РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 17 октября 2025 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1343/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлено, что физическое лицо – ФИО1 является собственником земельных участков, следовательно, в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога. 

Налоговый период

Объект 

налого-

обложения

Адрес нахождения собственности

Кол-во мес. владения

Доля

в праве

Ставка налога

Кадастровая стоимость (налоговая база)

Налоговый вычет

Сумма налога

2018

Земельный участок

<

адрес>

12/12

1

1,5

5 253 004,00

2 098 404

47 319,00

2019

Земельный участок

<

адрес>

2/12

1

1,5

5 253 004,00

2 098 404

7 887,00

итого

55 206,00

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2018-2019 годы, налоговые уведомления №, № направлены по почте. Сумма земельного налога за 2018, 2019 годы налогоплательщиком в бюджет не уплачена. Кроме того, налогоплательщику начислен земельный налог за 2016 год, который ответчик уплатил в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть не в срок, установленный законодательством, в связи с чем, инспекцией был получен судебный приказ №а-680/2018. Также ответчику начислен земельный налог за 2017 год, который не уплачен до настоящего времени, в связи с чем был получен судебный приказ № 2а-1910/2019. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 29 575,32 руб., в том числе: пени по земельному налогу за 2016 год в размере 21206,36 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу за 2017 год в размере 7721,67 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 576,90 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по земельному налогу за 2019 год в размере 70,39 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО1 является собственником имущества, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговой инспекцией произведен расчет налога на имущество, подлежащего уплате за 2018, 2019 годы (налоговые уведомления №, №).

Отчетный год

Наименование объекта

Адрес нахождения собственности

Кол-во мес. владения

Доля в праве

Ставка

Стоимость

Сумма налога

2018

Иные строения

<

адрес>

12/12

1

0,40

3 374 966,00

13 500,00

2020

Иные строения

<

адрес>

2/12

1

0,40

9 685 872,00

8 072,00

ИТОГО

21 572,00

Указанные налоговые уведомления были направлены по почте. Налог на имущество 2018 год в размере 13500,00 руб. налогоплательщик не уплатил. В связи с наличием у налогоплательщика переплаты по иному налогу, инспекцией ДД.ММ.ГГГГ произведен зачет в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год, в размере 737,33 руб., в связи с чем, налог на имущество за 2019 год составляет 7334,00 руб. 

Кроме того, ответчику начислен налог на имущество за 2016 год, который оплачен в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть не в срок, установленный законодательством, в связи с чем, Инспекцией получен судебный приказ № 2а-680/2018 от ДД.ММ.ГГГГ.

Также ответчику начислен налог на имущество за 2017 год, который не уплачен в срок, установленный законодательством и до настоящего времени, в связи с чем налоговым органом получен судебный приказ № 2а-1910/2019.

В порядке ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество, в том числе: пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 3260,28 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 2119,59 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 164,58 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 72,04 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ответчик внесен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером №. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ - снят с регистрационного учета.

При осуществлении предпринимательской деятельности налогоплательщик в порядке главы 26.2 Налогового Кодекса применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период п.п. 1 и 2 ст. 346.23 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчик налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2015 год, оплатил ДД.ММ.ГГГГ, то есть не в срок, установленный законодательством, в связи с чем, в порядке ст. 75 Налогового Кодекса начислены пени в размере 625,05 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). 

Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса налоговый орган направил ответчику требования об уплате налогов и пени: 

- от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения доДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции. 

Поскольку ответчик в срок, установленный в требованиях, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии со ст. 48 НК РФ инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ мировым судье судебного участка № 110 г. Череемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлениям инспекции выдан судебный приказ 2а-1106/2020, 2а-1959/2021 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, которые отменены определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.

Административный истец, с учетом уточнения, просит взыскать в доход государства с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 111 856,86 руб., в том числе: 

- земельный налог за 2018 год в размере 47 319,00 руб.,

- земельный налог за 2019 год в размере 7 887,00 руб.

- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 21 206,36 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 7721,67 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 576,90 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 70,39 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество за 2018 год в размере 13500 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7334,00 руб.

- пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 3260,28 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 2119,59 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 164,58 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 72,04 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по УСН за 2015 год в размере 625,05 рублей

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась заказной корреспонденцией по адресу места регистрации, при этом, почтовый конверт возвращен в суд за истечением срока хранения. 

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. 

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. 

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки сторон судом не признавалась.

В письменном заявлении о пересмотре суда по вновь открывшимся обстоятельствам административный ответчик указала, что решением Арбитражного суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ она была признана банкротом, в связи с чем, освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов (л.д.115).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период (2018-2019 год) ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 в спорный период являлась собственником имущества:

- здание (нежилое) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права –ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на указанные земельные участки и недвижимое имущество подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области.

Следовательно, в силу ст. ст. 388, 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлась плательщиком земельного налога, а также налога на имущество и была обязана оплачивать указанные налоги, в том числе и за периоды, обозначенные по иску. 

Ставки земельного налога на территории г. Черемхово установлены решением Думы города Черемхово от 30 апреля 2015 года № 48/2-ДГ «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования «город Черемхово» (применительно к 2018-2019 гг.). 

Ставки налога на имущество на территории г. Черемхово установлены решением Думы муниципального образования «город Черемхово» № 44/2-ДГ от 13.11.2014 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

В соответствии с действующим законодательством, ИФНС произведено начисление ответчику налога на имущество за 2018 год в размере 13500,00 руб., за 2019 год в размере 8072,00 (с учетом периода владения 2 /12 мес.), земельного налога за 2018 год в размере 47319,00 руб., за 2019 год в размере 7887,00 руб. (с учетом периода владения 2 /12 мес.).

Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд проверив расчет, находит его верным. 

Как следует из доводов искового заявления, в связи с наличием у налогоплательщика переплаты по иному налогу инспекцией произведен зачет в счет налога на имущество за 2019 год в размере 737,33 руб., в связи с чем, размер налога на имущество за 2019 год составляет 7334,00 рублей. Кроме того, земельный налог и налог на имущество за 2016 год налогоплательщик уплатил в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог и налог на имущество за 2017 год налогоплательщиком не уплачен. 

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за 2016 в размере 12114,00 руб., земельного налога за 2016 год в размере 78795,00 рублей. Налоговое уведомление направлено почтой, при этом согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, почтовый реестр о направлении уничтожен;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 47319,00 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 12989,00 рублей. Направлено налоговое уведомление почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 47319,00 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 13500,00 рублей. Направлено налоговое уведомление почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 7887,00 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 8072,00 рублей (с учетом периода владения 2/12 мес.). Направлено налоговое уведомление почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром.

В связи с неуплатой налогов в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 47319,00 руб. и пени по земельному налогу в размере 576,90 руб., налога на имущество за 2018 г. в размере 13500,00 руб. и пени по налогу в размере 164,58 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 7887,00 руб. и пени по земельному налогу в размере 70,39 руб., налога на имущество за 2019 г. в размере 8072,00 руб. и пени по налогу в размере 72,04 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год в размере 78795,00 руб. и пени по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 28928,03 руб., налога на имущество за 2016 г. в размере 12114,00 руб. и пени по налогу на имущество за 2016-2017 годы в размере 5379,87 руб., пени по УСН 625,05 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, вышеуказанные требования направлены ФИО1 почтовой связью, о чем свидетельствуют почтовые реестры, следовательно указанные требования считаются полученными ФИО1 по истечении 6 дней с даты направления.

Рассматривая доводы административного ответчика о невозможности взыскания задолженности по уплате налогов в связи с признанием ее банкротом, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения (абзац 3 пункта 2 статьи 213.11).

В соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (часть 2 статьи 5 указанного Федерального закона).

Согласно пункту 6 «Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», следует, что кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

По смыслу закона, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ принято заявление ФИО1 о признании ее банкротом. Возбуждено производство по делу о признании ФИО1 банкротом.

Определение Арбитражного суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества ФИО1 ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе, требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Из материалов дела следует, что налоговым органом к взысканию предъявлена задолженность в общем размере 111856,90 руб., в том числе:

-земельный налог за 2018 год в размере 47 319,00 руб.;

-земельный налог за 2019 год в размере 7 887,00 руб.;

-пени по земельному налогу за 2016 год в размере 21206,36 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по земельному налогу за 2017 год в размере 7721,67 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по земельному налогу за 2018 год в размере 576,90 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по земельному налогу за 2019 год в размере 70,39 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-налог на имущество за 2018 год в размере 13500 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7334,00 руб.; 

-пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 3260,28 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 2119,59 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 164,58 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 72,04 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по УСН за 2015 год в размере 625,05 руб.

Указанная задолженность является текущей, поскольку возникла после ДД.ММ.ГГГГ (дата принятия заявления о банкротстве), а именно:

- срок уплаты земельного налога за 2018 год ДД.ММ.ГГГГ;

- срок уплаты земельного налога за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ;

- срок уплаты земельного налога за 2016 год ДД.ММ.ГГГГ;

- срок уплаты земельного налога за 2017 год ДД.ММ.ГГГГ;

- срок уплаты налога на имущество за 2018 год ДД.ММ.ГГГГ; 

- срок уплаты налога на имущество за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ;

- срок уплаты налога на имущество за 2016 год ДД.ММ.ГГГГ;

- срок уплаты налога на имущество за 2017 год ДД.ММ.ГГГГ;

Как указано в письменном отзыве налогового органа, задолженность по УСН за 2015 год списана в связи с введением процедуры банкротства. Следовательно, задолженность по пени в размере 625,05 руб. подлежит списанию.

Таким образом, задолженность ФИО1, является текущей, в связи с чем, суд полагает требования о взыскании указанной задолженности подлежащими рассмотрению по существу.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент уплаты налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 задолженности по налогам и пени в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 110 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ 2а-1106/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2018 год, в том числе налога на имущество в размере 13500,00 руб. и пени в размере 164,58, земельного налога в размере 47319,00 и пени по налогу в размере 576,90 рублей.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказа № 2а-1959/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 7887,00 руб. и пени по земельному налогу за 2016,2017,2019 годы в размере 28998,42 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 8072,00 руб. и пени по налогу на имущество за 2016, 2017, 2019 годы в размере 5451,91 рублей.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания недоимки по налогам и пени, указанным с административном исковом заявлении, не пропущен.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные судебные приказы отменены в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленного налога и пениадминистративным ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной уплаты задолженности по налогам и пени административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно представленному списку почтовых отправлений), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по обязательным платежам в общей сумме 111231,81 руб., в том числе: по земельному налогу за 2018 год в размере 47 319,00 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 7887,00 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 21 206,36 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу за 2017 год в размере 7721,67 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу за 2018 год в размере 576,90 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу за 2019 год в размере 70,39 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налогу на имущество за 2018 год в размере 13500 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7334,00 руб.; пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 3260,28 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 2119,59 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 164,58 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 72,04 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, данная задолженность в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогам и пени не уплачена, таковых данных суду не представлено. Пени по УСН за 2015 год в размере 625,05 руб. списана налоговым органом.

Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 3424,64 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать в доход государства с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, паспорт №, задолженность по обязательным платежам в размере 111231 руб. 81 коп., в том числе: 

- земельный налог за 2018 год в размере 47 319,00 руб.,

- земельный налог за 2019 год в размере 7 887,00 руб.

- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 21 206,36 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 7721,67 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 576,90 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 70,39 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество за 2018 год в размере 13500,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7334,00 руб.

- пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 3260,28 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 2119,59 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 164,58 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 72,04 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3424,64 руб.

В удовлетворении исковых требований о взыскании пени по УСН за 2015 год в размере 625,05 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Решение в окончательной форме изготовлено: 29.10.2025.