Дело № 2а-495/2025 (2а-4798/2024)

УИД 16RS0040-01-2024-008164-84

3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года город Зеленодольск 

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе 

председательствующего - судьи Бубновой К.Н., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Прохоровым П.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан (далее по тексту – МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан) ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей. 

В обоснование административных исковых требований указано на то, что 21 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 15 383 рублей 53 копеек.

10 июля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени задолженность полностью не погашена. 

У ответчика имеется обязанность по уплате налогов, образовавшаяся в связи с наличием следующего имущества:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> площадью 500 квадратных метров, дата регистрации права 31 декабря 2003 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 30,4 квадратных метров, дата регистрации права 02 апреля 2010 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 58,2 квадратных метров, дата регистрации права 28 октября 1994 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 33,5 квадратных метров, дата регистрации права 14 мая 2015 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 68,1 квадратных метров, дата регистрации права 01 января 1996 года, дата утраты права 22 сентября 2021 года.

По состоянию на 05 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) в размере 12 281 рубль 11 копеек. 

Руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № на сумму 12 815 рублей 83 копейки, содержащее сведения о размере актуального отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением (частичным исполнением) требования об уплате налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо сформировалось решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 07 апреля 2024 года №.

01 декабря 2023 года административному ответчику начислен налог на имущество за 2022 год в размере 1 192 рублей. 

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10 апреля 2024 года непогашенная сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и включенная в заявление, составляет 15 383 рубля 53 копейки, в которое вошла следующая задолженность: земельный налог в границах городских поселений за 2016 год в размере 65 рублей, земельный налог в границах городских поселений за 2015 год в размере 61 рубля, земельный налог в границах городских поселений за 2014 год в размере 61 рубля, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2015 год в размере 846 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2017 год в размере 1 923 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2019 год в размере 896 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 985 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 1 192 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2018 год в размере 2 116 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 84 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2020 год в размере 1 255 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 год в размере 941 рубля, налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2019 год в размере 1 255 рублей, пени за период с 15 марта 2017 года по 09 апреля 2024 года в размере 3 703 рублей 53 копеек. 

02 августа 2024 года поступил платеж в размере 1 192 рублей, который был распределен в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации на: 

- земельный налог в границах городских поселений за 2016 год в размере 65 рублей;

- земельный налог в границах городских поселений за 2015 год в размере 61 рубля;

- земельный налог в границах городских поселений за 2014 год в размере 61 рубля;

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2015 год в размере 846 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2017 год в размере 159 рублей. 

По состоянию на дату формирования административного искового заявления задолженность полностью не погашена. 

В связи с вышеизложенным, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 14 191 рубля 53 копейки, в том числе налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2017 год в размере 1 764 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2019 год в размере 896 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 985 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 1 192 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2018 год в размере 2 116 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 84 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2020 год в размере 1 255 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 год в размере 941 рубля, налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2019 год в размере 1 255 рублей, пени за период с 15 марта 2017 года по 09 апреля 2024 года в размере 3 703 рублей 53 копеек.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (л.д. 5 оборот). 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещался заказным письмом по месту регистрации.

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 39 постановления Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

При этом в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приведенных норм закона и разъяснений суда вышестоящей инстанции суд приходит к выводу о том, что уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения может быть расценено как отказ от его получения и данные извещения следует считать доставленными.

Заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с указанным, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, дела №, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату уплаты требования № от 23 июля 2023 года – 16 ноября 2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату выставления требования № от 23 июля 2023 года) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с постановлением от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» Правительство Российской Федерации пришло к необходимости установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установить, что с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 обременена следующим имуществом:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> площадью 500 квадратных метров, дата регистрации права 31 декабря 2003 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 30,4 квадратных метров, дата регистрации права 02 апреля 2010 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 58,2 квадратных метров, дата регистрации права 28 октября 1994 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 33,5 квадратных метров, дата регистрации права 14 мая 2015 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 68,1 квадратных метров, дата регистрации права 01 января 1996 года, дата утраты права 22 сентября 2021 года.

МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- № от 17 октября 2016 года, исчислены налоги за 2015 год: земельный налог в размере 61 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 846 рублей. Установлен срок для уплаты налога до 01 декабря 2016 года. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации.

- № от 12 октября 2017 года, исчислены налоги за 2016 год: земельный налог в размере 65 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 822 рублей. Установлен срок для уплаты налога до 01 декабря 2017 года. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации.

- № от 28 августа 2018 года, исчислены налоги за 2017 год: налог на имущество физических лиц в размере 1 923 рублей. Установлен срок для уплаты налога до 03 декабря 2018 года. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации, согласно акту об уничтожении объектом хранения, не подлежащих хранению, сведения о данном почтовом отправлении уничтожены.

