№ 2а-414/2018

Р Е Ш Е Н И Е

 

именем Российской Федерации 

г. Покровск 22 ноября 2018 года 

Хангаласский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующей судьи Копыриной З.В., единолично

при секретаре Гольдеровой Е.А. с участием административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Саха (Якутия) к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме 40 950 рублей, пени в сумме 51 рубля 40 к., 

у с т а н о в и л

МРИ ФНС № 8 по РС(Я) обратилась в суд с вышеприведенным административным иском к ФИО2, указав следующее. 

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ рождения уроженец 

<

адрес>, зарегистрированный и проживающий по адресу: 

<

адрес>, за взыскиваемые налоговые периоды имел на праве собственности объект налогообложения: грузовой автомобиль марки 

<

данные изъяты> 1992 г. выпуска с государственным регистрационным знаком 

<

данные изъяты>, с регистрацией права 19 января 2011 г., утратой права 9 февраля 2017 г. 30 марта 2018 года мировым судьей судебного участка № 58 Хангаласского района вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015- 2016 годы на сумму 46 958 рублей 65 к. В связи с поступлением возражения от ответчика 19 апреля 2018 года судебный приказ отменен. Шестимесячный срок, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, не пропущен. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2, ч. 3 ст. 52, ст. ст. 362, 408, 396 НК РФ, а также Законами РС(Я) «О налоговой политике РС(Я)» от 10 июля 2003 г. 48-З № 97-III и от 7 ноября 2013 г. № 1231-З№ 17-V исчислил подлежащие уплате соответствующие суммы налога за налоговый период и направил в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 6 августа 2016 г. № 85985013, от 6 июля 2016 г. № 8015280, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. Руководствуясь положением закона, а также положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 13 декабря 2016 г. № 33234, от 12 декабря 2017 г. № 22184. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования, не уплатив в бюджет сумму задолженности по налогам. 

В дополнении к административному исковому заявлению указано, что налогоплательщик в установленный срок частично исполнил требование налогового органа и с учетом частичной уплаты задолженность по транспортному налогу составляет 41 001 рубль 40 к., из которых 13 650 рублей за 2014 г., 18 690 рублей за 2015 г., 8610 рублей за 2016 г., 51 рубль 40 к. - пени по налогу за 2014 г. 

Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание представитель не явился. В административном исковом заявлении имеется прошение о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа. При таких обстоятельствах суд, не признавая обязательным явку представителя административного истца, считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал и пояснил следующее. Получив налоговое уведомление от 2014 г., подавал в налоговую инспекцию заявление о том, что продал автомашину 

<

данные изъяты> еще в 2013 году, оплатил причитающийся ему транспортный налог на данный автомобиль за 4 месяца в 2014 году, после чего сотрудник налоговой инспекции сообщила ему, что все разрешено положительно для него. По иным налогам задолженностей не имеет, налоги вовремя оплачивает. Согласно «налоговой амнистии» с него не должны взыскивать транспортный налог за 2014 год. Дозванивался до покупателя транспортного средства 

<

данные изъяты> ФИО1, тот ответил, что автомашиной пользуется его брат и налоги оплачивает. В 2017 году налоговая инспекция получила уведомление с ГАИ и начислила налоги на автомобиль 

<

данные изъяты>. Однако, не имея имущества, он не должен платить за него налог. Будучи пенсионером, не имеет возможности оплатить 40 000 рублей. 

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В письменном возражении ответчик ФИО2 указал, что не согласен с иском налогового органа на основании следующего. Автомашину 

<

данные изъяты> 1992 г. выпуска продал еще в 2013 году ФИО1. В связи с этим обращался в налоговый орган с просьбой пересчитать транспортный налог на апрель месяц 2013 г. По его письменному заявлению ему был предоставлен перерасчет транспортного налога. Об этом свидетельствует налоговое уведомление № 174912 от 1 августа 2014 г. Налог им был оплачен в полном объеме 3 сентября 2014 г. в сумме 9 590 рублей, из которых налог на автомашину 

<

данные изъяты> – 4 550 рублей. В налоговом уведомлении № 8015280 от 6 июля 2017 г. по автомашине 

<

данные изъяты> указаны налоги за периоды 2015, 2014, 2016 годы в размере 13 650 рублей, а всего 40 950 рублей, что является неправомерным. Если бы знал, что проданный им автомобиль не поставлен покупателем на учет в ГИБДД ранее, то предпринял бы все меры для устранения задолженности. О том, что автомашина состоит на учете до февраля 2017 года на его имя, не знал. Договором купли- продажи данный автомобиль был им отчужден, соответственно, владеть, пользоваться и распоряжаться данным автомобилем с 18 апреля 2013 года он физически не мог. Автомобиль находится у гр. ФИО1 в 

<

адрес>. Транспортный налог подлежит взысканию с нового владельца. Обязанность по постановке на учет ГИБДД приобретенного автомобиля лежит на его новом владельце согласно новым правилам. Является добросовестным плательщиком всех налогов. Данная ситуация является для него как для пенсионера несправедливой и материально невыполнимой при размере пенсии 16 900 рублей в месяц. 

