Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года город Тула

Привокзальный районный суд города Тулы в составе:

председательствующего Афониной С.В.,

при ведении протокола помощником судьи Каптинаровой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-42/2025 (УИД: 71RS0№-39) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту- УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 как налогоплательщик состоит на учете в УФНС по Тульской области. 

ФИО1 в период с 03.02.2011г. по 09.11.2020г. осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а потому являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017г. на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей; за 2018г. на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей; за 2019г. на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей; за 2020г. на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, за 2021г. на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей; за 2022г. на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445.00 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8766.00 рублей.

Однако ранее взысканные страховые взносы за 2017г.-2020г.г. не уплачены.

Также ФИО1 как владелец транспортного средства имеет ранее взысканную задолженность по транспортному налогу за 2018-2020г.г., а также имеет не взыскиваемую ранее задолженность по транспортному налогу за 2021г.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу и страховым взносам лиц с налогоплательщика подлежат взысканию пени: до 31.12.2022г. в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, а с 01.01.2023г. в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.

О взыскании задолженности УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа, в удовлетворении которого мировым судьей отказано ввиду наличия сомнений в бесспорности заявленных требований, после чего административный истец обратился в суд с административным иском, который был возвращен и повторно направлен в суд. 

Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, в связи с чем подлежит восстановлению срок для обращения в суд с настоящим иском.

Просит суд восстановить срок для обращения в суд с настоящим иском, взыскать с ФИО1 с учетом представленного расчета: транспортный налог за 2021г. в размере 794 руб., пени по транспортному налогу за 2018-2021г.г., по страховым взносам за 2017-2020г.г. на общую сумму 16594 руб. 94 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении указал, что просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 НК РФ.

Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от суммы недоимки и составляет для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, в редакции, действовавшей до 31.12.2022г., пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст.14 указанного Федерального закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов составляет следующий размер:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445.00 руб. за расчетный период 2022 года,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766.00 руб. за расчетный период 2022 года.

Нормами пункта 1 статьи 357 НК РФ, пункта 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как предусмотрено положением п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Тульской области транспортный налог введен в действие Законом Тульской области от 28.11.2002г. №-ЗТО «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) (далее по тексту Закон №-ЗТО).

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с дата., а потому является плательщиком страховых взносов. 

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 с дата. является владельцем транспортного средства- автомобиля 

<

...>, в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В связи с неуплатой страховых взносов в добровольном порядке ФИО1 налоговым органом выставлены требования:

-№ от дата., № от дата об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в сумме 51143 руб. 33 коп. Ввиду неисполнения требования задолженность взыскивалась постановлением заместителя Руководителя УФНС по Тульской области № от дата., послужившего основанием для возбуждения в ОСП Привокзального района г.Тулы исполнительного производства №//71026-ИП от 19.07.2018г., которое до настоящего времени находится на исполнении;

-№ от дата. об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в сумме 32385 руб., которое до настоящего времени не исполнено;

-№ от дата. об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в сумме 36238 руб. Ввиду неисполнения требования задолженность взыскивалась постановлением заместителя Руководителя УФНС по Тульской области № от дата., послужившего основанием для возбуждения в ОСП Привокзального района г.Тулы исполнительного производства №-ИП от дата., которое до настоящего времени находится на исполнении;

-№ от дата. об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в сумме 35083 руб. 52 коп. Ввиду неисполнения требования задолженность взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № от дата. дата, послужившего основанием для возбуждения в ОСП Привокзального района г.Тулы исполнительного производства №-ИП от дата исполнительное производство прекращено 08.06.2022г. на основании п.10 ч.2 ст.43 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (признание безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет в порядке, установленном законодательством Российской Федерации).

-№ дата. об уплате в срок до дата. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 107150 руб. 20 коп., на обязательное медицинское страхование на общую сумму 24546 руб. 32 коп.

Для добровольной уплаты транспортного налога ФИО1 налоговым органом направлялись:

-налоговое уведомление № от дата на сумму 46,40 руб. (за 2018г.), требование № от 26дата. об уплате транспортного налога за 2018г. на сумму 46,40 руб., сведения о взыскании задолженности в судебном порядке не представлены;

-налоговое уведомление № от дата на сумму 794 руб. (за 2019г.), требование № от дата об уплате транспортного налога на указанную сумму. Ввиду неисполнения требования задолженность взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № от дата. №а-890/2021, послужившего основанием для возбуждения в ОСП 

<

адрес> исполнительного производства №-ИП от 18.11.2021г., исполнительное производство прекращено 08.06.2022г. на основании п.10 ч.2 ст.43 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (признание безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет в порядке, установленном законодательством Российской Федерации);

-налоговое уведомление № от дата. об уплате транспортного налога за 2020г. на сумму 792 руб. 62 коп., требование № от дата. на указанную сумму транспортного налога, сведения о принудительном взыскании задолженности отсутствуют;

-налоговое уведомление № от дата. об уплате транспортного налога за 2021г. в размере 794 руб., требование № от дата. об уплате в срок до 20.07.2023г. транспортного налога в размере 2323,25 руб.

Как указал административный истец и не оспорено административным ответчиком, взысканные ранее страховые взносы за 2017-2020г.г., транспортный налог за 2018-2020г. до настоящего времени не уплачены, в связи с чем на сумму задолженности по страховым взносам и транспортному налогу подлежат начислению пени.

Кроме того, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2021г. в размере 794 руб., не уплаченный налогоплательщиком.

Налоговым органом представлен подробный расчет пени по страховым взносам за 2017-2020г.г. и транспортному налогу за 2018-2021г.г. на общую сумму 16594 руб. 94 коп.

Представленный расчет пени проверен судом и признан арифметически верным и соответствующим порядку начисления, действовавшему в указанный период времени.

Доказательства, подтверждающие уплату страховых взносов, транспортного налога, пени в полном объеме, а также наличие уважительных причин неисполнения требования, суду представлены не были. 

О взыскании указанных задолженностей, пени ФИО1 налоговым органом направлялось требование № от дата. об уплате в срок до дата. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 107150 руб. 20 коп., на обязательное медицинское страхование на общую сумму 24546 руб. 32 коп., транспортного налога на сумму 2323 руб. 25 коп., пени по ним, которое не было исполнено, после чего дата. УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа, в удовлетворении которого мировым судьей отказано дата. ввиду наличия сомнений в бесспорности заявленных требований, определение об отказе в принятии заявления получено дата., после чего административный неоднократно обращался с настоящим иском в районный суд.

Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, в связи с чем подлежит восстановлению срок для обращения в суд с настоящим иском.

Проанализировав установленные обстоятельства и исследованные доказательства с учетом положений вышеприведенных норм права и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, то есть по их относимости, допустимости и достоверности, как каждого в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области: транспортный налог за 2021г. в размере 794 руб., пени по состоянию на 20.11.2023г. по транспортному налогу за 2018-2021г.г., по страховым взносам за 2017-2020г.г. на общую сумму 16594 руб. 94 коп., всего взыскать 17 388 руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 (

<

...>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Тулы в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий С.В.Афонина