Дело № 2а-69/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 февраля 2020 года

Красносельский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Сидорова Н.Ф.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в размере 381,85 рублей, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 378 рублей и пени в размере 3,85 рублей, итого в размере 381,85 рублей. 

Требования административный истец обосновывает тем, что налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка 

<

данные изъяты> проживающий по адресу: 

<

адрес> ИНН № (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог.

Согласно ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации от 25.10.2001 № 36-ФЗ собственностью граждан (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. На основании ст. ст. 42, 65 Земельного кодекса Российской Федерации собственники земельных участков обязаны своевременно производить платежи за землю. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно ст.ст. 387,388, 397 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 № 17-ФЗ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган в соответствии с п.11 ст.396 Налогового кодекса РФ налогоплательщику (административному ответчику) принадлежит на праве собственности земельный участок, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., кадастровый №, размер доли в праве 9/40, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев использования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, ФИО1, исчислен земельный налог за 2014 год, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

1680515 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 9/40 (доля в праве)* 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 378,00 (2014 год);

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 с 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки. Пени по земельному налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составили 3, 85 рублей.

Таким образом, всего к уплате 381,85 рублей: земельный налог за 2014 год – 378,00 рублей; пени – 3,85 рублей. 

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам -физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 11.2НКРФ).

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязана уплатить задолженность в общей сумме 381,85 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ранее Налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства (в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ) в МССУ № 30 Красносельского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

При отмене судебного приказа Инспекция в праве обратится в порядке искового производства (в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. 

В связи с вышеуказанным, Инспекция вынуждена обратиться в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

В ходе подготовки к рассмотрению административного дела административному ответчику в соответствии с ч.2 ст.292 КАС РФ было предложено в 10-дневный срок представить суду возражения относительно рассмотрения административного дела в прядке упрощенного (письменного) производства. Возражений от административного ответчика относительного такого порядка рассмотрения административного дела в суд не поступило. 

В соответствии с п.п.2,3 ст.291 КАС РФ административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные материалы гражданского административного дела, суд приходит к выводу, что требования обоснованные и подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно ст. 3 НК РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налогоплательщиком земельного налога. Данное обстоятельство в судебном заседании не оспариваются.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации от 25.10.2001 №136-ФЗ, собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

В силу ст.ст. 42, 65 Земельного кодекса Российской Федерации от 25.10.2001 №136-ФЗ, собственники земельных участков обязаны своевременно производить платежи за землю. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формой платы за использование земли является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: земельного участка, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., кадастровый №, размер доли в праве 9/40, по адресу: 

<

адрес>. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.9).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 начислен земельный налог за 2014 год в сумме 378,00 00 руб. следующим образом: 1680515 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 9/40 (доля в праве)* 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 378,00; а также пени в сумме 3,85 рублей. 

Итого сумма платежей составляет 381,85 рублей.

Расчет, предоставленный административным истцом соответствует законодательству, проверен судом и является правильным.

В силу положений п. 8, 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон), налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 10 ст. 5 данного Закона, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Костромской области в адрес плательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.11).

В указанный в уведомлении срок, сумма налога не уплачена.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено Требования об уплате налога, сбора, пени от ДД.ММ.ГГГГ № ( л.д.10).

Однако до настоящего времени требование Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Костромской области налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.

Таким образом, задолженность по налогам и пени за 2014 год подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в сумме 381 рубля 85 копеек.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета Красносельского муниципального района в соответствии с подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 157, 290, 293, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области задолженность по налогам и пени в сумме 381 рубль 85 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц в размере 378 рублей и пени в размере 3,85 рублей. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области в размере 400 рублей.

Решение не позднее 15 дней со дня получения копии решения суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд с подачей жалобы через Красносельский районный суд.

Судья: