Дело № 2а-4402/2024

УИД 16RS0040-01-2024-007319-97

3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2024 года город Зеленодольск 

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе 

председательствующего - судьи Бубновой К.Н., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Прохоровым П.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, 

установил:

начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан (далее по тексту – МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан) ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени.

В обоснование административных исковых требований указано на то, что 30 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 14 827 рублей 62 копеек.

19 апреля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени задолженность полностью не погашена. У ответчика имеется обязанность по уплате налогов, образовавшаяся в связи с наличием имущества:

- автомобиль марки «...» с государственным регистрационным номером №, 2015 года выпуска, дата регистрации права 26 октября 2018 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Республика Татарстан, Зеленодольский район, 

<

адрес> площадью 473 квадратных метров, дата регистрации права 08 июня 2017 года, дата утраты права 22 июня 2020 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: город Казань, 

<

адрес>, площадью 599,5 квадратных метров, дата регистрации права 19 июля 2010 года, дата утраты права 31 октября 2023 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: город Казань, 

<

адрес> площадью 800 квадратных метров. Дата регистрации права 20 июля 2022 года, дата утраты права 17 августа 2022 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Республика Татарстан, город Казань, 

<

адрес> площадью 48,8 квадратных метров, дата регистрации права 04 декабря 2019 года, дата утраты права 17 июня 2020 года;

- садовый дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Республика Татарстан, город Казань, 

<

адрес>, площадью 56,1 квадратных метров, дата регистрации права 19 июля 2010 года, дата утраты права 31 октября 2023 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Республика Татарстан, Азнакаевский район, 

<

адрес> площадью 34,5 квадратных метров, дата регистрации права 25 мая 2020 года, дата утраты права 30 июля 2020 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Республика Татарстан, город Казань, 

<

адрес> площадью 46,3 квадратных метров, дата регистрации права 21 мая 2019 года, дата утраты права 08 ноября 2019 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Республика Татарстан, город Казань, 

<

адрес>, площадью 49,9 квадратных метров, дата регистрации права 14 ноября 2019 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Республика Татарстан, Зеленодольский район, город Зеленодольск, 

<

адрес>, дата регистрации права 17 января 2019 года, дата утраты права 22 мая 2019 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налогов: 09 июля 2019 года №, 25 июня 2020 года №, 25 июня 2020 года №, 02 декабря 2021 года №, 25 июня 2021 года №, 16 декабря 2021 года №. В установленный в требованиях срок налогоплательщик не уплатил указанную сумму в полном размере. 

На основании изложенного, в отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму 14 827 рублей 62 копеек.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления непогашенная сумма задолженности составляет 14 471 рублей 62 копеек, в том числе:

- земельный налог в границах городских округов за 2019 год в размере 356 рублей;

- земельный налог в границах городских округов за 2020 год в размере 356 рублей;

- земельный налог в границах сельских поселений за 2020 год в размере 54 рублей;

- земельный налог в границах сельских поселений за 2018 год в размере 101 рубля:

- земельный налог в границах сельских поселений за 2019 год в размере 99 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 121 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 207 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 802 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 85 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 85 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 575 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4 855 рублей 87 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5 251 рубль;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 167 рублей 75 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 15 декабря 2021 года.

В связи с вышеизложенным, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 14 471 рубль 62 копеек, включающей задолженность: 

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 356 рублей;

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 356 рублей;

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 54 рублей;

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2018 год в размере 101 рубля;

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 99 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 121 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 207 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 802 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 85 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 85 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 575 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 855 рублей 87 копеек;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 251 рубля;

- пени за период с 04 декабря 2018 года по 15 декабря 2021 года в размере 167 рублей 75 копеек.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (л.д.6).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещался заказным письмом по месту регистрации.

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 39 постановления Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

При этом в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приведенных норм закона и разъяснений суда вышестоящей инстанции суд приходит к выводу о том, что уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения может быть расценено как отказ от его получения и данные извещения следует считать доставленными.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с указанным, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание административного ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного заседания.

Исследовав материалы дела, дела №, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату уплаты самого раннего требования 01 ноября 2019 года в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату уплаты самого раннего требования 01 ноября 2019 года требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Указанное в пункте 2.1 статьи 70 настоящего Кодекса требование об уплате страховых взносов может быть обжаловано только в случае нарушения налоговым органом процедуры его направления плательщику страховых взносов.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На автомобиль легковой установлена налоговая ставка (с каждой лошадиной силы) с мощностью двигателя: 

- до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 3,5 рубля;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 5 рублей;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 7,5 рубля;

- свыше 250 л.с. – 15 рублей.