Письменным отзывом административный истец просил отклонить доводы ответчика, приведенные в возражении, указав следующее. По сведениям ГИБДД на административного ответчика в период с 19 января 2011 г. до 9 февраля 2017 г. был зарегистрирован грузовой автомобиль марки 

<

данные изъяты> 1992 г. выпуска с государственным регистрационным знаком 

<

данные изъяты>, доводы ответчика о том, что транспортный налог не должен исчисляться с момента продажи транспортного средства являются ошибочными, поскольку заключение договора купли- продажи транспортного средства без регистрации данных о смене владельца транспортного средства в органах ГИБДД, не освобождает налогоплательщика от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены владельца. Доводы ответчика о неправомерности начисления транспортного налога за периоды 2014-2016 годы являются необоснованными, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. По объекту налогообложения – автомашине 

<

данные изъяты> был произведен перерасчет транспортного налога, сумма которого за периоды перерасчета составила 27 300 рублей, в том числе за 2014 г. – 13650 рублей, за 2015 г.- 13 650 рублей, в связи с чем 12 июля 2017 г. в адрес ответчика было направлено уведомление от 6 июля 2017 г. № 8015280. На заявление ответчика от 15 августа 2017 г. о разъяснении и уточнении информации об объекте налогообложения, а именно об автомашине 

<

данные изъяты>, в связи с его продажей в апреле 2013 года, налоговым органом 12 сентября 2017 г. был дан ответ о том, что по данным ГИБДД датой прекращения владения является 9 февраля 2017 г., информация, поступающая от регистрирующих органов, является основой для исчисления имущественных налогов. 

В силу ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики- физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно налоговому уведомлению № 8015280 от 6 июля 2017 г., расчету и перерасчету налогов транспортные налоги за налоговые периоды 2014, 2015, 2016 г. г. на автомобиль марки 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком 

<

данные изъяты> составили 40 950 рублей, в том числе 13 650 рублей за каждый налоговый период; на автомобиль 

<

данные изъяты> 15 120 рублей, в том числе 5040 рублей за каждый налоговый период. С учетом переплаты в сумме 10 080 рублей по транспортному налогу к оплате подлежало 45 990 рублей. Указанные суммы налога налогоплательщик обязан был оплатить не позднее 1 декабря 2017 года. 

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Данное налоговое уведомление направлено ответчику почтовой связью заказным письмом 12 июля 2017 г. и получено адресатом 14 августа 2017 г., что подтверждается списком почтовых отправлений и Отчетом об отслеживании отправления. 

По сведениям налогового органа от 22 ноября 2018 г. перерасчет транспортного налога произведен по результатам сверки с ГИБДД, от которых по СМЭВ были получены сведения с электронным файлом сверки 16 февраля 2017 г. 

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

В силу ч. 1 и ч. 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а в редакции ФЗ № 248-ФЗ от 23 июля 2013 года в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке составляет менее 500 рублей – требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. 

Согласно «Расчету» пени по транспортному налогу, начисленные за период с 2 декабря 2017 г. по 11 декабря 2017 г., составили 126, 48 руб. (51, 40+51,40+23,68). Расчеты пеней по иным налогам суд не принимает во внимание, ввиду их не относимости к предмету спора.

Требование № 22184 от 12 декабря 2017 г. об уплате транспортного налога в сумме 45 990 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 126 рублей 48 к. в срок до 23 января 2018 г. направлено ФИО2 в «личный кабинет» и вручено 13 декабря 2017 г.

Между тем, указание истца в дополнении к иску и в письме от 22 ноября 2018 г. на то, что ответчиком не оплачен транспортный налог на сумму 5040 рублей за 2015 год, подлежит отклонению как ошибочное. 

Из налогового уведомления № 85985013 от 6 августа 2016 г. следует, что за 2015 год ответчику был начислен транспортный налог на автомобиль 

<

данные изъяты> на сумму 5 040 рублей со сроком оплаты не позднее 1 декабря 2016 г. 

Данное уведомление направлено ответчику почтовой связью согласно Списку № 41993 20 сентября 2016 г. и получено адресатом 14 октября 2016 г., что подтверждается Отчетом об отслеживании данного отправления. 

Требование № 33234 от 13 декабря 2016 г. об уплате до 7 февраля 2017 г. транспортного налога (со сроком уплаты 1 декабря 2016 г.) в сумме 5040 рублей направлено ответчику почтовой связью 16 декабря 2016 г. согласно Списку почтовых отправлений № 175800 и получено адресатом 30 декабря 2016 г. в соответствии с Отчетом об отслеживании данного отправления. 

