Дело № 2а-1030/2021, УИД 54RS0012-01-2021-001157-57

Поступило в суд 21.04.2021 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«15» июня 2021 г. г. Барабинск, Новосибирской области

Судья Барабинского районного суда Новосибирской области Е.В.Сафонова,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № 5 по Новосибирской области, после отказа ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей 3-го судебного участка Барабинского судебного района Новосибирской области в принятии заявления о выдаче судебного приказа, посредством почтовой связи (направлено ДД.ММ.ГГГГ.) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу:

- за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 149 руб. 01 коп. и пени, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13 руб. 01 коп.;

- за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 150 руб. 66 коп. и пени, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 14 руб. 66 коп.;

- за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 144 руб. 96 коп. и пени, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 руб. 96 коп.;

- за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 143 руб. 54 коп. и пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7 руб. 54 коп..

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанное административное исковое заявление принято к производству суда к рассмотрению в порядке упрощенного производства, в связи с чем, подлежит рассмотрению без проведения судебного заседания и ведения протокола при соблюдении установленных законом процессуальных гарантий прав и интересов лиц, участвующих в деле.

В обоснование заявленных требований истец в административном иске (л.д. 3-7) указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. на праве общей долевой собственности в размере 

<

данные изъяты> доли принадлежит земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>. и с ДД.ММ.ГГГГ. на праве собственности принадлежит земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>., т.е. он, являясь налогоплательщиком – земельного налога в ДД.ММ.ГГГГ., в установленный в налоговых требованиях и уведомлениях срок, не оплатил земельный налог.

В связи с просрочкой исполнения обязанности ФИО1 по оплате вышеуказанных налогов, на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, за периоды ДД.ММ.ГГГГ. начислена пени за просрочку исполнения обязанности: по уплате земельного налога, требования об уплате которых направлены налогоплательщику почтой и им в установленный срок не исполнены.

Суд, в силу положений ст. 292, ст. 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, изучив основания и требования иска, письменные материалы дела, установил:

Согласно учетных данных налогоплательщика – ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве общей долевой собственности в размере 

<

данные изъяты> доли принадлежит земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>. и с ДД.ММ.ГГГГ. на праве собственности принадлежит земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>..

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками … признаются …. физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать… налоги …...

Согласно п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с требованиями ст.15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам, который согласно ст.387 Налогового кодекса РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются … физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности…., если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В п.1 ст.390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований не более размеров, установленных пп.1 и пп.2 п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с требованиями п.п.1 и п.п.2 п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка земельного налога на территории Зюзинского сельсовета Барабинского района на налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. установлена решениями Совета депутатов Зюзинского сельсовета Барабинского района Новосибирской области и составляла на земельные участки, приобретенные для личного подсобного хозяйства - 0,3 %; на земельные участки сельскохозяйственного назначения – 0,03% (л.д. ____).

Исходя из кадастровой стоимости каждого земельного участка, равной с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. – 

<

данные изъяты>, налоговой ставки (0,3 %) и равной 

<

данные изъяты>., налоговой ставки (0,03%) и доли в праве 

<

данные изъяты>, налогоплательщику верно налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере по 82 руб. и по 54 руб. за каждый год.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано … физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. п. 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано … физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени, подтверждается сведениями почтовых отправлений, а именно:

- налоговое уведомление № (л.д.14) об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 136 руб., по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 (дата направления не известна, в связи с уничтожением документа по истечении срока хранения (л.д. 14-17) и требование № (л.д. 18) об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 136 руб. (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) и пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 13 руб. 01 коп., направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-20);

- налоговое уведомление № (л.д.21) об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб., по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.22) и требование № (л.д. 23) об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 136 руб. (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) и пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 14 руб. 66 коп., направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 24);

- налоговое уведомление № (л.д.26) об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 136 руб., по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.27) и требование № (л.д. 28) об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб. (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) и пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 8 руб. 96 коп., направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30), через личный кабинет налогоплательщика, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

- налоговое уведомление № (л.д.31) об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб., по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.32) и требование № (л.д. 33) об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 136 руб. (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) и пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 7 руб. 54 коп., направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 35).

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией. 

Как следует из ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов……. в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. … 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени произведен налоговым органом за просрочку уплаты: земельного налога, исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период.

Обязательства по уплате задолженности по земельному налогу за вышеуказанные налоговые периоды и пени, ФИО1 не исполнены и на момент рассмотрения настоящего дела; доказательств, подтверждающих уплату недоимки, ответчик не представил.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей 3-го судебного участка Барабинского судебного района Новосибирской области принято определение, которым межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Новосибирской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по земельному налогу и пени, в связи с пропуском сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до 29.12.2020г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что сумма земельного налога, подлежащая взысканию согласно вышеуказанным требованиям, не превысила 3000 руб..

Срок исполнения самого раннего требования - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени истек ДД.ММ.ГГГГ

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ, в суд ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с пропуском установленного срока, в связи с чем, мировым судьей отказано МИФНС России № 5 по Новосибирской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных сумм задолженности. 

Изложенные в заявлении о восстановлении срока причины его пропуска, суд не может признать уважительными, так как налоговый орган, являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, должен знать и соблюдать правила и сроки обращения с иском в суд. 

Довод налогового органа, что её территория состоит из 10 районов, где имеется значительное число должников по имущественным налогам, не свидетельствует о наличии уважительных причин для пропуска срока для обращения с заявлением в суд.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, суд считает, что налоговым органом пропущен срок на подачу административного искового заявления в суд без уважительных причин, в связи с чем, в восстановлении срока на подачу административного искового заявления следует отказать, в связи с чем, следует отказать во взыскании вышеуказанной задолженности, так как пропуск срока на взыскание задолженности является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд.

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Барабинский районный суд Новосибирской области в срок, не превышающий пятнадцати дней, не включая нерабочие дни, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Барабинского районного

суда Новосибирской области подпись Е.В.Сафонова