Дело № 2а-2756/202578RS0017-01-2025-003979-05 

12 августа 2025 года 

РЕШЕНИЕ

 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Пешниной Ю.В., 

при секретаре Миромановой Ю.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к 

<

ФИО>1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с иском к 

<

ФИО>1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 97 076,50 руб., штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 400 руб., штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7800 руб., пени за период с 21 февраля 2022 года по 12 марта 2024 года в размере 13 675,55 руб. 

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что в отношении административного ответчика по результатам камеральной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности, налоговым органом доначислен НДФЛ за 2022 год в размере 104 000 руб., штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 400 руб., штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7800 руб. с учетом смягчающих обстоятельств. Задолженность по НДФЛ за 2022 года административным ответчиком погашена частично, и составляет 97 076,50 руб. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в полном объеме, административному ответчику было направлено требование, однако отрицательное сальдо ЕНС погашено не было. Определением мирового судьи судебного участка № 146 Санкт-Петербурга от 12 ноября 2024 года в связи с поданными административным ответчиком возражениями был отменен судебный приказ о взыскании с должника недоимки по налогу и пени, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены, доказательств уважительности причин не явки не представили, ходатайств об отложении не заявляли, в связи с чем, суд руководствуясь положениями ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственником на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> 10 марта 2021 года. Отчуждение указанного объекта недвижимости административным ответчиком произведено на основании договора купли-продажи комнаты, о чем 13 мая 2022 года в ЕГРН были внесены сведения о прекращении государственной регистрации административного ответчика на долю в объекте недвижимости. 

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 года административным ответчиком не была представлена, с 18 июля 2023 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. 20 октября 2023 года составлен акт камеральной налоговой проверки №, акт 7 ноября 2023 года направлен административному ответчику и получен им 14 ноября 2023 года. Запрашиваемые налоговым органом документы представлены не были. В связи с чем налоговым органом была рассчитана сумма налога на доходы физических лиц за 2022 года подлежащая уплате в бюджет в размере 104 000 руб. 

Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу по результатам проведенной камеральной проверки было вынесено решение от 29 января 2024 года, административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119, п.1ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление налоговой декларации, неуплату налога, в виде штрафов в сумме 7800 руб. и 10400 руб. с учетом смягчающих обстоятельств, также предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 104 000 руб. 

Доказательств обжалования и отмены указанного решения налогового органа административным ответчиком не представлено.

Как указано административным истцом, обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год административным ответчиком исполнена частично, задолженность составляет 97 076,50 руб.

Административному ответчику через личный кабинет было направлен налоговое уведомление от 1 сентября 2022 год о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7645 руб. в срок не позднее 1 декабря 2022 года. Налоговое уведомление получено 5 октября 2022 года. 

Административному ответчику через личный кабинет было направлен налоговое уведомление от 12 августа 2023 год о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8420 руб. в срок не позднее 1 декабря 2023 года. Налоговое уведомление получено 18 сентября 2023 года.

Обязанность по уплате налогов своевременно и в полном объеме административным ответчиком исполнена не была. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263-ФЗ от 14 июля 2022 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона №154 от 24 июня 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Следовательно, установленный ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок направления налоговым органом требования об уплате задолженности, составляющий три месяца со дня выявления отрицательного сальдо, увеличен в 2023 года с трех месяцев до 9 месяцев.

Налогоплательщику 

<

ФИО>1 через личный кабинет было направлено требование № от 23 июля 2023 года, в котором предложено в срок до 11 сентября 2023 года уплатить задолженность по налогам в общей сумме 7041,68 руб., по пени в общей сумме 3 473,77 руб.

Указанное требование было получено налогоплательщиком 19 августа 2023 года. 

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на 23 июля 2023 года, а именно «в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доказательств того, что сумма задолженности указанная в требовании № в срок до 11 сентября 2023 года была погашена в полном объеме, либо была уплачена сумма задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения, до обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от 13 марта 2024 года, административным ответчиком также в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

С заявлением о вынесении судебного приказа № от 13 марта 2024 года налоговый орган обратился 27 июня 2024 года, судебный приказ был вынесен 28 июня 2024 года, т.е. в шестимесячный срок со дня вынесения решения о привлечении к ответственности от 29 января 2024 года. 

Определением мирового судьи судебного участка № 146 Санкт-Петербурга от 12 ноября 2024 года, с учетом определения об исправлении описки, в связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен. 

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 112 мая 2025 года, т.е. в установленный пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены все предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности.

Учитывая, что административным ответчиком в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено доказательств уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год, и штрафов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 97 076,50 руб., штрафа по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 400 руб., штрафа по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7800 руб.

Разрешая требования административного истца в части взыскания пени, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно пунктам 1,2,3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года « 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года формировалось сальдо единого налогового счета налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, начиная с 1 января 2023 года, начисление пени производится не по конкретному виду налогу, а на всю сумму совокупной обязанности по уплате налога.

Как следует из расчета пени, налог на имущество физических лиц за 2019 год и за 2020 год административным ответчиком уплачен 18 октября 2022 года, за 2021 год – 29 января 2024 года, налога на имущество за 2020 год в сумме 655 руб. уплачен 28 января 2024 года, налог на имущество за 2022 год уплачен 29 января 204 года, в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с 21 февраля 2022 года по 12 марта 2024 года, сумма которых, с учетом уменьшения, составляет 13 675,55 руб. 

Доказательств того, что в указанные налоговым органом налоги были уплачены своевременно и в полном объеме, а также что в период с 1 января 2023 года сальдо имело положительное значение, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени за период с 21 февраля 2022 года по 12 марта 2024 года в размере 13 675,55 руб.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 868,56 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу – удовлетворить.

Взыскать с 

<

ФИО>1 в доход территориального бюджета Российской Федерации задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 97 076 рублей 50 копеек, штраф по статье 122 Налогового кодекса российской Федерации за 2022 год в размере 10 400 рублей, штраф по статье 119 Налогового кодекса российской федерации за 2022 год в размере 7800 рублей, пени за период с 21 февраля 2022 года по 12 марта 2024 года в размере 13 675 рублей 55 копеек. 

Взыскать с 

<

ФИО>1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 868 рублей 56 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья 

Мотивированное решение суда составлено 22 сентября 2025 года.