Частью 2 данной статьи предусмотрена возможность увеличения (уменьшения) указанной налоговой ставки законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Исходя из этого, статьей 5 Закона Республики Татарстан от 29 ноября 2002 года № 24 ЗРТ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, зарегистрированные на физических лиц – 10 рублей;

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 35 рублей.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 была обременена следующим имуществом:

- автомобиль марки «...» с государственным регистрационным номером №, 2015 года выпуска, дата регистрации права 26 октября 2018 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Республика Татарстан, Зеленодольский район, 

<

адрес> площадью 473 квадратных метров, дата регистрации права 08 июня 2017 года, дата утраты права 22 июня 2020 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: город Казань, 

<

адрес>, площадью 599,5 квадратных метров, дата регистрации права 19 июля 2010 года, дата утраты права 31 октября 2023 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: город Казань, 

<

адрес> площадью 800 квадратных метров. Дата регистрации права 20 июля 2022 года, дата утраты права 17 августа 2022 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Республика Татарстан, город Казань, 

<

адрес>, площадью 48,8 квадратных метров, дата регистрации права 04 декабря 2019 года, дата утраты права 17 июня 2020 года;

- садовый дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Республика Татарстан, город Казань, 

<

адрес>, 1, площадью 56,1 квадратных метров, дата регистрации права 19 июля 2010 года, дата утраты права 31 октября 2023 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Республика Татарстан, Азнакаевский район, 

<

адрес>, площадью 34,5 квадратных метров, дата регистрации права 25 мая 2020 года, дата утраты права 30 июля 2020 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Республика Татарстан, город Казань, 

<

адрес>, площадью 46,3 квадратных метров, дата регистрации права 21 мая 2019 года, дата утраты права 08 ноября 2019 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Республика Татарстан, город Казань, 

<

адрес>, площадью 49,9 квадратных метров, дата регистрации права 14 ноября 2019 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Республика Татарстан, Зеленодольский район, город Зеленодольск, 

<

адрес>, дата регистрации права 17 января 2019 года, дата утраты права 22 мая 2019 года.

С учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику направлялись требования:

- 09 июля 2019 года №: недоимка по налогам 441 рубль, пени 24 рубля 61 копейка, срок уплаты до 01 ноября 2019 года;

- 25 июня 2020 года №: недоимка по налогам 441 рубль, пени 17 рублей 89 копеек, общая сумма задолженности 2 569 рублей 49 копеек, срок уплаты 17 ноября 2020 года;

- 25 июня 2020 года №: недоимка по налогам 101 рубль, пени 4 рубля 11 копеек, срок уплаты до 16 ноября 2020 года;

- 25 июня 2021 года №: недоимка по налогам 1 848 рублей 87 копеек, пени 57 рублей 31 копейка, срок уплаты до 19 ноября 2021 года.

- 02 февраля 2021 года №: недоимка по налогам 4 244 рубля, пени 37 рублей 28 копеек, срок уплаты до 23 марта 2021 года.

- 16 декабря 2021 года №: недоимка 7 584 рубля, пени 26 рублей 55 копеек, срок уплаты до 31 января 2022 года.

В отношении должника 07 февраля 2022 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа № на сумму 14 827 рублей 62 копеек, в которое вошла задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 121 рубля за 2020 год, пени в размере 0,42 рублей за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года; по транспортному налогу в размере 5 251 рублей за 2019-2020 годы, пени в размере 39 рублей 19 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2021 года; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 207 рублей за 2019 год, пени в размере 01 рубля 82 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 01 декабря 2021 года; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 254 рублей за 2018-2020 годы, пени в размере 05 рублей 17 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2021 года; по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 855 рублей 87 копеек за 2019-2020 годы, пени в размере 42 рублей 23 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2021 года; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2 547 рублей за 2017-2020 годы, пени в размере 32 рублей 33 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 15 декабря 2021 года; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 424 рублей, пени в размере 46 рублей 59 копеек.

30 мая 2022 года в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налоговой задолженности по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму 14 827 рублей 62 копеек;

а также государственной пошлины в размере 296 рублей 55 копеек.

В связи с поступившими 12 апреля 2024 года от ФИО1 возражениями на судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 19 апреля 2024 года ФИО1 восстановлен срок на подачу заявления об отмене судебного приказа, указанный акт был отменен.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

При этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую оплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а в последствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Поскольку административный ответчик указанную сумму задолженности по налогам не погасил в полном объеме, МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан 07 октября 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 14 471 рубля 62 копеек.

Из представленного в распоряжение суда расчета пеней усматривается, что в настоящее административное исковое заявление вошли пени, начисленные за период с 04 декабря 2018 года по 15 декабря 2021 года в размере 167 рублей 75 копеек.

Задолженность обеспечена мерами взыскания.

Сроки направления налогового уведомления, требований, предъявления заявления о выдаче судебного приказа, предъявления административного искового заявления о взыскании недоимки и пени в связи с отсутствием оплаты, предусмотренные статьями 48, 52, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушены, меры к принудительному взысканию суммы налога были своевременно приняты.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судами установлены, наличие и размер задолженности налоговых обязательств по пеням подтверждается представленными доказательствами. 

Административный ответчик доказательств полного погашения суммы задолженности на день рассмотрения дела суду, а также соответствующий требованиям относимости и допустимости расчет задолженности, не предоставил. 

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком обязанность по своевременной уплате законно установленных обязательных платежей не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

до 100 000 рублей – 4 000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет в размере 4 000 рублей с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Республика Татарстан, Зеленодольский район, 

<

адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам в общей сумме 14 471 рубля 62 копеек, включающей задолженность: 

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 356 рублей;

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 356 рублей;

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 54 рублей;

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2018 год в размере 101 рубля;

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 99 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 121 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 207 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 802 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 85 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 85 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 575 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 855 рублей 87 копеек;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 251 рубля;

- пени за период с 04 декабря 2018 года по 15 декабря 2021 года в размере 167 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде Республики Татарстан 27 декабря 2024 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд Республики Татарстан.

Судья Зеленодольского городского суда 

Республики Татарстан К.Н. Бубнова