Дело № 2а-592/2025

УИД 37RS0016-01-2025-000786-89

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

г. Юрьевец 06 ноября 2025 года

Пучежский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Чувилиной О.В.,

при помощнике судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – административный истец, УФНС по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении срока на взыскание задолженности: налог на имущество физических лиц: за 2017 г. в размере 269,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени по состоянию на 01.01.2023 г. в размере 66,96 руб.; за 2018 г. в размере 296,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,78 руб.; транспортного налога с физических лиц: за 2017 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 210,82 руб.; за 2018 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,02 руб.

Взыскании недоимки по:

Налог на имущество физических лиц:

- за 2019 г. в размере 326,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2020 г. в размере 358,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2021 г. в размере 394,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2022 г. в размере 253,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог с физических лиц:

- за 2019 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2020 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2021 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2022 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

- за 2023 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также отрицательного сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3584,62 руб.

Налог на имущество физических лиц:

- за 2017 г. в размере 269,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,96 руб.

- за 2018 г. в размере 296,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,78 руб.

Транспортный налог с физических лиц:

- за 2017 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 210,82 руб.

- за 2018 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,02 руб.

На общую сумму 10590,62 рублей.

Расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

В обоснование административного иска указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7008,02 руб., которое до настоящего времени не погашено, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и транспортный налог с физических лиц в общей сумме 6023 рублей. Отрицательное сальдо по пени при переходе из отдельной карточки расчетов с бюджетом в отдельную карточку налогового обязательства (ОКНО) по пени ЕНС в размере 985,02 руб. В соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6530,95 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. За административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, адрес: 155150,, 

<

адрес>, кадастровый №Ю, площадь: 69,50 кв.м. и транспортные средства: с 

<

данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2015 г. в размере 182,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство 31625/19/37017-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено по ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

- за 2016 г. в размере 244,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство 31625/19/37017-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено по ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

- за 2017 г. в размере 269,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен; предъявлен настоящий иск.

- за 2018 г. в размере 296,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен; предъявлен настоящий иск.

- за 2019 г. в размере 326,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен;

- за 2020 г. в размере 358,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен;

- за 2021 г. в размере 394,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен;

- за 2022 г. в размере 253,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен;

ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск.

ФИО1 был начислен транспортный налог:

- за 2016 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство 31625/19/37017-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено по ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», решением № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию, налог подлежал списанию.

- за 2017 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен; предъявлен настоящий иск.

- за 2018 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен; предъявлен настоящий иск.

- за 2019 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен; 

- за 2020 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен

- за 2021 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ — налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен;

- за 2022 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен

- за 2023 г. в размере 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен; ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10590,62 руб., в т.ч. налог - 7006,00 руб., пени - 3584,62 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Налог на имущество физических лиц в размере 269,00 руб. за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 296,00 руб. за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 326,00 руб. за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 358,00 руб. за 2020 г., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 394,00 руб. за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 253,00 руб. за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в размере 730,00 руб. за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 730,00 руб. за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 730,00 руб. за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 730,00 руб. за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 730,00 руб. за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 730,00 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023г., в размере 730,00 руб. за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3584,62 руб.

УФНС России по Ивановской области направила заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № Пучежского судебного района в 

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Определением мирового судьи судебного участка № Пучежского судебного района в 

<

адрес> судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Конверт с судебной повесткой, направленный по адресу его регистрации, возвращен в суд по истечению срока хранения. При таких обстоятельствах суд, исходя из положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, усматривает основания считать извещение доставленным.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В силу п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. 

Абзацем 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно - 10 рублей; мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно - 4,5 рубля.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 2 Решения Ивановской городской Думы от 26.11.2014 N 797 "О налоге на имущество физических лиц" установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, в том числе в отношении объектов налогообложения - жилых домов в размере 0,1 процента при кадастровой стоимости объекта налогообложения до 2000000 рублей (включительно); 0,15 процента при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 2000000 до 3000000 рублей (включительно), 0,2 процента при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 3000000 до 5000000 рублей (включительно); 0,3 процента при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 5000000 рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения задолженности за 2017 г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса (п. 5). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения задолженности за 2018-2021 гг.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения задолженности за 2022-2023 гг.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в ст. 31 НК РФ. 

Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. 

В случае образования у налогоплательщика недоимки по налогу в силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ им подлежат уплате пени.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ст.11.3 НК РФ).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и в 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

Исходя из положений ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что ФИО1, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 155150, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь: 69,50 кв.м. (л.д. 30)

Кроме того ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортных средств: мотоцикл 

<

данные изъяты> 11 л.с., государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль 

<

данные изъяты>., государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ответом МО МВД России «Пучежский». 