- № от 01 августа 2019 года, исчислены налоги за 2018 год: налог на имущество физических лиц в размере 2 205 рублей. Установлен срок для уплаты налога до 02 декабря 2019 года. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации, согласно акту об уничтожении объектом хранения, не подлежащих хранению, сведения о данном почтовом отправлении уничтожены.

- № от 01 сентября 2020 года, исчислены налоги за 2019 год: налог на имущество физических лиц в размере 2 151 рубля. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации (идентификатор №). 

- № от 01 сентября 2021 года, исчислены налоги за 2020 год: налог на имущество физических лиц в размере 2 240 рублей. Установлен срок для уплаты налога до 01 декабря 2021 года. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации (идентификатор №).

- № от 01 сентября 2022 года, исчислены налоги за 2021 год: налог на имущество физических лиц в размере 2 025 рублей. Установлен срок для уплаты налога до 01 декабря 2022 года. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации (идентификатор №).

С учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику направлены требования:

- № от 22 декабря 2016 года на сумму 913 рублей 05 копеек. Установлен срок уплаты не позднее 14 февраля 2017 года. 

- № от 28 января 2019 года на сумму 1 950 рублей 11 копеек. Установлен срок уплаты не позднее 25 марта 2019 года. 

- № от 12 июля 2019 года на сумму 282 рубля 24 копейки. Установлен срок уплаты не позднее 05 ноября 2019 года. 

- № от 29 января 2020 года на сумму 2 231 рубль 42 копейки. Установлен срок уплаты не позднее 24 марта 2020 года. 

- № от 01 июля 2020 года на сумму 282 рубля 35 копеек. Установлен срок уплаты не позднее 20 ноября 2020 года. 

- № от 01 июля 2021 года на сумму 3 942 рубля 22 копейки. Установлен срок уплаты до 16 августа 2021 года.

- № от 21 декабря 2021 года на сумму 2 250 рублей 72 копейки. Установлен срок уплаты не позднее 15 февраля 2022 года. 

С 01 января 2023 года внедрен институт Единого налогового счета и у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму 12 281 рубль 11 копеек. 

С учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, административному ответчику направлено требование № от 23 июля 2023 года на сумму 12 815 рублей 83 копейки. Установлен срок уплаты не позднее 16 ноября 2023 года (идентификатор №).

В требование № от 23 июля 2023 года вошла следующая задолженность:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 6 850 рублей; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3 451 рубля;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 187 рублей;

- пени в размере 2 327 рублей 83 копеек. 

МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 02 августа 2023 года, исчислены налоги за 2022 год: налог на имущество физических лиц в размере 1 192 рублей. Установлен срок для уплаты налога до 01 декабря 2023 года. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации (идентификатор №).

Решением налогового органа № от 07 апреля 2024 года постановлено взыскать с ФИО1 налоговую задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в размере 15 371 рубля 07 копеек, которое направлено административному ответчику по почте (почтовое отправление №).

В связи с переходом на единый налоговый счет задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от 10 апреля 2024 года на сумму 15 383 рубля 53 копейки, в которое вошла задолженность, превышающая 10 000 рублей, а именно: земельный налог за 2014-2016 годы в размере 187 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015-2022 годы в размере 11 493 рублей, пени в размере 3 703 рублей 53 копеек; передано мировому судье по реестру 31 мая 2024 года.

21 июня 2024 года в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налоговой задолженности по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму 15 383 рубля 53 копейки, из них земельный налог за 2014-2016 годы в размере 187 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015-2022 годы в размере 11 493 рублей, пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 3 703 рублей 53 копеек;

а также государственной пошлины в размере 308 рублей.

10 июля 2024 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебного участка № 6 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, указанный судебный акт был отменен. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую оплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а в последствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Поскольку административный ответчик указанную сумму задолженности по налогам не погасил, МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан 18 ноября 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 14 191 рубля 53 копеек, направив административное исковое заявление по почте.

Из представленного в распоряжение суда расчета пеней усматривается, что в настоящее административное исковое заявление вошли пени, начисленные за период с 15 марта 2017 года по 09 апреля 2024 года:

01 октября 2015 года начислен земельный налог за 2014 год в размере 61 рубля;

01 декабря 2016 года начислен земельный налог за 2015 год в размере 61 рубля, налог на имущество за 2015 год в размере 846 рублей;

- с 15 марта 2017 года по 26 марта 2017 года пени в размере 03 рублей 85: сумма недоимки 968 рублей х ставка рефинансирования ЦБ 10% х 1/300 % х 12 дней;

- с 27 марта 2017 года по 01 мая 2017 года пени в размере 11 рублей 33 копеек: сумма недоимки 968 рублей х ставка рефинансирования ЦБ 9,75% х 1/300 % х 36 дней;

- с 02 мая 2017 года по 18 июня 2017 года пени в размере 14 рублей 33 копеек: сумма недоимки 968 рублей х ставка рефинансирования ЦБ 9,25% х 1/300 % х 48 дней;

- с 19 июня 2017 года по 17 сентября 2017 года пени в размере 26 рублей 43 копеек: сумма недоимки 968 рублей х ставка рефинансирования ЦБ 9% х 1/300 % х 91 день;

- с 18 сентября 2017 года по 29 октября 2017 года пени в размере 11 рублей 52 копеек: сумма недоимки 968 рублей х ставка рефинансирования ЦБ 8,5% х 1/300 % х 42 дня;

- с 30 октября 2017 года по 01 декабря 2017 года пени в размере 08 рублей 78 копеек: сумма недоимки 968 рублей х ставка рефинансирования ЦБ 8,25% х 1/300 % х 33 дня;

01 декабря 2017 года начислен земельный налог за 2016 год в размере 65 рублей;

- с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года пени в размере 04 рублей 55 копеек: сумма недоимки 1 033 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 8,25% х 1/300 % х 16 дней;

- с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года пени в размере 14 рублей 94 копеек: сумма недоимки 1 033 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 7,75% х 1/300 % х 56 дней;

- с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года пени в размере 10 рублей 85 копеек: сумма недоимки 1 033 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 7,5% х 1/300 % х 42 дня;

- с 26 марта 2018 года по 16 сентября 2018 года пени в размере 43 рублей 69 копеек: сумма недоимки 1 033 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 7,25% х 1/300 % х 175 дней;

- с 17 сентября 2018 года по 03 декабря 2018 года пени в размере 20 рублей 14 копеек: сумма недоимки 1 033 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 7,5% х 1/300 % х 78 дней;

03 декабря 2018 года начислен налог на имущество за 2017 год в размере 1 923 рублей;

- с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года пени в размере 9 рублей 61 копейки: сумма недоимки 2 956 рублей х ставка рефинансирования ЦБ 7,5% х 1/300 % х 13 дней;

- с 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 года пени в размере 138 рублей 98 копеек: сумма недоимки 2 956 рублей х ставка рефинансирования ЦБ 7,75% х 1/300 % х 182 дня;

- с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года пени в размере 31 рубля 04 копеек: сумма недоимки 2 956 рублей х ставка рефинансирования ЦБ 7,5% х 1/300 % х 42 дня;

- с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года пени в размере 30 рублей: сумма недоимки 2 956 рублей х ставка рефинансирования ЦБ 7,25% х 1/300 % х 42 дня;

- с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года пени в размере 33 рублей 80 копеек: сумма недоимки 2 956 рублей х ставка рефинансирования ЦБ 7 % х 1/300 % х 49 дней; 

- с 28 октября 2019 года по 02 декабря 2019 года пени в размере 23 рублей 06 копеек: сумма недоимки 2 956 рублей х ставка рефинансирования ЦБ 6,5% х 1/300 % х 36 дней;

02 декабря 2019 года начислен налог на имущество за 2018 год в размере 478 рублей;

- с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года пени в размере 09 рублей 67 копеек: сумма недоимки 3 434 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 6,5% х 1/300 % х 13 дней;

- с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года пени в размере 40 рублей 06 копеек: сумма недоимки 3 434 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 6,25% х 1/300 % х 56 дней;

- с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года пени в размере 52 рублей 88 копеек: сумма недоимки 3 434 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 6 % х 1/300 % х 77 дней;

- с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года пени в размере 35 рублей 26 копеек: сумма недоимки 3 434 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 5,5 % х 1/300 % х 56 дней;

- с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года пени в размере 18 рублей 03 копеек: сумма недоимки 3 434 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 4,5 % х 1/300 % х 35 дней;

- с 27 июля 2020 года по 01 декабря 2020 года пени в размере 62 рублей 27 копеек: сумма недоимки 3 434 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 4,25 % х 1/300 % х 128 дней;

01 декабря 2020 года начислен налог на имущество за 2019 год в размере 3 789 рублей;

- с 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года пени в размере 112 рублей 56 копеек: из расчета за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2020 года в размере 30 рублей 70 копеек: сумма недоимки 7 223 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 4,25 % х 1/300 % х 30 дней, за период со 01 января 2021 года по 21 марта 2021 года в размере 81 рубля 86 копеек: сумма недоимки 7 223 рубля х ставка ЦБ 4,25% х 1/300 х 80 дней;

- с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года пени в размере 37 рублей 92 копеек: сумма недоимки 7 223 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 4,55 % х 1/300 % х 358 дней;

- с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года пени в размере 60 рублей 19 копеек: сумма недоимки 7 223 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 5 % х 1/300 % х 50 дней;

- с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года пени в размере 54 рублей 29 копеек: сумма недоимки 7 223 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 5,5 % х 1/300 % х 51 день;

- с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года пени в размере 76 рублей 68 копеек: сумма недоимки 7 223 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 6,5 % х 1/300 % х 49 дней;

- с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года пени в размере 68 рублей 26 копеек: сумма недоимки 7 223 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 6,75 % х 1/300 % х 42 дня;

- с 25 октября 2021 года по 01 декабря 2021 года пени в размере 68 рублей 62 копеек: сумма недоимки 7 223 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 7,5 % х 1/300 % х 38 дней;

01 декабря 2021 начислен налог на имущество за 2020 год в размере 2 240 рублей;

- с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 42 рублей 58 копеек: сумма недоимки 9 463 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 7,5 % х 1/300 % х 18 дней; 

- с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года в размере 150 рублей 15 копеек: сумма недоимки 9 463 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 8,5 % х 1/300 % х 56 дней; 

- с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года в размере 41 рубля 95 копеек: сумма недоимки 9 463 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 9,5 % х 1/300 % х 14 дней;

- с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 201 рубля 88 копеек: сумма недоимки 9 463 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 20 % х 1/300 % х 32 дня;

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года приостановлено начисление пеней;

- со 02 октября 2022 года по 01 декабря 2022 года в размере 144 рублей 31 копейки: сумма недоимки 9 463 рубля х ставка рефинансирования ЦБ 7,5 % х 1/300 % х 61 день;

01 декабря 2022 года начислен налог на имущество за 2021 в размере 1 025 рублей; 

- со 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года в размере 613 рублей 55 копеек: сумма недоимки 10 488 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 234 дня; 

- с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 65 рублей 38 копеек: сумма недоимки 10 488 рублей х 1/300 ставки ЦБ 8,5 % х 22 дня;

- с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 142 рублей 64 копеек: сумма недоимки 10 488 рублей х 1/300 ставки ЦБ 12 % х 34 дня;

- с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 190 рублей 88 копеек: сумма недоимки 10 488 рублей х 1/300 ставки ЦБ 13 % х 42 дня;

- с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 173 рублей 05 копеек: сумма недоимки 10 488 рублей х 1/300 ставки ЦБ 15 % х 33 дня;

01 декабря 2023 года начислен налог на имущество за 2022 год в размере 1 192 рублей;

- со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 93 рублей 44 копеек: сумма недоимки 11 680 рублей х 1/300 ставки ЦБ 15 % х 16 дней;

- с 18 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года в размере 710 рублей 14 копеек: сумма недоимки 11 680 рублей х 1/300 ставки ЦБ 16 % х 114 дней;

всего за данный период пени на сумму 3 703 рубля 53 копейки. 

Между тем, разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает следующее.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Указанный Федеральный закон № 263-ФЗ вступил в силу с 01 января 2023 года.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей да дату уплату требования №, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из акта приема-передачи заявлений о вынесении судебного приказа с приложенными документами следует, что рассматриваемое заявление было принято на судебном участке 31 мая 2024 года, то есть по требованию о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 764 рублей с пропуском срока для обращения в суд общей юрисдикции (срок уплаты до 25 марта 2019 года + 3 года 06 месяцев = 25 сентября 2022 года), равно как и по более ранним требованиям №, №

Часть 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Однако ходатайство о восстановлении такого срока при обращении в суд не заявлено.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими на основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Достоверных и достаточных доказательств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено, таким образом суд исходит из того, что возможность взыскания задолженности по налогу на имущество за 2017 год, а также пеней, начисленных на налоги за 2015-2017 годы, в судебном порядке утрачена.

В то же время, как указывается в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 № 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

С учетом произведенного расчета требования в части взыскания пеней подлежат частичному удовлетворению из следующего расчета.

