Дело №2а-330/2020

УИД 02RS0008-01-2020-000546-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Усть-Кокса 27 октября 2020 года 

Усть-Коксинский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Вершининой А.В., 

при секретаре судебного заседания Иродовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогам, пени по налогу на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 28 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 00 рублей 77 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 1024 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 20 рублей 89 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 03 рублей 23 копеек, всего в размере 1076 рублей 89 копеек. 

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является правообладателем транспортного 

<

данные изъяты> который является объектом налогообложения. За 2016, 2017 гг. ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 28 рублей 00 копеек, о чем ей направлялось соответствующее уведомление через личный кабинет налогоплательщика. Однако в установленные законодательством сроки транспортный налог административным ответчиком не уплачен. На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки начислена пеня в размере 00 рублей 77 копеек, а также направлено требование об уплате налога. Также ФИО1 является правообладателем земельного участка, 

<

данные изъяты> который является объектом налогообложения. За 2016, 2017 гг. ФИО1 начислен земельный налог в сумме 1024 рублей 00 копеек, о чем ей направлялось соответствующее уведомление через личный кабинет налогоплательщика. Однако в установленные законодательством сроки земельный налог административным ответчиком не уплачен. На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки начислена пеня в размере 20 рублей 89 копеек, а также направлено требование об уплате налога. Кроме того, ФИО1 является правообладателем жилого дома, расположенного по адресу: 

<

данные изъяты> которые являются объектом налогообложения. На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц начислена пеня в размере 03 рублей 23 копеек, а также направлено требование об уплате налога. В соответствии со ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ, ФИО1 на личный кабинет были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Представитель административного истца о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала удовлетворению требований, пояснила, что УФНС является частной компанией, не имеющей полномочий по сбору денежных средств, головной офис которой зарегистрирован за границей. Действия административного истца подпадают под статьи Уголовного кодекса Российской Федерации о вымогательстве и государственной измене. Денежные средства должны уплачиваться исключительно на добровольной основе, и она не намерена выплачивать свои денежные средства частной компании. 

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещённого административного истца. 

Исследовав материалы административного дела, выслушав административного ответчика, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему выводу. 

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (ст.45 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство – мотоцикл WY150T-3 NIRVANA, государственный регистрационный знак 

<

***>, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога.

В 2016 г. налоговым органом исчислена сумма уплаты транспортного налога в размере 14 рублей 00 копеек, установлен срок оплаты транспортного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением №. В 2017 г. налоговым органом исчислена сумма уплаты транспортного налога в размере 14 рублей 00 копеек, установлен срок оплаты транспортного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением №. Однако указанная сумма в размере 28 рублей 00 копеек административным ответчиком ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки не уплачена. 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

ФИО1 является правообладателем земельного участка, расположенного по адресу: 

<

данные изъяты> являющегося объектом налогообложения. За 2016 г. налоговым органом исчислена сумма уплаты земельного налога в размере 365 рублей 00 копеек, что подтверждается налоговым уведомлением №. За 2017 г. налоговым органом исчислена сумма уплаты земельного налога в размере 659 рублей 00 копеек, что подтверждается налоговым уведомлением №. Указанная сумма в размере 1024 рублей 00 копеек административным ответчиком ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки не уплачена.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

ФИО1 является правообладателем жилого дома, расположенного по адресу: Республика 

<

данные изъяты>, которые являются объектом налогообложения. Из требования № следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность по налогу на имущество в размере 224 рублей 33 копеек, по пене в размере 21 рубля 61 копейки, срок для исполнения предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Из представленной административным истцом информации следует, что административный ответчик зарегистрирован в сервисе налогового органа, следовательно, налоговые уведомления и требования направлялись ему через личный кабинет. 

В силу п.1 ст.72 НК РФ, пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки налогов, налоговым органом на сумму недоимок исчислены пени по транспортному налогу в размере 00 рублей 77 копеек, по земельному налогу в размере 20 рублей 89 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 03 рублей 23 копеек.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ). 

В связи с неуплатой транспортного, земельного налога, пени по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц ФИО1 направлялись требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. с установленными сроками их исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Дата выгрузки требований в личный кабинет – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – дата получения требования №. 

В силу положений ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы первый - третий п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа законодательства следует, что одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В целях взыскания недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц административный истец в установленные законодательством сроки обращался к мировому судье с заявлением о выдаче в отношении административного ответчика судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Усть-Коксинского района Республики Алтай вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай недоимки по транспортному налогу в размере 28 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 00 рублей 77 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 1024 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 20 рублей 89 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 03 рублей 23 копеек, всего в размере 1076 рублей 89 копеек. 

Определением и.о.мирового судьи судебного участка Усть-Коксинского района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен ввиду поступивших возражений от ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным иском посредством почтового направления. 

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не нарушен.

В п.3 ст.44 НК РФ, установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В ходе рассмотрения административного дела указанных обстоятельств не установлено. 

Административным ответчиком доказательств, свидетельствующих о погашении обозначенной выше суммы задолженности, не представлено. Расчет задолженности, представленный административным истцом, проверен судом, признан правильным. Иного расчета суду не представлено. 

Суд также находит несостоятельными доводы административного ответчика о том, что уплата налогов в силу положений статьи 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации носит добровольный характер и не является его обязанностью, по следующим основаниям.

Федеральным законом Российской Федерации от 29 июля 2018 года №232-ФЗ положения Налогового кодекса Российской Федерации дополнены статьей 45.1, которая с 01 января 2019 года упрощает физическим лицам уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а с 01 января 2020 года - также налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 указанного Кодекса, устанавливая единый налоговый платеж физического лица.

Так, согласно статье 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 года №325-ФЗ), единым налоговым платежом признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 названного Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

В связи с этим с ДД.ММ.ГГГГ физические лица могут заранее внести единым налоговым платежом сумму в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц, а с ДД.ММ.ГГГГ - также налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 указанного Кодекса.

Таким образом, статьей 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогоплательщика уплатить налог досрочно, в том числе путем перечисления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов.

Положения статьи 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают добровольное перечисление налогоплательщиком единого налогового платежа в счет исполнения его обязанности по уплате налогов, при этом законодательство о налогах и сборах, в том числе указанная норма, не освобождает граждан, имеющих имущество и получивших доходы, от обязанности по уплате налогов, установленной, как указано выше, статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы ФИО1 в указанной части сводятся к ошибочному пониманию законодательства о налогах и сборах и не могут быть признаны основанием для ее освобождения от уплаты налогов, а также пени.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца законны и обоснованы, потому подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 20000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с ответчика в доход бюджета МО «Усть-Коксинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогам, пени по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай недоимку по транспортному налогу в размере 28 рублей 00 копеек, пеню по транспортному налогу в размере 00 рублей 77 копеек, недоимку по земельному налогу в размере 1024 рублей 00 копеек, пеню по земельному налогу в размере 20 рублей 89 копеек, пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 03 рублей 23 копеек, всего в размере 1076 рублей 89 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Усть-Коксинский район» государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Алтай путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Коксинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Председательствующий А.В.Вершинина

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2020 года