Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 03 марта 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при ведении протокола помощником судьи Тришиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4190/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № по Московской области о признании задолженности по налогам, пеня безнадежной к взысканию,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к МИФНС России № по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеня, в связи с истечением установленного срока на взыскание. Просит признать безнадежной к взысканию задолженность, включенную в ЕНС налогоплательщика в составе отрицательного сальдо, по налоговым уведомлениям (требованиям):

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., а также пени на них.

В обоснование административного иска указано, что в принудительном порядке задолженности по указанным уведомлениям не взыскивались, срок на их принудительное взыскание истек, что и послужило поводом к обращению в суд с настоящими требованиями. 

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. В суд поступили письменные пояснения на административное исковое заявление и возражения, в которых налоговым органом выражена просьба об отказе в иске.

Заинтересованным лицом к участию в деле привлечено Управление ФНС России по Московской области.

Суд определил возможным рассмотрение дела в данном судебном заседании с учетом надлежащего извещения участвующих в деле лиц о времени и дате судебного заседания, ходатайств об отложении не поступало, иных препятствий суд не усматривает.

Учитывая доводы сторон, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно нормам Налогового кодекса РФ, с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ. 

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС № по Московской области, с присвоением _ИНН №_.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в состав отрицательного сальдо Единого налогового счета. 

Административный истец настаивает на том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности, включенной в соответствующие налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., а также пени на них.

Суд отмечает, что при принятии решения требования подлежат разрешению исходя из предмета административного иска, поскольку акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом (пункт 2 статьи 138 НК РФ).

Из представленных административным истцом документов следует, что до обращения в суд с настоящими требованиями налогоплательщик обратился в Инспекцию с заявлением, в котором просил произвести перерасчет начислений по налоговым обязательствам от ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение было рассмотрено, сформирован ответ №/зг, согласно которому сообщено, что задолженность по ЕНС числится по пени в размере ..... руб., а также что налоговый орган не вправе принимать решения о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию при отсутствии оснований, указанных в п. 1 ст. 59 НК РФ.

Согласно Справке о наличии на дату формирования сальдо единого налогового счета (ЕНС), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо по ЕНС в размере ..... руб. (налоги – ..... руб., пеня – ..... руб.), в том числе:

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- Налог на имущество физических лиц сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученным по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

Таким образом, в составе отрицательного сальдо ЕНС налоги, исчисленные за ДД.ММ.ГГГГ год.

В письменных возражениях Инспекцией сообщено следующее:

- в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в структуру требования вошли: транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме ..... руб. Способ вручения массовая печать и рассылка ШПИ № от ДД.ММ.ГГГГ;

- в соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекцией сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. Сведения о направлении заявления в мировой суд и получение судебного приказа в Инспекции отсутствуют, дальнейшие меры не применялись;

- в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в структуру требования вошли: Транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., Налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...... по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме ..... руб. Способ вручения массовая печать и рассылка ШПИ № от ДД.ММ.ГГГГ;

- в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. На основании данного заявления Инспекцией получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ передан для исполнения в Черемушкинский отдел судебных приставов в электронном виде. Сведения об окончании Исполнительного производства в Инспекции отсутствуют;

- в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в структуру требования вошли: Транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме ..... руб. Способ вручения массовая рассылка ШПИ № от ДД.ММ.ГГГГ;

- в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. На основании данного заявления Инспекцией получен судебный приказ и ДД.ММ.ГГГГ он направлен для исполнения в Черемушкинский отдел судебных приставов в электронном виде. Сведения об окончании Исполнительного производства в Инспекции отсутствуют;

- в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в структуру требования вошли: Транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме ..... руб., способ вручения массовая печать и рассылка ШПИ № от ДД.ММ.ГГГГ;

- в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. На основании данного заявления Инспекцией получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ и направлен для исполнения в Черемушкинский отдел судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде. Сведений об окончании Исполнительного производства в Инспекции отсутствуют;

- в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в структуру требования вошли: Налог на имущество в сумме ..... руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме ..... руб. Способ вручения массовая печать и рассылка ШПИ № от ДД.ММ.ГГГГ. Дальнейшие меры не применялись.

