Дело № 2а-828/2020 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Торжок 13 октября 2020 года

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Нестеренко Р.Н., 

при секретаре судебного заседания Брянцевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС № 8 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 4 684,10 руб., а именно:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 4560 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 14,74 руб.

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 109 руб.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 0,36 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 8 по Тверской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Досудебный порядок урегулирования данного спора административным истцом соблюден. Определением мирового судьи от 27.03.2020 отменен судебный приказ № 2а-299/2020 о взыскании с налогоплательщика в пользу инспекции задолженности по налогам и пени в связи представлением мировому судье возражений.

В 2018 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства – легкового автомобиля ДД.ММ.ГГГГ, гос. рег.знак ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации владения 17.01.2012). Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2018 год в размере 4560 руб. 

В 2018 году ФИО1 также являлся собственником 1 доли земельного участка с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ расположенного по адресуДД.ММ.ГГГГ. Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории Российской Федерации, земельный налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 109 руб. 

Расчет указанных сумм, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислены налоги приведены в налоговом уведомлении № 47226330 от 25.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. В этой связи инспекцией согласно ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 14,74 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 0,36 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в порядке досудебного урегулирования спора налогоплательщику направлено требование от 18.12.2019 № 46414 об оплате задолженности.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлял, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил письменное заявление, в котором просил рассматривать административное дело в свое отсутствие. Указал, что с иском не согласен, так как прописан и постоянно проживает на территории ДД.ММ.ГГГГ

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что по требованию № 46414 от 18.12.2019 задолженность составила 4684,10 руб. (со сроком исполнения - до 21.01.2020).

Согласно материалам дела, с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС № 8 по Тверской области обратилась к мировому судье 21.02.2020, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования. 

Определением мирового судьи судебного участка № 57 Тверской области от 27.03.2020 отменен судебный приказ от 02.03.2020 № 2а-299/2020 о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам на общую сумму 4684,10 руб.

После отмены 27.03.2020 судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 22.09.2020 в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа. 

При таких обстоятельствах сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога, пеней и штрафа в судебном порядке, соблюдены.

Материалами дела (выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица, выпиской из ЕГРН, копией карточки учета транспортных средств) подтверждено и не оспаривалось административным ответчиком, что в 2018 году ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ из категории земель ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресуДД.ММ.ГГГГ, а также ДД.ММ.ГГГГ автомобиля ДД.ММ.ГГГГ, гос. рег.знак ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно представленной ответчиком справке о регистрации по месту жительства местом жительства ФИО1 с 05.07.2013 являетсяДД.ММ.ГГГГ 

Из копии свидетельства № 221 о регистрации по месту пребывания также следует, что ФИО1 зарегистрирован по месту пребывания по адресуДД.ММ.ГГГГ на срок с ДД.ММ.ГГГГ Регистрация по месту жительства на территории Российской Федерации у ответчика отсутствует, что подтверждается копией паспорта гражданина Российской Федерации.

Из ст. 83 НК РФ следует, что в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1). Постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса (п. 5).

При этом местом нахождения имущества в целях данной статьи признается: для транспортных средств - место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство; для недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку за ФИО1 зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортное средство - ДД.ММ.ГГГГ автомобиль ДД.ММ.ГГГГ, гос. рег.знак ДД.ММ.ГГГГ, то административный ответчик в силу указанной нормы является плательщиком транспортного налога. Возражение ФИО1 о том, что он прописан и постоянно проживает на территории Республики Беларусь, в этой связи судом отклоняется как основанный на неверном толковании норм материального права.

В соответствии с ч. 2 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Поскольку в 2018 году ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ из категории земель ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресуДД.ММ.ГГГГ, то административный ответчик в силу указанной нормы является плательщиком земельного налога. Возражение ФИО1 о том, что он прописан и постоянно проживает на территории ДД.ММ.ГГГГ, в этой связи судом отклоняется как основанный на неверном толковании норм материального права.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Собрания депутатов Торжокского района от 21.11.2008 № 309 (в редакции от 30.11.2017 № 185) установлена ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, в размере 0,3 %.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 3 ст. 363, п. 4 ст.397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог и земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате земельного налога и транспортного налога возникают у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате. 

Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2018 год в размере 4560 руб. и на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории Российской Федерации, земельный налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 109 руб. 

Расчет суммы налога, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведен в налоговом уведомлении № 47226330 от 25.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Факт отправки налогового уведомления налогоплательщику подтвержден копией списка заказных писем № 140961, сданных в отделение связи 05.08.2019, а также распечаткой сведений о регистрации налогоплательщика в личном кабинете и об отправке уведомлений через личный кабинет.

Согласно ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления соответствующим органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Как следует из ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Своевременно транспортный налог и земельный налог ФИО1 уплачен не был. В этой связи налоговым органом ему начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 14,74 руб. и за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 0,36 руб.

Расчеты пеней произведены налоговым органом верно с учетом положений ст.75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ. 

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что транспортный налог и земельный налог налогоплательщиком в установленные сроки не был уплачен, в связи с чем в порядке п. 1 ст. 45 НК РФ налоговым органом направлено требование № 46414 об уплате налога со сроком оплаты до 21.01.2020.

Данным требованием по состоянию на 18.12.2019 налоговый орган поставил в известность ФИО1 о наличии недоимки по транспортному налогу 4560 руб., недоимки по земельному налогу 109 руб. (по сроку уплаты – 02.12.2019), пени в сумме 15,10 руб.

Налогоплательщику предлагалось в указанный срок погасить числящуюся за ним задолженность.

Факт отправки данного требования налогоплательщику подтвержден сведениями налогового органа о его размещении в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Доказательств оплаты данных налогов и пени административным ответчиком суду не представлено. 

Поскольку до настоящего времени административный ответчик в полном объеме не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога административные исковые требования в заявленном размере подлежат удовлетворению.

Таким образом, общая сумма налогов, пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, составляет 4 684,10 руб.

На основании ч. 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход городского округа город Торжок госпошлину по делу в размере 400 руб. (п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ – 4 % от 4 684,10 руб., но не менее 400 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресуДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области недоимку на общую сумму 4 684,10 руб., а именно:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 4560 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 14,74 руб.

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 109 руб.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 0,36 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресуДД.ММ.ГГГГ, государственную пошлину в доход городского округа города Торжок на счёт: № 401 0181 06 000 000 10005, получатель – Управление Федерального Казначейства по Тверской области (ИФНС № 8 по Тверской области), банк получателя – Отделение Тверь, г. Тверь, ИНН 

<

***>, КПП 691501001, ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, БИК 042 809 001, КБК 182 108 030 100 110 00110, ОКТМО 28750000, в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий подпись Р.Н. Нестеренко

Решение принято в окончательной форме 27.10.2020.

Судья подпись Р.Н. Нестеренко

Копия верна. Подлинник хранится в деле № 2а-828/2020 (УИД 69RS0032-01-2020-002131-49) в Торжокском межрайонном суде Тверской области.

Решение не вступило в законную силу

Дело № 2а-828/2020