Дело № 2а-633/2017 

Р Е Ш Е Н И Е

 Именем Российской Федерации город Онега 26 декабря 2017 года 

Онежский городской суд Архангельской области в составе: 

председательствующего судьи Жиркова В.Н.,

при секретаре судебного заседания Ильиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по 

<

Адрес> и Ненецкому автономному округу к Завьялову В.С. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

МИ ФНС России № ... по Архангельской области и НАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к Завьялову В.С. о взыскании задолженности по земельному налогу, в том числе: налога всего в размере ... коп, начисленных за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> и с 

<

Дата> по 

<

Дата>. В обоснование административного иска указано, что с 

<

Дата> года по настоящее время Завьялов В.С. обладает недвижимым имуществом: земельным участком для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый ..., по адресу: 

<

Адрес>, 

<

Адрес>. Налоговым органом ответчику были начислены налоги за 

<

Дата> года и направлены налоговые уведомления. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок в порядке ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ в адрес должника было направлены требования об уплате налога, в которых ответчику сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и сумме задолженности. В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд требование налогоплательщиком самостоятельно не исполнено. Пени по земельному налогу в сумме ... руб. начислены за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> на сумму недоимок по земельному налогу за ... г.г. и с 

<

Дата> по 

<

Дата> на суммы недоимки по земельному налогу за ... год. Недоимка по земельному налогу за ... год по сроку уплаты до 

<

Дата> в размере ... руб. и до 

<

Дата> в размере ... руб. руб. была взыскана в судебном порядке, мировым судьёй судебного участка ... Онежского судебного района Архангельской области был вынесен судебный приказ ... от 

<

Дата>. 

<

Дата> мировым судьёй судебного участка ... Онежского судебного района Архангельской области был вынесен судебный приказ ... о взыскании с Завьялова В.С. задолженности по земельному налогу. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением мирового судьи судебного участка ... Онежского судебного района Архангельской области от 

<

Дата> судебный приказ отменён.

В судебном заседании представитель административного истца МИ ФНС России ... по Архангельской области и НАО не участвовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Завьялов В.С. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом. 

По определению суда дело рассмотрено без участия сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением овзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст.23НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленныеналоги. В соответствии со ст.45НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанностьпоуплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством о налогахи сборах. 

Обязанностьпоуплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанностьпоуплатеналогадосрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности поуплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплатеналога.

В случае неуплаты или неполной уплатыналогав установленный срок производитсявзысканиеналогав порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.В силу ст.69НК РФ, требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога. 

Требование об уплатеналоганаправляется налогоплательщику при наличии у негонедоимкии должно содержать сведения о сумме задолженностипоналогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерахповзысканиюналогаи обеспечению исполнения обязанностипо уплатеналога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ст.388НК РФ налогоплательщикамиземельногопризнаются лица, обладающиеземельнымиучастками на праве собственности, пользования или владения. 

Согласно ст.389НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введенналог.

Завьялов В.С., согласно сведениям Управления Росреестра, с 

<

Дата> года по настоящее время обладает земельным участком для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый ..., по адресу: 

<

Адрес>.

Сумма исчисленного земельного налога за ... год со сроком уплаты до 

<

Дата> - составляет ... коп.

Сумма исчисленного земельного налога за 

<

Адрес> год со сроком уплаты до 

<

Дата> - составляет ...., в связи с произведённым перерасчётом сумма налога, подлежащая уплате была уменьшена на ... коп. 

Таким образом, за 

<

Адрес> год в бюджет подлежал к уплате земельный налог в сумме ... коп.

Сумма исчисленного земельного налога за 

<

Дата> год со сроком уплаты до 

<

Дата> – составляет .... 

Сумма исчисленного земельного налога за 

<

Дата> год со сроком уплаты до 

<

Дата> - составляет ... коп. 

Общая сумма задолженности по земельному налогу за 

<

Дата> годы составляет ....