Также Инспекцией представлены:

- Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, в состав требования включались транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и пени – ..... руб., 

- Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, в состав требования включались транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и пени – ..... руб., 

- Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, в состав требования включались транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и пени – ..... руб., налог на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и пени – ..... руб.,

- Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, в состав требования включались налог на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и пени – ..... руб.

Анализируя изложенное, следует, что налоговый орган при формировании сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ также в состав отрицательного сальдо включил и налоги и пеня (транспортный, земельный), исчисленные за ДД.ММ.ГГГГ гг. 

При этом, по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ сроки взыскания, установленные ст. 48 НК РФ, истекли, своевременные меры взыскания до включения задолженности в ЕНС не применялись.

Сроки предъявления судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ – транспортный налог в размере ..... руб. и пеня – ..... руб., налог на имущество – ..... руб. и пеня – ..... руб., то есть по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ), а также судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ЗВСП № – транспортный налог в размере ..... руб. и пеня – ..... руб., то есть по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ), на ДД.ММ.ГГГГ также истекли, иного Инспекцией не представлено.

Одновременно Инспекцией сообщено, что задолженность по налогам ФИО1 была погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ (за счет ЕНП) и остаток долга по налоговой задолженности на ДД.ММ.ГГГГ был отрицательный и составлял ..... руб. (пени).

Разрешая административный иск, суд руководствуется следующим.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели институт Единого ЕНС и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С ДД.ММ.ГГГГ ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). 

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

- уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (пп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (пп. 11 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются (п. 7 ст. 11.3 НК РФ):

1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с п.п. 8, 9 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных п. 1, пп. 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

При этом в соответствии с положениями ч. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона). 

Анализируя приведенные нормы права применительно к ситуации и избранному способу защиты, суд приходит к выводу о том, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ, была определена налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, в которую в том числе необоснованно были включены недоимки по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, по которым сроки взыскания, установленные ст. 48 НК РФ, на ДД.ММ.ГГГГ истекли, а также суммы налогов, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ и судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ), по которым истек срок их взыскания.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С ДД.ММ.ГГГГ для платежей, входящих в единый налоговый платеж, под количеством календарных дней просрочки понимается их количество в периоде существования отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в качестве суммы задолженности (?абз. 3 п. 3 ст. 11.3, п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ). 

Исходя из положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо ЕНС были включены те недоимки и пеня на них, сроки взыскания по которым истекли и не были приняты меры взыскания, суд находит, что избранный способ защиты законного интереса является надлежащим, требования административного иска подлежат удовлетворению, путем признания безнадежной к взысканию в связи с утратой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в состав отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 _ИНН №_, с учетом следующих начислений:

- транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и пени – ..... руб. (включено в Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ)

- транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и пени – ..... руб. (включено в Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ)

- транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и пени – ..... руб., налог на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и пени – ..... руб. (включено в Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ)

- налог на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и пени – ..... руб. (включено в Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ), признав обязанность по их уплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ прекращенной.

С учетом включения в ЕНС недоимки, сроки взыскания по которой истекли, действия по распределению суммы ЕНП, поступившей ДД.ММ.ГГГГ, в порядке статьи 45 НК РФ по недоимкам ДД.ММ.ГГГГ гг., следует признать необоснованными.

Права налогоплательщиков, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 22 НК РФ).

К таким обязанностям Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности, относит сообщение налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (пп. 7 и 9 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ).

В случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (ч. 4 ст. 79 НК РФ).

Поскольку включение вышеуказанной задолженности в ЕНС в ДД.ММ.ГГГГ году не является обоснованным, на налоговый орган следует возложить обязанность по приведению сальдо Единого налогового счета налогоплательщика к актуальным данным с учетом обстоятельств, установленных решением суда.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ФИО1 к МИФНС России № по Московской области о признании задолженности по налогам, пеня безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 _ИНН №_, с учетом следующих начислений:

- транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и пени – ..... руб. (включено в Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ)

- транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и пени – ..... руб. (включено в Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ)

- транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и пени – ..... руб., налог на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и пени – ..... руб. (включено в Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ)

- налог на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. и пени – ..... руб. (включено в Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ), признав обязанность по их уплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ прекращенной.

Обязать Межрайонную ИФНС № по Московской области привести сведения ЕНС ФИО1 _ИНН №_ к актуальным данным на основании настоящего решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий - судья О.А. Фоменкова 

Мотивированное решение изготовлено 07.03.2025.