Дело № 2а-2114/2024 

УИД №69RS0039-01-2024-003215-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2024 года город Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Карбанович Д.В., 

при секретаре Жуковой М.А., 

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование исковых требований ссылаются на то, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией соблюден путем направления налогоплательщику требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № 28469. Определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 06.06.2024 по делу № 2а-1744/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 20.05.2024. Согласно сведениям ФИО1 обладает правом собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>. Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 302 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 2 302 руб. 00 коп, за 2021 год в сумме 2 302 руб. 00 коп, за 2022 год в сумме 2 302 руб. 00 коп. Административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в бюджет не уплачен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 3 031 руб. 50 коп.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по в сумме 12 239 руб. 50 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 302 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 302 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 302 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 302 руб. 00 коп., пени в сумме 3 031 руб. 50 коп.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного разбирательства, с учетом положений ст.ст. 100, 101 КАС РФ извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. 

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ст. 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в частности, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлен статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы налога определен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 4 статьи 391 Налогового Кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что ответчик в 2019-2022гг. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>. 

Налоговый орган исчислил административному ответчику налог на имущество физических лиц за:

- 2019 год по ОKTMO 28701000 в размере 2 302 руб. 00 коп.,

- 2020 год по ОКТМО 28701000 в размере 2 302 руб. 00 коп.,

- 2021 год по ОKTMO 28701000 в размере 2 302 руб. 00 коп.,

- 2022 год по ОКТМО 28701000 в размере 2 302 руб. 00 коп., что подтверждается налоговым уведомлением № 79061709 от 24.07.2023г., № 26333531 от 01.09.2022г., № 26749180 от 01.09.2021г., № 26750828 от 01.09.2020г.

Расчет налога проверен судом, и его правильность сомнений не вызывает. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые уведомления № 79061709 от 24.07.2023г., № 26333531 от 01.09.2022г., № 26749180 от 01.09.2021г., № 26750828 от 01.09.2020г. были направлены в адрес административного ответчика заказными письмами, что подтверждается почтовыми реестрами №№ 1131371, 29740, 140961. 

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3 031 руб. 50 коп. до введения механизма ЕНС:

15 руб. 73 коп. за период с 02.12.2017 по 06.12.2022 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2016 год);

555 руб. 12 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2017 год);

419 руб. 98 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2018 год);

311 руб. 08 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2019 год);

158 руб. 58 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2020 год);

17 руб. 26 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2021 год);

после введения механизма ЕНС с 01.01.2023:

558 руб. 04 коп. за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 10 942 руб. 00 коп.,

68 руб. 21 коп. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 10 942 руб. 00 коп., 

148 руб. 81 коп. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 10 942 руб. 00 коп., 

199 руб. 14 коп. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 10 942 руб. 00 коп., 

180 руб. 54 коп. за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 10 942 руб. 00 коп., 

105 руб. 95 коп. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 13 244 руб. 00 коп., 

353 руб. 17 коп. за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 13 244 руб. 00 коп. 

Требованием от 09.07.2023г. № 11488 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по уплате налога на имущество в срок до 28.08.2023г. 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Срок на обращение налогового органа в суд регламентирован ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 20 совместного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 06.06.2024г. отменен судебный приказ от 20.05.2024г. по делу № 2а-1744/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 

В материалы дела представлено требование № 43891 по состоянию на 21.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц по ОКТМО 28701000 по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 год) в сумме 2371,67 руб. (в т.ч. налог - 2302 руб.).

Поскольку сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10 000 руб. и со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога не истекло три года и шесть месяцев, на момент обращения к мировому судье установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд не истек.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 07.10.2024г., то есть в установленный законом срок. 

При установленных судом обстоятельствах имеются основания для удовлетворения административного искового заявления. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования удовлетворены, в силу пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

Руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность в размере 12 239 (двенадцать тысяч двести тридцать девять) руб. 50 (пятьдесят) коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 302 (две тысячи триста два) руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 302 (две тысячи триста два) руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 302 (две тысячи триста два) руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 302 (две тысячи триста два) руб. 00 коп. и пени в размере 3 031 (три тысячи тридцать один) руб. 50 (пятьдесят) коп. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Карбанович

Мотивированное решение составлено 16 января 2025 года

Председательствующий Д.В. Карбанович