Инспекцией в адрес ответчика, в порядке п.1 ст. 52, п.3 ст. 363 НК РФ, п.8 ст. 5 Закона РФ от 

<

Дата> ... «О налогах на имущество физических лиц» были направлены налоговые уведомления об обязанности налоги за 2012-2015 годы ...

<

Дата> год; ... и ...

<

Дата> год; ...

<

Дата> год; ...

<

Дата> год.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей до 

<

Дата>) налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налогов за 

<

Адрес> в установленный срок ответчиком в полном объёме не исполнена.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Межрайонной инспекцией ФНС России ... по 

<

Адрес> и НАО в адрес налогоплательщика Завьялова В.С. были направлены требования об уплате налогов и пени: ... по состоянию на 

<

Дата>, с предложением в добровольном порядке в срок до 

<

Дата> уплатить задолженность по земельному налогу в размере ... руб. и пени в размере ... руб.; ... по состоянию на 

<

Дата>, с предложением в добровольном порядке в срок до 

<

Дата> уплатить задолженность по земельному налогу в размере ... руб. и пени в размере ... руб.; ... по состоянию на 

<

Дата>, с предложением в добровольном порядке в срок до 

<

Дата> уплатить задолженность по земельному налогу в размере ... руб. и пени в размере ....; ... по состоянию на 

<

Дата>, с предложением в добровольном порядке в срок до 

<

Дата> уплатить пени в размере ... руб.; ... по состоянию на 

<

Дата>, с предложением в добровольном порядке в срок до 

<

Дата> уплатить задолженность по земельному налогу в размере ... руб. и пени в размере ... руб.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 2, 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Сведений об уплате задолженности по земельному налогу в сумме ... коп. налогоплательщиком Завьяловым В.С. в суд не представлено. 

По информации МИ ФНС России ... по 

<

Адрес> и НАО, Завьялов В.С. к льготной категории граждан по земельному налогу, как в оспариваемый период, так и в настоящее время, не относится.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с Завьялова В.С. задолженности по земельному налогу, подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как разъяснено в Письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 

<

Дата> N ММ-6-1/872, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере ... руб. на сумму недоимки по земельному налогу за ... года; и за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере ... на сумму недоимки по земельному налогу за ... год. 

Как следует из искового заявления, недоимка по налогу за ... год по сроку уплаты до 

<

Дата> в размере ... руб. и до 

<

Дата> в размере ... руб. была взыскана в судебном порядке, мировым судьёй судебного участка ... Онежского судебного района 

<

Адрес> был вынесен судебный приказ ... от 

<

Дата>. В материалы дела административным истцом представлен скриншот истории взыскания с Завьялова В.С. задолженности по земельному налогу за 2008 год.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Таким образом, требования административного истца о взыскании с Завьялова В.С. пени в размере ... коп. подлежит удовлетворению.

В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

<

Дата> мировым судьёй судебного участка ... Онежского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ по делу ... о взыскании с Завьялова В.С. недоимки по земельному налогу и пени по земельному налогу в сумме ... коп. 

Определением мирового судьи судебного участка ... Онежского судебного района 

<

Адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка ... Онежского судебного района 

<

Адрес> от 

<

Дата>, судебный приказ ... от 

<

Дата> отменён в связи с поступившим от налогоплательщика возражениями. 

Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора. Порядок и срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пеней административным истцом не нарушен. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 2 подп. 7 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, освобождаются организации при подаче в суд административных исковых заявлений.

В силу абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежащая взысканию с административного ответчика – ФИО1 государственная пошлина в доход федерального бюджета составляет ....

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по 

<

Адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

Адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по 

<

Адрес> и НАО задолженность по земельному налогу в размере ... коп.; пени по земельному налогу в размере ... коп. (за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> и с 

<

Дата> по 

<

Дата>), а всего: ...

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере ...) рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий судья В.Н. Жирков 

<

Адрес>