Судья Гатауллин Р.А. УИД 16RS0051-01-2025-013123-63

дело в суде первой инстанции № 2а-7653/2025

дело в суде апелляционной инстанции № 33а-2495/2026

учет № 198а

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

30 января 2026 года город Казань

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Куляпина Д.Н.,

судей Галимова Л.Т., Газтдинова А.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пашаевой Э.Т.

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Галимова Л.Т. административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Советского районного суда города Казани Республики Татарстан от 11.09.2025, которым постановлено:

«административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан задолженность в общей сумме 36 506 (тридцать шесть тысяч пятьсот шесть) рублей 81 копейка, из которых недоимка за 2023 год по транспортному налогу в сумме 15 825 рублей, недоимка по налогу на имущество в размере 478 рублей, недоимка по налогу на имущество в размере 5 354 рублей, недоимка по земельному налогу в размере 232 рублей, недоимка по земельному налогу в размере 11 рублей, пени в размере 14 606 рублей 81 копейки.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей».

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС № 6) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что за ФИО1 зарегистрировано имущество, подлежащее налогообложению.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 330 472 рублей 30 копеек.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № .... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 в размере 341 169 рублей 72 копеек.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 10.08.2024 № .... о необходимости уплаты не позднее 02.12.2024 транспортного налога за 2023 год в размере 15 825 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 243 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5 832 рублей, всего в размере 21 900 рублей.

В установленные законом сроки налоги не уплачены.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму отрицательного сальдо за период с 01.10.2024 по 23.12.2024 начислены пени в размере 15 876 рублей 75 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 по Советскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 27.03.2025 с ФИО1 взыскана задолженность.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 09.04.2025 судебный приказ отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по: транспортному налогу за 2023 год в размере 15 825 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 243 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5 832 рублей; пени в размере 15 876 рублей 75 копеек; всего в размере 37 776 рублей 75 копеек.

Лица, участвующие в деле, на судебное заседание суда первой инстанции не явились, представителей не направили, извещались.

Определением суда от 11.09.2025 производство по административному делу по административному иску в части взыскания с ФИО1 пени в размере 1 190 рублей 69 копеек прекращено в связи с принятием судом отказа от административного иска в данной части.

Судом принято решение о частичном удовлетворении административного искового заявления.

С решением суда не согласился ФИО1, в апелляционной жалобе просит судебный акт отменить. Указывает, что налоговый орган повторно обращается в суд с административным иском о взыскании налоговой задолженности, основывая свою позицию на требовании от 25.05.2023 № .....

В отзыве на апелляционную жалобу налоговый орган полагает решение суда законным и обоснованным.

Лица, участвующие в деле, на судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, представителей не направили, извещены.

Судебная коллегия приходит к следующему.

Рассмотрение данной категории дел осуществляется в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, в том числе пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 и статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев. Следовательно, с учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона № 263-ФЗ, срок направления требования об уплате задолженности увеличен с трех месяцев до девяти месяцев.

В силу прямого указания пункта 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано имущество, подлежащее налогообложению: транспортное средство марки 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 26.11.2011; земельный участок с кадастровым номером ...., дата регистрации права 15.01.2015; земельный участок с кадастровым номером ...., дата регистрации права 18.02.2015; земельный участок с кадастровым номером ...., дата регистрации права 06.04.2018; часть жилого дома с кадастровым номером ...., дата регистрации права 23.08.2011; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ...., дата регистрации права 07.12.2017; жилой дом с кадастровым номером ...., дата регистрации права 07.12.2017.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 330 472 рублей 30 копеек.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № .... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 в размере 341 169 рублей 72 копеек (недоимка по транспортному, земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам, пени).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 10.08.2024 № .... о необходимости уплаты не позднее 02.12.2024 транспортного налога за 2023 год в размере 15 825 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 243 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5 832 рублей, всего в размере 21 900 рублей.

В установленные законом сроки налоги не уплачены, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму отрицательного сальдо за период с 01.10.2024 по 23.12.2024 начислены пени в размере 15 876 рублей 75 копеек.

Налоговый орган на основании требования № .... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 по Советскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 27.03.2025 с ФИО1 взыскана задолженность.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 09.04.2025 судебный приказ отменен.

В ходе рассмотрения дела административным истцом подано заявление об отказе от административного иска в части взыскания с ФИО1 пени в размере 1 190 рублей 69 копеек.

Суд первой инстанции, принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке не исполнена, пришел к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административных исковых требований.

В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 пени, начисленных за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, за период с 01.10.2024 по 11.10.2024 в размере 9 рублей 75 копеек, за период с 12.10.2024 по 23.12.2024 в размере 69 рублей 05 копеек судом отказано, поскольку сроки принудительного взыскания недоимки, взысканной в рамках административного дела № 2а-953/2021, истекли.

С такими выводами судебная коллегия соглашается, поскольку они основаны на применимых нормах налогового законодательства и подтверждаются материалами дела.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Удовлетворяя административное исковое заявление, суд первой инстанции правильно исходил из наличия достаточных оснований для взыскания суммы задолженности по налогам, пени, поскольку ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налоговой задолженности не исполнил, требование о погашении задолженности оставил без удовлетворения; налоговым органом представлен подробный расчет размера задолженности.

Требование в адрес налогоплательщика направлено в сроки, установленные постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах».

Относительно доводов апелляционной жалобы о повторном обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности на основании требования от 25.05.2023 № .... суд апелляционной инстанции отмечает следующее.

Из материалов административного дела № 2а-7958/2024, поступившего по запросу суда апелляционной инстанции, следует, что 28.06.2024 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2021 год, пени в общем размере 61 736 рублей 58 копеек, в обоснование указывая, что налогоплательщиком не исполнено требование № .... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023; судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 по Советскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 05.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность; в связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 21.12.2023 судебный приказ отменен.

Решением Советского районного суда города Казани Республики Татарстан от 22.08.2024 в удовлетворении административного искового заявления отказано ввиду пропуска налоговым органом срока обращения в суд с административным иском.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обращение налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки за 2023 год, пени осуществлено законно и своевременно; налогоплательщиком задолженность не погашена, сальдо единого налогового счета не приняло нулевое или положительное значение.

В связи с неуплатой налогов произошло увеличение отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, при этом направление дополнительного требования на спорную задолженность в рамках настоящего административного дела не требовалось.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 по Советскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 09.04.2025 отменен судебный приказ от 27.03.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

11.07.2025 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Пени за период с 01.10.2024 по 23.12.2024 начислены на сумму отрицательного сальдо. Налоговым органом представлен подробный расчет размера задолженности, оснований не доверять которому у суда апелляционной инстанции не имеется.

Доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые не были учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного акта, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в целом основаны на неверном толковании действующего законодательства, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены или изменения обжалуемого решения суда.

В целом доводы апелляционной жалобы основаны на неверной трактовке решения суда первой инстанции, не свидетельствуют о нарушении норм права и не опровергают выводы суда первой инстанции, а лишь выражают несогласие с ними, что не может являться основанием для отмены судебного акта.

Ссылок на иные обстоятельства, которые не были исследованы судом первой инстанции либо опровергали его выводы, а также на нарушения норм материального и процессуального права, повлиявшие на исход дела, апелляционная жалоба не содержит.

Разрешая заявленные требования, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дав надлежащую правовую оценку собранным по делу доказательствам, постановил законное и обоснованное решение.

Руководствуясь статьями 177, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Советского районного суда города Казани Республики Татарстан от 11.09.2025 по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в шестимесячный срок в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (город Самара) через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение составлено 09.02.2026.