На основании того, что ФИО2 является собственником вышеуказанных недвижимого имущества и транспортных средств, налоговым органом ему был исчислен транспортный налог за период с 2017-2023 гг., а также налог на имущество физических лиц за 2017-2022 годы. 

В соответствии с п.1 ст.23, ст.ст.357, 400, главами 28, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года, установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым органом в отношении ФИО2 сформированы налоговые уведомления:

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог в размере в размере 730 рублей, налог на имущество физических лиц 269 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36) (реестр отправки налоговых уведомлений уничтожен в связи с истечением срока хранения) (л.д. 37); 

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере в размере 730 руб., налог на имущество физических лиц 296 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38) (реестр отправки налоговых уведомлений уничтожен в связи с истечением срока хранения) (л.д. 39); 

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере в размере 730 руб., налог на имущество физических лиц 326,00 рублей (л.д. 40) (реестр отправки налоговых уведомлений уничтожен в связи с истечением срока хранения) (л.д. 41); 

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере в размере 730 руб., налог на имущество физических лиц 358 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42), направлено ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №) (л.д. 43);

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере в размере 730 руб., налог на имущество физических лиц 394,00 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44) (направлено ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №) (л.д. 45);

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 730 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 253 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46) (направлено ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №) (л.д. 47);

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2023 год транспортный налог в размере 730 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48) (направлено ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №) (л.д. 49), 

Суд, проверив расчет налоговых обязательств, признает его обоснованным, соответствующим требованиям Налогового кодекса РФ, п. 2 Решения Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц», ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в размере 16,30 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,06 рублей, задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 730,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 182,00 рубля (л.д. 12, 13).

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в размере 13,20 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,41 рублей, задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 730,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 244,00 рублей (л.д. 14, 15).

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в размере 11,80 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,34 рублей задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 730,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 269,00 рублей (л.д. 16,17).

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в размере 8,05 рублей, 123,32 рублей, 18,06 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 72,12 рублей, 10,73 рублей, 2,95 рублей, итого на сумму 235,23 рублей (л.д. 18,19).

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в размере 45,40 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8,35 рублей, итого на сумму 53,75 рублей (л.д. 20, 21).

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в размере 11,02 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,46 рублей, задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 730,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 296,00 рублей, итого недоимка 1026,00 рублей, пени 15,48 рублей (л.д. 22, 23).

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в размере 82,65 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,38 рублей, итого на сумму 102,03 рублей (л.д. 24, 25).

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в размере 21,42 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,57 рублей, задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 730,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 326,00 рублей, итого недоимка 1056,00 рублей, пени 30,99 рублей (л.д. 26, 27).

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в размере 33,67 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16,52 рублей, задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 730,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 358,00 рублей, итого недоимка 1088,00 рублей, пени 50,19 рублей (л.д. 28, 29).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6530,95 руб. (в том числе по пени 1237,95 руб.) в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1643,00 руб.; недоимки по транспортному налогу в общей сумме 3650 руб., и пени в сумме 1237,95 руб., и направлено в адрес административного ответчика, что подтверждается реестром выгрузки информации в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (л.д. 10, 11).

Учитывая, что требование налогового органа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, налоговый орган реализовал свое право на взыскание недоимки по налогам и пени в судебном порядке, обратившись к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2023 гг. в сумме 10590, 62 рублей, в том числе по налогам 7006 рублей 00 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов сборов в установленные законодательством о налога и сборах сроки в размере 3584 рублей 62 копейки, взыскана судебным приказом №а-492/2025, вынесенным мировым судьей судебного участка № Пучежского судебного района 

<

адрес>. Судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений ДД.ММ.ГГГГ.

Обращаясь с настоящим иском, административный истец ходатайствует о восстановлении срока на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017-2018 г.г. и взыскании задолженности по налогу за указанный период.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующих на момент возникновения задолженности за 2017, 2018, 2019 гг.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, …. такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией без уважительных причин установленных налоговым законодательством сроков взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок также может быть восстановлен.

Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела в судебном заседании на основании исследования и оценки обстоятельств при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока; признание причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения; право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 308-О).

Ввиду того, что требование № об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, не было исполнено ФИО1, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании, в том числе налоговой задолженности, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Пучежского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 истребуемой в рамках рассмотрения настоящего административного дела недоимки по налогам, а также пени.

Настоящий судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1

Административный иск УФНС России по Ивановской области направило в Пучежский районный суд Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями ст. ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса РФ установлен совокупный срок принудительного взыскания налоговой задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона, начальным этапом которого является выставление налогоплательщику требования об уплате налога; пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пени.