02 декабря 2019 года начислен налог на имущество в размере 478 рублей;

- с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года в размере 01 рубля 35 копеек: сумма недоимки 478 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6,5 % х 13 дней;

- с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года в размере 05 рублей 57 копеек: сумма недоимки 478 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6,25 % х 56 дней;

- с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года в размере 07 рублей 36 копеек: сумма недоимки 478 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6 % х 77 дней;

- с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года в размере 04 рублей 91 копейки: сумма недоимки 478 рублей х 1/300 ставки ЦБ 5,5 % х 56 дней;

- с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года в размере 02 рублей 51 копейки: сумма недоимки 478 рублей х 1/300 ставки ЦБ 4,5 % х 35 дней;

- с 27 июля 2020 года по 01 декабря 2020 года в размере 08 рублей 67 копеек: сумма недоимки 478 рублей х 1/300 ставки ЦБ 4,25 % х 128 дней;

01 декабря 2020 года начислен налог на имущество в размере 3 789 рублей;

- со 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года в размере 66 рублей 49 копеек: сумма недоимки 4 267 рублей х 1/300 ставки ЦБ 4,25 % х 110 дней;

- с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года в размере 22 рублей 40 копеек: сумма недоимки 4 267 рублей х 1/300 ставки ЦБ 4,5 % х 35 дней;

- с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года в размере 35 рублей 56 копеек: сумма недоимки 4 267 рублей х 1/300 ставки ЦБ 5 % х 50 дней;

- с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года в размере 32 рублей 07 копеек: сумма недоимки 4 267 рублей х 1/300 ставки ЦБ 5,5 % х 41 день;

- с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года в размере 45 рублей 30 копеек: сумма недоимки 4 267 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6,5 % х 49 дней;

- с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года в размере 40 рублей 32 копеек: сумма недоимки 4 267 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6,75 % х 42 дня;

- с 25 октября 2021 года по 01 декабря 2021 года в размере 40 рублей 54 копеек: сумма недоимки 4 267 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 38 дней;

01 декабря 2021 года начислен налог на имущество в размере 2 240 рублей;

- со 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 29 рублей 28 копеек: сумма недоимки 6 507 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 18 дней;

- с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года в размере 103 рублей 24 копеек: сумма недоимки 6 507 рублей х 1/300 ставки ЦБ 8,5 % х 56 дней;

- с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года в размере 28 рублей 85 копеек: сумма недоимки 6 507 рублей х 1/300 ставки ЦБ 9,5 % х 14 дней;

- с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 138 рублей 81 копейки: сумма недоимки 6 507 рублей х 1/300 ставки ЦБ 20 % х 32 дня;

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

- со 02 октября 2022 года по 01 декабря 2022 года в размере 99 рублей 23 копеек: сумма недоимки 6 507 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 61 день;

01 декабря 2022 года начислен налог на имущество в размере 1 025 рублей;

- со 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года в размере 440 рублей 62 копеек: сумма недоимки 7 532 рубля х 1/300 ставки ЦБ 7,5% х 234 дня;

- с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 46 рублей 95 копеек: сумма недоимки 7 532 рубля х 1/300 ставки ЦБ 8.5% х 22 дня;

- с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 102 рублей 44 копеек: сумма недоимки 7 532 рубля х 1/300 ставки ЦБ 12% х 34 дня;

- с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 137 рублей 08 копеек: сумма недоимки 7 532 рубля х 1/300 ставки ЦБ 13% х 42 дня;

- с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 124 рублей 28 копеек: сумма недоимки 7 532 рубля х 1/300 ставки ЦБ 15% х 33 дня;

01 декабря 2023 года начислен налог на имущество в размере 1 192 рублей;

- со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 69 рублей 79 копеек: сумма недоимки 8 724 рубля х 1/300 ставки ЦБ 15 % х 16 дней;

- с 18 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года в размере 530 рублей 42 копеек: сумма недоимки 8 724 рубля х 1/300 ставки ЦБ 16% х 114 дней;

всего на сумму 2 164 рублей 04 копеек.

Задолженность обеспечена мерами взыскания.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судами установлены, наличие и размер задолженности налоговых обязательств по пеням подтверждается представленными доказательствами. 

Административный ответчик доказательств полного погашения суммы задолженности на день рассмотрения дела суду, а также соответствующий требованиям относимости и допустимости расчет задолженности, не предоставил. 

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком обязанность по своевременной уплате законно установленных обязательных платежей не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований налогового органа. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

до 100 000 рублей – 4 000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

8) в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 3 068 рублей с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам в общей сумме 10 888 рублей 04 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2019 год в размере 896 рублей; 

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 985 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 1 192 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2018 год в размере 2 116 рублей; 

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 84 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2020 год в размере 1 255 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 год в размере 941 рубля;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2019 год в размере 1 255 рублей;

- пени за период с 03 декабря 2019 года по 09 апреля 2024 года в размере 2 164 рублей 04 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 3 068 рублей.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде Республики Татарстан 11 марта 2025 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд Республики Татарстан.

Судья Зеленодольского городского суда 

Республики Татарстан К.Н. Бубнова