копия

дело № 2а-32/2025

86RS0021-01-2024-000985-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Югорск 21 января 2025 года

Югорский районный суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Колобаева В.Н., 

при секретаре Норматовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-32/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о восстановлении срока подачи административного иска, взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее – МИФНС России №, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного иска, взыскании задолженности по обязательным платежам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, присвоен ИНН №. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога на общую сумму – 1546 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога на общую сумму – 1546 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога на общую сумму – 1373 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога на общую сумму – 1546 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога на общую сумму – 1546 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога в срок не исполнена. Направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения- ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налогоплательщиком требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов исполнены частично. Остаток задолженности по налогам и пени составляет 2 268,58 рублей. К мировому судье налоговый орган не обращался в связи с пропуском срока на обращение, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, просил признать причины пропуска срока уважительными, восстановить пропущенный срок для обращения в суд, взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в общей в сумме 2268,58 рублей. 

К участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены законные представители несовершеннолетнего административного ответчика - ФИО2, ФИО3

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по ХМАО-Югре, административный ответчик ФИО1, законные представители несовершеннолетнего административного ответчика- ФИО2, ФИО3 не явились, извещены надлежаще, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие представителя административного истца, административных ответчиков. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса, которой установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, исчисляемый, по общему правилу, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. действующей в спорный период), заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000,00 руб.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Так, налоговый орган указывает, что с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье он не обращался, считал, что на момент предъявления настоящего иска в суд - ДД.ММ.ГГГГ, срок пропущен, просит восстановить срок.

Вместе с тем, как следует из представленных материалов, а именно анализа требований, направленных в адрес административного ответчика, установлено, что по смыслу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, учитывая, что общая сумма недоимки на дату предъявления иска не превысила 10 000 рублей, то срок обращения в суд исчисляется отдельно по каждому требованию (по формуле 3 года +6 месяцев), а значит, срок предъявления административного иска в суд по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, по взысканию недоимки по земельному налогу за 2018 год, 2019 год, не пропущен административным истцом.

При этом не усматривается уважительных причин для пропуска срока по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления в суд истек ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления в суд истек ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления в суд истек ДД.ММ.ГГГГ), суд приходит к выводу, что срок восстановлению не подлежит.

В целях процессуальной экономии, учитывая, что административный истец добросовестно заблуждался в отношении пропущенного срока, предъявив административный иск в суд общей юрисдикции, минуя мирового судью, предполагая наличие спора о праве, суд считает возможным разрешить требования административного иска о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год и 2019 год. 

Особенности исчисления земельного налога, порядка и срока уплаты земельного налога, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, налогоплательщики налога установлены главой 31 НК РФ.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подп. 1 п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Пункт 1 ст. 396 НК РФ устанавливает, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ( подп. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик несовершеннолетний ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на учете в налоговом органе как физическое лицо, присвоен ИНН №.

Установлено, что несовершеннолетнему ФИО1 в 2018,2019 годах принадлежал земельный участок по адресу: 

<

адрес>, Старый Тамьян, 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 119 667 рублей (9/10 доли в праве), а также земельный участок, расположенный по адресу: ХМАО-Югра, 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 407 802 рубля. 

Таким образом, по смыслу налогового законодательства, у несовершеннолетнего ФИО1 как у физического лица - налогоплательщика в соответствующий период владения возникла обязанность по уплате земельного налога в срок не позднее 01 декабря соответствующего года, следующего за расчетным периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из п. 4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом в соответствующие периоды направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2019 год на общую сумму – 1546 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2018 год на общую сумму – 1546 руб.

Правильность исчисления налогов судом проверена, законность начисления налогов сомнений не вызывает. 

Однако, как установлено из содержания иска, обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена ФИО1

Согласно пунктам 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Так, судом установлено, что административным истцом налогоплательщику ФИО1 предъявлены требования о взыскании недоимки по налогам, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования исполнены частично, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1223,00 руб., пени в размере 35,67 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 323,00 руб., пени в размере 9,01 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 323,00 руб., пени в размере 3,31 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно п.п. 1-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени, указанная в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается расчетом, представленным административным истцом.

Расчет пени судом проверен признается правильным, административный ответчик контрасчеты не представил. 

При этом материалы дела не содержат сведений, что требования административного истца исполнены административным ответчиком в установленный ст. 69 НК РФ срок.

Согласно ч. 1 ст. 64 Семейного кодекса РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу ст. 29 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя. Сделка, совершенная таким несовершеннолетним, действительна также при ее последующем письменном одобрении его родителями, усыновителями или попечителем (пункт 1).

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи. За причиненный ими вред такие несовершеннолетние несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 3).

Пункт 1 ст. 399 ГК РФ устанавливает, что до предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику. Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность.

Судом установлено, что законными представителями несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., являются ФИО2 и ФИО3, ФИО1 достиг возраста 15 лет, соответственно по обязательству несовершеннолетний ФИО1 несет самостоятельную материальную ответственность, а в случае недостаточности имущества, обязательства подлежат исполнению за счет имущества родителей, несущих субсидиарную ответственность. 

При таких обстоятельствах, суд находит установленным, что у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка по налогам, сборам и пени в сумме 1 916,99 рублей, из них: земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1223,00 руб., пени в размере 35,67 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 323,00 руб., пени в размере 9,01 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 323,00 руб., пени в размере 3,31 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию с административного ответчика.

При этом суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании недоимки в оставшейся части, в сумме 351,59 рубль удовлетворению не подлежат, поскольку налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 за пределами пресекательного шестимесячного срока, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в соответствующий бюджет недоимку по налогам, сборам, и пени в сумме 1 916 рублей 99 копеек, из них:

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1223 рублей, 

- пени в размере 35 рублей 67 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 323 рублей;

- пени в размере 9 рублей 01 копейка, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 323 рублей, пени в размере 3 рубля 31 копейка, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования городской округ 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

При недостаточности имущества у ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, взыскание производить за счет имущества законных представителей ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. 

В остальной части иска отказать. 

Решение может быть обжаловано в Федеральный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Югорский районный суд ХМАО-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 10 февраля 2025 года.

Верно. 

Председательствующий судья В.ФИО4 

Секретарь суда ФИО7

Подлинный документ находится в деле № 2а-32/2025

ЮГОРСКОГО РАЙОННОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Югорского районного суда

__________________________В.ФИО4

Судебный акт вступил (не вступил)

в законную силу «_____»_______________20 года

Секретарь суда __________________ ФИО7