В соответствии с положениями ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 1), в частности с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подп. 1 п. 3); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп. 5 п. 3).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подп. подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом; при этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно ч. 2 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу п. 2 ч. 7 ст. 11.3 Налоговым кодексом РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В рамках настоящего спора совокупность таких обстоятельств установлена. Так, 3-хлетний срок для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 года, недоимки по транспортному налогу за 2017 год, подлежащих исчислению со дня истечения срока, установленного законодательством о налогах и сборах для его уплаты, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ, соответственно являлся истекшим и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку не был восстановлен судебным актом.

Трех летний срок для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 года, недоимки по транспортному налогу за 2018 год, подлежащих исчислению со дня истечения срока, установленного законодательством о налогах и сборах для его уплаты, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ, соответственно являлся истекшим и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку также не был восстановлен судебным актом.

Изложенное позволяет суду прийти к выводу, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 269 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 730 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 296 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 730 рублей, в силу подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ должна быть признана безнадежной к взысканию, что в силу взаимосвязанных положений подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ является основанием для исключения записи о ней из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо единого налогового счета, поскольку установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Каких-либо причин пропуска срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций за 2017-2018 г.г., которые суд мог бы расценить в качестве уважительных, административным истцом не указаны, доказательства наличия таких причин суду не представлено. 

В течение установленных законодательством сроков налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным и при обращении налогового органа в суд. 

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О, принудительное взыскание налога не может осуществляться за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. 

С учетом изложенного, суд, принимая во внимание период пропуска срока на обращение в суд, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на подачу заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017, 2018 года, соответственно взыскании самой задолженности по налогам за указанный период и пени, начисленные на указанный налог. 

Разрешая требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физического лица за период с 2019 по 2023 г.г. суд приходит к следующему.

Как уже было установлено ранее ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за период с 2019-2023 гг. и налога на имущество физического лица за период 2019-2023 гг. не исполнена, ему было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1643,00 руб. по транспортному налогу в размере 3643,00 рублей и пени 1237,95 руб.) (л.д. 10). Задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ не погашена, доказательств уплаты данных налогов материалы дела не содержат, сведений об этом административный ответчик не представил.

Учитывая, что у ФИО1, как собственника жилого дома и транспортных средств, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать транспортный налог и налог на имущество не позднее даты отчетного периода, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии у налогового органа права на взыскание с последнего заявленной в иске задолженности. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Таким образом, по смыслу вышеуказанных положений действующего налогового законодательства, выставление налоговым органом в 2023 году требования об уплате задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой возможность взыскания не утрачена, не свидетельствует об инициировании инспекцией новой процедуры взыскания, а, по сути, носит информационно-организационный характер в переходный период введения единого налогового платежа и единого налогового счета. 

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой срок взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности. 

При этом суд полагает, что налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на имущество за 2019-2023 год, поскольку с учетом сумм требований (менее 3000 руб. и 10000 руб., соответственно) и сроков их исполнения, срок для обращения в суд составил шесть месяцев по истечении трех лет со дня исполнения каждого из требований. При этом учитывая, что на дату требования № от ДД.ММ.ГГГГ срок на обращение в суд по ранее направленным требованиям (за 2019-2023 годы) не пропущен, то требование № от ДД.ММ.ГГГГ отменило все ранее направленные в адрес ответчика требования и сроки на обращение в суд для взыскания налогов за 2019-2023 год подлежат исчислению с даты исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ), которые на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущены, в связи с чем, требование административного истца в данной части являются обоснованными и с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка:

- по налогу на имущество физических лиц: за 2019 г. в размере 326,00 рублей; за 2020 г. в размере 358,00 рублей; за 2021 г. в размере 394,00 рублей; за 2022 г. в размере 253,00 рублей.

- по транспортному налогу с физических лиц: за 2019 г. в размере 730,00 рублей; за 2020 г. в размере 730,00 рублей; за 2021 г. в размере 730,00 рублей; за 2022 г. в размере 730,00 рублей; за 2023 г. в размере 730,00 рублей; а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3584,62 рублей.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку налоговый орган при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования удовлетворены частично, с учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования Юрьевецкого муниципального района 

<

адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3235 рублей 20 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, №) недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц: 

за 2019 г. в размере 326,00 рублей; 

за 2020 г. в размере 358,00 рублей; 

за 2021 г. в размере 394,00 рублей; 

за 2022 г. в размере 253,00 рублей.

- по транспортному налогу с физических лиц: 

за 2019 г. в размере 730,00 рублей; 

за 2020 г. в размере 730,00 рублей; 

за 2021 г. в размере 730,00 рублей; 

за 2022 г. в размере 730,00 рублей; 

за 2023 г. в размере 730,00 рублей; 

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3584,62 рублей,

а всего 8565 (восемь тысяч пятьсот шестьдесят пять) рублей 62 копейки

по следующим реквизитам: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты> в доход муниципального образования Юрьевецкого муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 3235 рублей 20 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Чувилина 

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 20 ноября 2025 года

Председательствующий О.В. Чувилина