При этом из чека – ордера от 21 декабря 2016 г. следует, что ответчик оплатил транспортный налог на сумму 5 040 рублей за налоговый период с оплатой на 1 декабря 2016 г. 

Таким образом, установлено, что за ответчиком числятся недоимки по транспортному налогу на автомобиль 

<

данные изъяты> за налоговые периоды- 2014, 2015, 2016 годы. Недоимки по транспортному налогу на автомобиль 

<

данные изъяты> за 2015 и 2016 годы оплачены ответчиком 21 декабря 2016 г. и 20 апреля 2018 г., соответственно, в общей сумме 10 080 рублей (5040+5040). Оплата недоимки по транспортному налогу на автомобиль 

<

данные изъяты> за 2014 год произведена ответчиком, по сведениям налогового органа, 28 января 2016 г., т.е. с просрочкой установленного срока оплаты. 

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании. 

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам мировым судьей был вынесен 30 марта 2018 г., т.е. соответствующее заявление налоговым органом подано мировому судье в установленный законом шестимесячный срок с 23 января 2018 г. 

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Вышеуказанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 19 апреля 2018 г. Исковое заявление налогового органа поступило в суд 1 октября 2018 года. Следовательно, шестимесячный срок обращения налогового органа в суд в порядке искового производства не пропущен. 

Таким образом, процедура и сроки взыскания недоимки по налогу, установленные ст.48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Копия административного иска направлена налоговым органом ответчику по адресу: 

<

адрес>, и получено адресатом 29 сентября 2018 г. согласно сведению «Отчета об отслеживании отправления». 

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Доказательств погашения недоимки по налогу ответчиком суду в порядке ст. 62 КАС РФ не представлено. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате установленного законом налога. 

Доводы ответчика о невозможности уплатить налоги в предъявленной к взысканию сумме ввиду материального положения, пенсионного возраста, в подтверждение которого предоставлена справка Пенсионного органа, подлежат отклонению и не являются основанием для отказа в удовлетворении иска. 

Налоговое уведомление № 174912 об уплате транспортного налога на автомобиль 

<

данные изъяты> за налоговой период 2013 г., извещение и квитанция, приложенные к нему, чек- ордер об уплате данного налога суд не принимает во внимание, ввиду их не относимости к предмету спора, поскольку к взысканию предъявлены недоимки за налоговые периоды с 2014 по 2016 годы. 

Доводы административного ответчика о необоснованном неприменении «налоговой амнистии» в его отношении по транспортному налогу за налоговый период- 2014 г. подлежат отклонению.

Согласно Федеральному закону от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимки, в том числе по транспортному налогу, образовавшиеся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящаяся на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимок. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка- это сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Положениями п. п. 1,3 ст. 363, п.п.1,4 ст. 397, п. п. 1,2 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики- физические лица уплачивают налоги, в том числе транспортный налог, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

На основании п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Таким образом, уплата транспортного налога производится физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно, транспортный налог за 2014 год подлежит начислению налоговым органом в 2015 году, следовательно, по состоянию на 1 января 2015 г. у ответчика могла иметься только недоимка за налоговые периоды до 2014 года. 

Доводы ответчика о необоснованном начислении транспортного налога за 2014, 2015, 2016 г. г. на автомобиль 

<

данные изъяты>, отчужденный им в 2013 году, также подлежат отклонению. 

Действительно, согласно договору купли- продажи транспортного средства от 18 апреля 2013 года, удостоверенным нотариально, ответчик продал автомобиль марки 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком 

<

данные изъяты> ФИО1 

На заявление ответчика от 15 августа 2017 г. к налоговому уведомлению № 8015280 о разъяснении оснований начисления транспортного налога на автомобиль 

<

данные изъяты> налоговым органом направлен письменный ответ от 12 сентября 2017 г., согласно которому по сведениям ГИБДД дата прекращения владения ответчиком указанным автомобилем приходится на 9 февраля 2017 г., в связи с чем, последнему рекомендовано обратиться в органы ГИБДД. 

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Согласно абз. 2 п. 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством РФ порядке. 

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 24 ноября 2016 г. № 25130-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика. 

Тем самым, продажа транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст. ст. 357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

По настоящему делу административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления. Между тем, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты судебных расходов не усматривается. В связи с чем, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 430 рублей 04 к. согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ. 

Но основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Саха (Якутия) к ФИО2 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 в пользу бюджета недоимку по транспортному налогу в сумме 40950 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 51 рубля 40 к., а всего 41 001 рубль 40 к. 

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 430 рублей 04 к.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме. 

Судья З.В. Копырина 

Решение принято в окончательной форме

23 ноября 2018 г.