за 2019 год в размере 317 рублей, за 2020 год в размере 348 рублей, за 2021 год в размере 383 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 413 рублей, пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) взыскиваемых налогов по состоянию на 02.03.2024 в размере 268 рублей 91 копеек, пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) взыскиваемых налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 3 797,21 руб. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, на которые начислен транспортный налог за 2014 год в размере 1849,79 рублей, налога на имущества за 2019 год в размере 1826,00 рублей, за 2020 год в размере 678,00 рублей, за 2021 год в размере 802 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 818 рублей 00 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1099,00 рублей, за 2020 год в размере 526,00 рублей, за 2021 год в размере 526 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 526 рублей 00 копеек. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены: 

- налоговое уведомление от 13.06.2015 №779879 об уплате в срок не позднее 01.10.2015 транспортного налога за 2012 год, 2013 год в размере 633,68 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 160,00 руб., 

- налоговое уведомление от 09.09.2016 №103282425 об уплате в срок не позднее 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год в размере 900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 161,00 руб., 

- налоговое уведомление от 20.09.2017 №63624278 об уплате в срок не позднее 01.12.2017 транспортного налога за 2016 год в размере 890,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 238,00 руб., 

- налоговое уведомление от 23.08.2019 №78039383 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 890,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 288,00 руб., 

- налоговое уведомление от 01.09.2020 №58980387 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 890,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 317,00 руб., 

- налоговое уведомление от 01.09.2021 №83326208 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 890,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 348,00 руб., 

- налоговое уведомление от 01.09.2022 №38915367 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 890,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 383,00 руб.,

- налоговое уведомление от 09.08.2023 №108000528 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 890,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 413,00 руб. 

Между тем, в установленный законодательством срок налоги налогоплательщиком не уплачены. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 23594 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 7 090,89 руб., пени – 3 008,84 руб.

Также налоговым органом принято решение о взыскании задолженности от 06.02.2024 №16900 и направлено в адрес налогоплательщика. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 12 085,06 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени 3797,21 руб.(2640,32 пени на 01.01.2023) + 1156,89 руб. (пени ЕНС))

Пени с 01.01.2023 начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 12 299 руб. 00 коп., в том числе пени 2640 руб. 32 коп.

Сумма пени, начисленная за период 01.01.2023-11.12.2023, составляет 791,82 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 25.09.2024 

<

номер> впоследствии был отменен 25.10.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при подаче иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, отзыва не представил.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, на которые начислен транспортный налог за 2014 год в размере 1849,79 рублей, налога на имущества за 2019 год в размере 1826,00 рублей, за 2020 год в размере 678,00 рублей, за 2021 год в размере 802 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 818 рублей 00 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1099,00 рублей, за 2020 год в размере 526,00 рублей, за 2021 год в размере 526 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 526 рублей 00 копеек.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены почтовой связью в адрес налогоплательщика ФИО1:

- налоговое уведомление от 13.06.2015 №779879 об уплате в срок не позднее 01.10.2015 транспортного налога за 2012 год, 2013 год в размере 633,68 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 160,00 руб., 

- налоговое уведомление от 09.09.2016 №103282425 об уплате в срок не позднее 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год в размере 900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 161,00 руб., 

- налоговое уведомление от 20.09.2017 №63624278 об уплате в срок не позднее 01.12.2017 транспортного налога за 2016 год в размере 890,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 238,00 руб., 

- налоговое уведомление от 23.08.2019 №78039383 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 890,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 288,00 руб., 

- налоговое уведомление от 01.09.2020 №58980387 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 890,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 317,00 руб., 

- налоговое уведомление от 01.09.2021 №83326208 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 890,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 348,00 руб., 

- налоговое уведомление от 01.09.2022 №38915367 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 890,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 383,00 руб.,

- налоговое уведомление от 09.08.2023 №108000528 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 890,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 413,00 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 23594 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 7 090,89 руб., пени – 3 008,84 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 25.09.2024 

<

номер> впоследствии был отменен 25.10.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

Разрешая требования налогового органа в части взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 1849,79 рублей, налога на имущества за 2019 год в размере 1826,00 рублей, за 2020 год в размере 678,00 рублей, за 2021 год в размере 802 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 818 рублей 00 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1099,00 рублей, за 2020 год в размере 526,00 рублей, за 2021 год в размере 526 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 526 рублей 00 копеек, суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 23594 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 25.09.2024 

<

номер> впоследствии был отменен 25.10.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

15.04.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен. 

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 26.09.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений. 

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в спорный период за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, а также объекты недвижимого имущества, в связи с чем, ФИО1 был обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов последним не исполнены.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество и земельный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, в том числе начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 3 797,21 руб. 

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в размере 483,89 рублей, за 2018 год в размере 890 рублей, за 2019 год в размере 890 рублей, за 2020 год в размере 890 рублей, налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 27 рублей, за 2014 год в размере 133 рубля, за 2015 год в размере 161 рубль, за 2016 год в размере 238 рублей, за 2018 год в размере 288 рублей, за 2019 год в размере 317 рублей, за 2020 год в размере 348 рублей, поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной части задолженности выдан 25.09.2024, впоследствии был отменен. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания с ФИО2 транспортного налога за 2014 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2019 год, за 2020 год, налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию указанных налогов.

В связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 890 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 890 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 383 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 413 рублей.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени.

Установлено, что в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени 3 797,21 руб.(2640,32 пени на 01.01.2023) + 1156,89 руб. (пени ЕНС)).

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени начисленные за несвоевременную уплату налога по состоянию на 02.03.2024 в размере 268,91 рублей (из расчёта: за просрочку уплаты налога в размере 1273 рубля за 2021 год - пени в размере 205,68 рублей, за просрочку уплаты налога в размере 1303 рубля за 2022 год -пени в размере 63.23 рубля, а всего – 268,91 рубль). 

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке (транспортный налог), не подлежала включению в ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО1 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 890 (восемьсот девяносто) рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 890 (восемьсот девяносто) рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 383 (триста восемьдесят три) рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 413 (четыреста тринадцать) рублей, пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) взыскиваемых налогов по состоянию на 02.03.2024 в размере 268 (двести шестьдесят восемь) рублей 91 копеек;

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2016 год в размере 483,89 рублей, за 2018 год в размере 890 рублей, за 2019 год в размере 890 рублей, за 2020 год в размере 890 рублей, налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 27 рублей, за 2014 год в размере 133 рубля, за 2015 год в размере 161 рубль, за 2016 год в размере 238 рублей, за 2018 год в размере 288 рублей, за 2019 год в размере 317 рублей, за 2020 год в размере 348 рублей, пени в оставшейся части требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда 

Мотивированное решение изготовлено 01 июля 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда