Дело №2а-354/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 сентября 2017 года

Мантуровский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Праздниковой О.А., 

при секретаре Кузнецовой И.И.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельным налогам,

У С Т А Н О В И Л:

В Мантуровский районный суд Костромской области обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки: по транспортному налогу с физических лиц - налог в размере 1875 рублей, пени 1126,85 рублей, по земельному налогу - налог в размере 304 рубля, пени в размере 33,93 рубля, всего 3339,78 рублей. Дело просили рассматривать в отсутствие представителя истца.

Представитель административного истца – ФИО2 иск поддержала и уточнила, просив взыскать с ответчика задолженность по транспортному и земельному налогам, а также пени. Всего в сумме 3339руб78коп. Задолженность возникла за налоговый период - 2014года со сроком уплаты не позднее 01.10.2015г, согласно налоговому уведомлению №247070 от 28.03.2015г. С доводами ответчика о невозможности использования имущества - не согласилась, указав, что действующим законодательством не предусмотрено таких оснований для неуплаты физическим лицом транспортного и земельного налогов.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал и пояснил, что находился в местах лишения свободы с 11.04.2010 года по 28.02.2017 г., поэтому автомобилем и земельным участком не пользовался, уведомлений об уплате налога из ИФНС не получал, оплатить налоги не имел возможности. Автомобиля в данный момент не имеет и не знает, где он находится, однако с учета он не снят. Просит в удовлетворении иска отказать, т.к. считает, что за указанный период платить налоги он не должен, ввиду невозможности в 2014году пользоваться земельным участком и автомобилем.

Выслушав стороны и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений ст. ст. 23, 57, 356, 357 НК РФ, у владельца зарегистрированного в установленном действующим законодательством порядке транспортного средства имеется обязанность по оплате транспортного налога.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. N 20-П, Определении от 04.07.2002 г. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как следует из материалов дела, в собственности налогоплательщика ФИО1 имеется транспортное средство: автомобиль грузовой [данные изъяты]; а также земельный участок кадастровый [№] по адресу [адрес], площадью 1400, дата регистрации права собственности 11 ноября 2003 года. Указанные обстоятельства не оспариваются ответчиком.

21 апреля 2015года направлено требование №60590 об уплате транспортного и земельного налогов и 12 октября 2015года аналогичное требование №126131. 

Согласно требованию № 60590 от 21.04.2015 года об уплате налогов и других обязательных платежей, начисленных по состоянию на 21.04.2015 года; срок исполнения требования указан до 06.07.2015 года; требованию № 126131 от 12.10.2015 года об уплате налогов и других обязательных платежей, по состоянию на 12.10.2015 года.

Также направлялось 30мая 2015 года налоговое уведомление № 247070 от 28.03.2015 г об уплате транспортного налога в размере 1875 рублей, земельного налога в размере 304 рубля со сроком уплаты 01.10.2015г.

Направление административным истцом налогового уведомления и требований подтверждается реестрами внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела, с отметкой почтового отделения.

Доводы ответчика о том, что налоговые требования уведомления им не были получены, т.к. он находился в местах лишения свободы и имуществом не пользовался, поэтому платить налог не обязан, суд находит безосновательными в силу следующего.

Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении всех документов, связанных с налоговым контролем, предполагает вручение налогоплательщику соответствующих документов либо лично, либо направление по почте заказным письмом.

Такой способ доставки в силу Федерального закона от 17 июля 1999 года № 176-ФЗ «О почтовой связи» призван гарантировать вручение корреспонденции налогоплательщику, в связи с чем, направленные по почте заказным письмом налоговые уведомления считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, в соответствии со статьей 20 названного Федерального закона оператор почтовой связи обязан обеспечить сохранность почтовых отправлений, в том числе целостность упаковки, что гарантирует соблюдение требований статьи 102 НК РФ о неразглашении сведений, составляющих налоговую тайну.

Положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, призваны обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Поскольку факт направления налоговым органом уведомления (требования) по адресу регистрации налогоплательщика подтвержден соответствующими реестрами, имеющимися в материалах административного дела, указанные документы считаются полученными ФИО1 в срок, определенный в законе. 

Требования были направлены ФИО1 по адресу его регистрации, в связи с отсутствием информации о нахождении административного ответчика в местах лишения свободы. Доказательств того, что ФИО1 уведомлял налоговую инспекцию о своем нахождении в местах лишения свободы, им представлено не было. Таким образом, направление административным истцом требований заказной почтой ФИО1 по адресу его места регистрации, является надлежащим исполнением обязанности, и соответствует требованиям законодательства, следовательно, вины налогового органа в неполучении административным ответчиком направленных в его адрес требований об уплате недоимки по налогам не имеется при наличии вышеуказанных обстоятельств. Кроме того, нахождение налогоплательщика в местах лишения свободы не названо в Налоговом кодексе в качестве основания для освобождения лица от уплаты налогов. 

Кроме того, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства за конкретным лицом, земельного налога - обладанием соответствующими правами на земельный участок, а не от фактического использования транспортного средства либо земельного участка, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации). В связи с чем, доводы административного ответчика о неиспользовании земельного участка и транспортного средства во время нахождения в местах лишения свободы как основание освобождения от уплаты налога, являются необоснованными. 

Согласно дополнению к иску и расчету, представленному административным истцом, за ФИО1 за 2014 год числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 1875 рублей, пени в размере 1126,85 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений в размере 304 рубля, пени в размере 33,93 рубля, всего 3339руб78коп.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела усматривается, что 02 августа 2016 года мировым судьей судебного участка № 27 Мантуровского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-547/2016 о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному и земельному налогу в сумме всего 3339,97 рублей. Определением мирового судьи от 05 мая 2017 года, в связи с поступившими возражениями, указанный судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам, поступило в Мантуровский районный суд 16.08.2017 г. Таким образом, срок на обращение с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.

Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1875 рублей, пени в размере 1126,85 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 304 рубля, и пени в размере 33,93 рубля за указанный период и в указанном размере нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало ФИО1, доказательств своевременной уплаты налога материалы дела не содержат, имеются основания для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 3 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, [данные изъяты], задолженность по транспортному налогу в сумме 1875 рублей, пени в размере 1126,85 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 304 рубля, пени в размере 33,93 рубля, всего 3339,78 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Мантуровский районный суд в течение месяца со дня изготовления в полной форме.

Судья: О.А Праздникова.