Дело № 2а-368/2025

УИД 63RS0044-01-2024-007031-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 февраля 2025 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе: 

председательствующего судьи Замулиной Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Копыловой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-368/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2017-2022 год, в обоснование требований указав, что административный ответчик являлся налогоплательщиком имущественных налогов в 2017-2022 году, так как имел в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении, налог уплачен не был, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налога и направлено требование об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено. На основании изложенного просит суд, с учетом уточнения, взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 15 300,00 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 556,33 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 15 300,00 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216,00 рублей;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 779,00 рублей;

- пени в сумме 14 400,31 рублей, из которых 9 174,55 рублей начислены за период с 01.01.2023 по 08.12.2023 на всю совокупную обязанность по уплате налогов; 5225,76 рублей - пени за период с 03.12.2019 по 01.01.2023, а именно: 2826,69 рублей - пени по транспортному налогу за 2018 год, 2067,53 рублей - пени по транспортному налогу за 2019 год, 109,17 рублей - пени по транспортному налогу за 2021 год; пени по налогу на имущество за 2021 год - 1,62 рубля, пени по земельному налогу за 2019 год - 214,91 руб., пени по земельному налогу за 2021 год - 5,84 руб.

В ходе рассмотрения дела к участию в процессе в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 21 по Самарской области.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования признал частично по оплате налога за 2021-2022 г. В остальной части полагал пропущенным срок исковой давности, представил платежные поручения об уплате налогов за 2020 год.

Представитель заинтересованного лица - МИФНС России № 21 по Самарской области, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции. Представил пояснения, из которых следует, что у ФИО1 имеется в собственности имущество, являющееся предметом налогообложения, были начислены имущественные налоги, которые ответчиком не оплачены. Просил иск удовлетворить.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка сторон не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-559/2024, поступившее от мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Самары, суд приходит к следующему. 

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога определены ст. 2 Закона Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области». К легковому автомобилю с мощностью свыше 200 л.с. включительно применяется ставка налога 75 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).

Согласно положениям ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В соответствии со ст.388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Постановление Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 (ред. от 13.12.2021 № 151) "Об установлении земельного налога", на территории г. Самара введены ставки земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 в 2017-2022 году находились объекты налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером 

<

адрес>

- здание с кадастровым номером 

<

адрес>

- земельный участок с кадастровым номером 

<

адрес>

Кроме того, по данным МРЭО ГАИ У МВД России по г. Самаре в спорный налоговый период в собственности административного ответчика находилось автотранспортное средство «

<

данные изъяты>

Следовательно, административный ответчик был обязан уплатить имущественные налоги не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт Единого налогового счета далее (ЕНС) (и единого налогового платежа) далее (ЕНП) для всех налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный срок административный ответчик обязанность по оплате имущественных налогов не исполнил, в связи с чем ему направлено требование № 15551 от 23.07.2023 об оплате задолженности со сроком уплаты до 16.11.2023, в том числе:

- по транспортному налогу в сумме 51 568 рублей;

- по транспортному налогу в сумме 14 556 рублей 33 копейки;

- по налогу на имущество в размере 309 рублей;

- по земельному налогу в размере 10 595 рублей

- пени в сумме 30 028 рублей 37 копеек. 

Недоимка до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлена, в связи с чем требования о взыскании задолженности по имущественным налогам за 2017, 2021-2022 годы являются законными. Кроме того, заявленные налоговым органом требования об уплате задолженности за 2021-2022гг. ФИО1 по существу не оспаривались, не возражал против удовлетворения иска в данной части. 

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС учитывает все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в едином сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверив расчет пени, суд находит его арифметически правильным, поскольку пени начислены на сумму задолженности исходя из ставок рефинансирования, с учетом ранее принятых мер взыскания и составляют 14 400 рублей 31 копейка.

Согласно п.п. 3,4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период действующих налоговых правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подано налоговым органом мировому судье 21.02.2024, до истечения шестимесячного срока (п. 2, 5 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ) с даты, указанной в требовании об уплате налогов (до 16.11.2023), т.е. своевременно.

Судебный приказ от 29.02.2024 о взыскании недоимки по страховым взносам отменен определением мирового судьи от 25.03.2024.

Административное исковое заявление подано в суд 19.09.2024, также своевременно.

Таким образом, доводы административного ответчика о несоблюдении налоговым органом срока на подачу иска судом отклоняются.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4000 рублей подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о.Самара с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 15 300,00 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 556,33 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 15 300,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216,00 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 779,00 рублей; пени в сумме 14 400,31 рублей, из которых 9 174,55 рублей начислены за период с 01.01.2023 по 08.12.2023 на всю совокупную обязанность по уплате налогов; 5 225,76 рублей - пени за период с 03.12.2019 по 01.01.2023, а всего взыскать 60 551 рубль 64 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20 февраля 2025 года.

Председательствующий судья п/п Е.В. Замулина