Дело № 2а-1338/2025

39RS0004-01-2025-000387-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 г. г. Калининград 

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е. А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Указывают, что согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговых периодах 2017, 2018, 2019 годов за ФИО1 зарегистрированы транспортное средство, в 2017-2018 – земельный участок, налоги за которые были исчислены направленными в адрес ФИО1 налоговыми уведомлениями № 21781266 от 04.07.2018, № 15713734 от 04.07.2019, № 4612659 от 03.08.2020.

В установленный срок транспортный налог, налог на имущество налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем начислены пени на основании ст. 75 НК РФ.

Недоимка по транспортному налогу за 2017, по земельному налогу за 2017 год уплачена ФИО1 в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 и 2019 года налоги не уплачены.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве индивидуального предпринимателя и в силу ст. 34, 419 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы.

В виду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате, у ФИО1 возникла недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере № руб., за 2021 год в размере № руб.; а также недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере № №., за 2021 год в размере № руб. В связи с несвоевременной оплатой начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Налоговым органом выставлены налогоплательщику требования об уплате: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 67778 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3183/2021 в отношении ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражения налогоплательщика.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму № руб.: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 в размере № руб., транспортный налог за 2018 в размере № коп., пени № руб., транспортный налог за 2019 в размере № коп., пени № коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере № коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере № коп., земельный налог за 2018 год в размере № пени № коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год – в размере № коп., пени №.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год – в размере 294 руб. 00 коп., пени в размере № коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год – в размере № коп., пени в размере № руб. № коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год – в размере № коп., пени в размере № коп.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом. Указал в телефонограмме, что внес в погашение задолженности по настоящему делу ДД.ММ.ГГГГ № руб.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции до ДД.ММ.ГГГГ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). 

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ НК РФ).

Поскольку за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано транспортное средство Мицубиси, государственный регистрационный знак №, он является с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу 

<

адрес>, он является плательщиком транспортного, земельного налога (л.д. 19, 73, 181).

Кроме того, в спорный период ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а именно, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), следовательно в силу положений пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом направлены ФИО1 налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен транспортный налог за 2016 – № руб., за 2017 – № руб., земельный налог за 2017 – № руб. за 11 месяцев (л.д.21-22);

№ от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен транспортный налог за 2018 – №., земельный налог за 2018 – № руб. (л.д.31-33);

№ от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен транспортный налог за 2019 – №., земельный налог за 2019 – №. (л.д.42-44).

В связи с неоплатой в установленный срок налоговым органом выставлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. (л.д. 23-25, 100), по которому истребован земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб., пени по земельному налогу за 2017 - № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок оплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. (л.д. 27-29), по которому истребован транспортный налог по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: за 2016 - № руб., за 2017 – № руб., пени № руб. (№ – до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму №. (л.д. 34-36, 99), которым истребован земельный налог за 2018 – № руб., пени № руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. (л.д. 38-40), которым истребован транспортный налог за 2018 - № руб., пени №. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей. 

Сумма долга по требованиям 48700, 124532, 36538, 62778 не превышала 3000 руб., в связи с чем оснований для обращения в суд в силу положений ст. 48 НК РФ у налогового органа не имелось, срок обращения в суд исходя из срока оплаты по самому раннему требованию – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом выставлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45-49, 102), которым истребованы к уплате: транспортный налог за 2019 – № руб., пени № руб.; страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – №., страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени - № руб. (за 2020 – № руб., за 2021 – № руб.); страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени № руб. (за 2020 – № руб., за 2021 – № руб.). Срок оплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ.

После выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ сумма долга по совокупности требований превысила 3000 (и 10000) рублей, соответственно с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

По указанным требованиям по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2-3183/2021, которым взысканы с ФИО1 транспортный налог в размере № руб., пени № руб., страховые взносы на ОПС - № руб., пени № руб., страховые взносы на ОМС в размере № руб., пени № руб., земельный налог - № руб., пени № руб.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика. 

После отмены судебного приказа в суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70).

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок как для подачи заявления о вынесении судебного приказа, так и для подачи административного иска налоговым органом соблюден.

По судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2-3183/2021 в ОСП 

<

адрес> возбуждено ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отменой судебного приказа (л.д. 123-133). 

Как следует из сводки по ИП, справки по депозиту, в ОСП 

<

адрес> не поступали денежные средства в счет погашения долга по данному ИП. 

Поскольку в рамках исполнительного производства денежные средства по судебному приказу 2-3183/2021 не взысканы, а после отмены судебного приказа налоговый орган в установленный срок обратился в суд с административным иском, требования налогового органа о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 в размере № руб., транспортного налога за 2018 в размере № коп., пени № руб., транспортного налога за 2019 в размере № коп., пени № коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере № коп., земельного налога за 2018 год в размере № коп., пени № коп., страховых взносов по ОПС и ОМС за 2020 и 2021 год, а также пени за их несвоевременную уплату, заявленные в административном иске, являются обоснованными.

Между тем, в приведенных выше требованиях не истребовались пени за неуплату земельного налога за 2016 в размере № руб., иных доказательств их истребования налоговый орган не представил, в связи с чем требования о взыскании указанных пени удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик в ходе рассмотрения настоящего административного дела ДД.ММ.ГГГГ согласно квитанции ПАО «Сбербанк» произвел платеж в размере № руб., указав, что он произвел оплату задолженности по настоящему делу. Т.е. тем самым административный ответчик исполнил частично требования истца в добровольном порядке.

Указанный платеж внесен административным ответчиком в период рассмотрения в суде настоящего административного дела в связи с поданным административном иском по конкретным изложенным выше требованиям. 

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа, пени за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае же, если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создает правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам. 

Учитывая вышеизложенное, у налогового органа не имеется оснований для распределения указанного платежа в счет уплаты иных обязательств налогоплательщика. 

Погашением задолженности в размере, заявленном к принудительному взысканию, по конкретным налогам, страховым взносам и пени за конкретный период, заявленный в административном иске, ответчик фактически признал обоснованными требования о взыскании именно этих недоимок, в связи с чем поступившие в ходе рассмотрения дела на ЕНС от ответчика денежные средства подлежат распределению в погашение недоимок, заявленных к взысканию в рамках данного административного дела, и не могут быть распределены налоговым органом в порядке, предусмотренном положениями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет № руб., произведенный административным ответчиком платеж в размере № руб. подлежит зачету в счет транспортного налога за 2018, 2019 год, земельный налог за 2018 – в связи с чем требования о взыскании данных налогов удовлетворению не подлежат. Остаток № руб. (№,00) подлежит зачету в счет частичной оплаты СВ на ОПС и ОМС за 2020 год с учетом пропорциональности 79,39% - по СВ на ОПС №) и 20,61% по СВ на ОМС (№), соответственно подлежащий взысканию остаток СВ на ОПС за 2020 составляет № руб. (№/), СВ на ОМС за 2020 составляет № руб. (№

Задолженность в оставшейся части подлежит взысканию в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>а Мартуни Армянской ССР, ИНН 

<

***>, в пользу УФНС по 

<

адрес>: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 в размере № руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 в размере № руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере № коп.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере № руб. № коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере № коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год – в размере №. руб. №., пени № коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год – в размере № коп., пени в размере № коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год – в размере № коп., пени в размере № коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год – в размере № коп., пени в размере № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>,, госпошлину в доход местного бюджета в размере № руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.07.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь Семенова Е. А. 

Решение не вступило в законную силу 07.07.2025

Судья Вартач-Вартецкая И. З.