Дело № 2а-725/2020

УИД 21RS0001-01-2020-000955-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>

Алатырский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Борисова В.В.,

при секретаре судебного заседания Кочетковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Чувашской Республике обратилась в Алатырский районный суд Чувашской Республике с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени и штрафов, мотивируя исковые требования следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Чувашской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

адрес> Казахстан, ИНН №, проживающий по адресу: Чувашская Республика, 

<

адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял в Межрайонной ИФНС России № 1 по Чувашской Республике на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года, по которой сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 рубля. По данным камеральной налоговой проверки сумма единого налога на вмененный доход к уплате составляет 4136 руб. Расхождение 4136 руб.

ФИО1 применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно данным, отраженных в налоговой декларации по ЕНВД ФИО1 осуществлял во 2 квартале 2019 года вид деятельности - Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров.

В разделе 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за период» ФИО1 отражены следующие данные:

общая сумма исчисленного ЕНВД за 2 кв.2019 г. (стр.010) 4136 руб.;

сумма страховых взносов уплаченных ИП в фиксированном размере на ОПС и ОМС (стр.030) 4136 руб. - Общая сумма ЕНВД подлежащая уплате (стр. 040) 0 руб.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ.

Согласно данных Карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) ФИО1 страховые взносы во 2 квартале 2019 года не уплачены.

Следовательно, налогоплательщиком в нарушение ст. 346.32 НК РФ неправомерно уменьшена сумма исчисленного ЕНВД за 2 квартал 2019 года на страховые взносы в сумме 4136 руб. Итого, занижена сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 4136 рублей. 

В соответствии со ст. 122 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 1 по Чувашской Республике, уменьшила сумму штрафа по устному ходатайству налогоплательщика о снижении штрафных до 413,50 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки не уплаченную в срок, начислены пени в размере 123,73 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Данная сумма пеней не оплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года, ФИО1 на сумму недоимки в размере 4136 руб. начислены пени в общем размере 123,73 рублей, в том числе 53,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 70,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по пени не оплачена.

Инспекция предложила налогоплательщику добровольно погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по ЕНВД, направив требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование уплатить задолженность налогоплательщиком осталось без исполнения, задолженность полностью не погашена.

Мировым судьей судебного участка № 1 по г. Алатырь Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с тем, что поступило заявление об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на требования ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст. ст. 286, 287 КАС РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике просила взыскать с ФИО1 задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4136 рублей и пеням в размере 123 рубля 73 копейки, штрафа в размере 143 рублей 50 копеек, а всего на общую сумму 4673 рубля 23 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике специалист – эксперт отдела общего обеспечения ФИО2, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, административные исковые требования поддержала в полном объеме по мотивам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о дне и месте рассмотрения дела.

Заслушав представителя истца, изучив письменные материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

На основании ч.ч. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в налоговый орган была представлена ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года. Согласно данной декларации сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности к уплате в бюджет составила 0 рублей.

По данным камеральной налоговой проверки сумма единого налога на вмененный доход ФИО1 к уплате составляет 4136 руб.

До настоящего времени административным ответчиком ФИО1 единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4136 рублей не оплачен.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, или неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при наложении налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ. 

В соответствии с п. 2 ст. 112 НК РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обратился с устным ходатайством о смягчении штрафных санкций в связи с тяжелым материальным положением.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Чувашской Республике установила штраф, подлежащий взысканию с ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, в два раза в сумме 413 руб. 50 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.

В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года административным истцом административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,56 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,17 руб.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Межрайонная ИФНС России № 1 по Чувашской Республике предложила ФИО1 погасить задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4136 рублей и пеням в размере 123 рубля 73 копейки, штрафа в размере 413 рублей 50 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений.

До настоящего времени в добровольном порядке вышеуказанная задолженность по налогу и пеням ФИО1 в бюджет не перечислена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации.

Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании нашло подтверждение, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеуказанных сумм ЕНВД, страховых взносов ипеней.

Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> Республики от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Административный истец обратился в суд с данным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. своевременно.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход государства задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4136 рублей и пеням в размере 123 рубля 73 копейки, штрафа в размере 143 рублей 50 копеек, а всего на общую сумму 4673 рубля 23 копейки, как заявлено в административном исковом заявлении.

Согласно п. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> Казахстан, ИНН № проживающего по адресу: Чувашская Республика, 

<

адрес>, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4136 рублей и пеням в размере 123 рубля 73 копейки, штрафа в размере 143 рублей 50 копеек, а всего на общую сумму 4673 (четыре тысячи шестьсот семьдесят три) рубля 23 копейки.

Налог в сумме 4136 рублей необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН 

<

***>, КПП 212201001, КБК 18210502010021000110 (Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности), ОКТМО 97704000.

Пени в сумме 123 рубля 73 копеек необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет № 40101810900000010005, ИНН 

<

***>, КПП 212201001, КБК 18210502010022100110 (Пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности), ОКТМО 97704000.

Штраф в сумме 413 рублей 50 копеек необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН 

<

***>, КПП 212201001, КБК 18210502010022100110 (Штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности), ОКТМО 97704000.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий: В.В. Борисов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.